內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制在供水企業(yè)中的運(yùn)用

衛(wèi)航

摘 要 企業(yè)內(nèi)控制和監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)得以健康持續(xù)發(fā)展的保障。沒(méi)有內(nèi)部控制與監(jiān)督的企業(yè)就如同沒(méi)有法律的國(guó)家，會(huì)呈現(xiàn)出一盤(pán)散沙的混亂狀態(tài)。本文首先闡述企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的意義，然后介紹了企業(yè)內(nèi)部日常控制與監(jiān)督以及專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容，最后結(jié)合供水企業(yè)的自身特點(diǎn)提出了一些問(wèn)題，希望為相關(guān)人員的工作實(shí)踐提供參考。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 供水企業(yè) 運(yùn)用

水是人類賴以生存和發(fā)展的不可缺少的最重要的物質(zhì)資源之一。現(xiàn)代社會(huì)，任何企業(yè)生產(chǎn)和家庭生活都離不開(kāi)水。因此，供水企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量直接影響了整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。供水企業(yè)肩負(fù)著重大的社會(huì)責(zé)任。為了保證企業(yè)的活力和生存競(jìng)爭(zhēng)力，在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)供水企業(yè)的良性發(fā)展有積極重要的意義。

一、內(nèi)部監(jiān)督的意義

供水企業(yè)是具有壟斷性質(zhì)的國(guó)有企業(yè)，導(dǎo)致其參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的程度較低，作為城市公共事業(yè)中的一個(gè)重要組成部分，其所處的行業(yè)環(huán)境與一般性質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)性質(zhì)的行業(yè)環(huán)境有極大的不同。企業(yè)的內(nèi)部控制，如果沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制就會(huì)形同虛設(shè)。企業(yè)不僅要建立完備的內(nèi)控制度，還需要設(shè)置專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過(guò)監(jiān)察、審計(jì)等方式，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足，不斷予以完善。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督和檢查。專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督和檢查。

二、供水企業(yè)的內(nèi)部日常監(jiān)督

（一）日常組織架構(gòu)監(jiān)督

企業(yè)的組織架構(gòu)和職權(quán)設(shè)置是決定企業(yè)是否能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，通常由決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)三部分構(gòu)成。供水企業(yè)需要明確劃分各部門(mén)的職責(zé)，保證不同的崗位之間責(zé)任明確、相互制約、相互監(jiān)督，沒(méi)有任何崗位和部門(mén)能夠超出自己的職權(quán)行事。在發(fā)現(xiàn)部門(mén)之間出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，監(jiān)督部門(mén)需要建議相關(guān)部門(mén)及時(shí)調(diào)整崗位職權(quán)。

（二）日常資金活動(dòng)監(jiān)督

企業(yè)資金內(nèi)部控制是確保資金鏈不斷裂的前提。供水企業(yè)的資金流入與流出都是相對(duì)