企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)實問題與稅務籌劃方案

吳春花

摘 要 稅務風險管理是企業(yè)財務管理和風險管理的重要內(nèi)容，企業(yè)必須充分認識到稅務風險管理的重要性，加強稅務籌劃工作，及時規(guī)避各種風險，才能確保企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。為此，本文分析了企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)實問題，指出企業(yè)實施稅務籌劃的意義和方式，并具體詮釋了風險管理視角下企業(yè)的稅務籌劃方案，以有效防范稅務風險，最大化發(fā)揮稅務管理的作用。

關鍵詞 企業(yè) 稅務風險 稅務籌劃

一、前言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅制改革逐漸深入。2016年5月1日開始，我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，企業(yè)從此面臨著全新的稅務環(huán)境，稅務風險明顯凸顯。由于各種影響因素的存在，很多企業(yè)還沒有做好面對新稅制的準備，稅務工作中仍然面臨著較多的風險。因此，企業(yè)必須主動掌握新規(guī)，積極構(gòu)建稅務風險管理體系，利用各種稅務籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

二、企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)實問題

企業(yè)的稅務管理涉及很多不確定性的因素，這既包括企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、發(fā)展的不確定性，也包括企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素，影響了企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。就當前內(nèi)外部環(huán)境來看，企業(yè)稅務管理主要面臨著政策風險、執(zhí)法風險、經(jīng)營風險、操作風險等風險。具體而言，政策風險源于企業(yè)需要充分理解和及時掌握國家的稅務政策，并有效利用各種手段實現(xiàn)減稅，在理解和執(zhí)行的過程中不可避免地面臨各種風險。執(zhí)法風險在于外部環(huán)境隨時變化，各個地區(qū)的稅收政策存在差別，因此稅收執(zhí)法的側(cè)重點有所不同，加上稅務執(zhí)法人員存在一定的主觀性，執(zhí)法重點不同，對同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對于企業(yè)稅務籌劃采取不同的處理方式，執(zhí)法輕重有異。經(jīng)營風險牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經(jīng)濟活動不符合成本效益原則，便會給企業(yè)的稅務管理帶來嚴重影響。操作風險源于企業(yè)的稅務管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務管理水平不一，一旦稅務籌劃方案不切合實際，就會形成操作風險。

三、企業(yè)實施稅務籌劃的意義和方式

（一）稅務籌劃的意義

首先，有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)發(fā)生的成本費用中稅務成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開展稅務籌劃活動，以最優(yōu)的稅務方案來降低管理成本和生產(chǎn)成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的經(jīng)營目標。其次，有利于企業(yè)提升財務管理水平。為了實現(xiàn)減輕稅負的目標，企業(yè)必須科學地調(diào)整整個經(jīng)濟活動，完善管理制度，規(guī)范財務流程，財務人員就必須具備較高的稅務籌劃能力，從而不斷提高財務管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤比例最優(yōu)化。

（二）稅務籌劃的方式

企業(yè)開展稅務籌劃的方式主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。節(jié)稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當前我國減免稅等優(yōu)惠政策，實現(xiàn)少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計劃或方案，以此獲得稅務利益的籌劃工作。轉(zhuǎn)嫁籌劃，指的是納稅人通過調(diào)整價格、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式等將稅負轉(zhuǎn)嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應繳稅額。

四、風險管理視角下企業(yè)的稅務籌劃方案

（一）掌握稅法政策，加強稅企溝通

部分企業(yè)未能及時了解、掌握稅收政策和申報流程，導致無法按照國家要求納稅，出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風險，對企業(yè)的發(fā)展有害無利。因此，企業(yè)必須及時、全面、詳細地了解稅務政策及法律法規(guī)，尋找稅務方面的利益增長點。其次，企業(yè)必須重視稅務籌劃工作的合法性，財務人員必須具備必需的財務管理知識及稅務知識等，重視稅務政策的變動或調(diào)整，合理安排納稅行為，并及時、適當?shù)卣{(diào)整稅務籌劃方案，不斷提高稅務籌劃的實際效果。另外，財務人員要加強與稅務部門的溝通和交流，獲得稅務部門的指導和幫助，學會利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)運營成本，幫助企業(yè)及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，充分保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）采取預防措施，加強風險防范

首先，企業(yè)應充分利用計算機網(wǎng)絡設備，基于企業(yè)的實際情況，建立科學、高效、快捷的稅務管理系統(tǒng)，準確識別稅務風險的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，對稅務風險進行事前預估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，確保企業(yè)的稅務活動合法、規(guī)范、高效，從而實現(xiàn)利益的最大化。其次，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，在并購、重組、會計核算、利潤分配、重大投資、關聯(lián)交易等事項中規(guī)范業(yè)務流程，加強涉稅管理，從而有效地遏制各種風險的產(chǎn)生。再次，明確企業(yè)的稅務管理要求和目標，構(gòu)建納稅籌劃風險預測與控制系統(tǒng)，并制定全面系統(tǒng)的納稅風險控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實際、可操作性強、滿足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門必須加強信息的溝通和交流，密切關注稅務風險點，及時把控納稅籌劃的實施效果，以保障企業(yè)稅務風險管理工作安全而高效。

（三）提高人員素質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)營模式

財務人員是財務管理的核心，其綜合能力直接決定了企業(yè)的稅務管理水平。實施稅制改革后，發(fā)票管理、會計核算等財務工作都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須適應新政策、新形勢的要求，加強財務、稅務管理團隊建設，開展財務人員業(yè)務培訓，不斷提高涉稅人員業(yè)務技能，使之更快、更好地適應新稅制。而且，企業(yè)要想實現(xiàn)減輕稅負的目的，就必須梳理自身業(yè)務流程，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理模式，在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)重視稅務風險管理。企業(yè)應不斷提高生產(chǎn)效率，加快產(chǎn)品、資金、信息的流轉(zhuǎn)速度，以降低財務費用，減少資金占用，提高資金利用率。如果部分環(huán)節(jié)無法獲得進項稅額抵扣，可以選擇外包出去，進行稅負轉(zhuǎn)移。還可以加強企業(yè)合作和項目合作，有效地避免資金短缺，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。甚至可以把某些職能部門外包出去，以降低管理成本，有效實現(xiàn)稅費轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)的稅務負擔。另外，企業(yè)可投資新的項目或?qū)嵭卸嘣l(fā)展，使之成為新的業(yè)務增長點，通過多業(yè)態(tài)發(fā)展抵御市場風險。

（四）強化內(nèi)部控制，開展稅務籌劃

財務、稅務管理工作水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，企業(yè)應該結(jié)合稅務風險評價結(jié)果，加強財稅的內(nèi)部管控，建立崗位責任制和授權(quán)審批制度，規(guī)范會計核算、發(fā)票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等工作，保證會計報表、會計賬簿、原始單證等的全面性、真實性、合法性，確保企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化。實施營改增政策后，財務部門要負責統(tǒng)一和協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜，確立科學合理的稅務策略，合理控制企業(yè)稅負，充分利用營改增緩解企業(yè)經(jīng)營壓力。工作人員要充分了解稅務法規(guī)和會計制度，明確納稅人的權(quán)利及義務，并在此基礎上制定合理的稅務籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務制度高度契合，從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作的根本目標。

五、結(jié)語

稅務風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)必須面對和解決的主要問題之一。要想有效防范和規(guī)避稅務風險，企業(yè)就必須重視稅務風險管理，認真研究和掌握稅務政策，加強內(nèi)部財務控制，構(gòu)建一套全面、科學、可行的風險管理體系，制定合法、合理、有效的稅務籌劃方案，不斷提高稅務管理水平，有效防范和規(guī)避稅務風險，為企業(yè)利益增長與可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。

（作者單位為中國石化銷售有限公司浙江金華石油分公司）

參考文獻

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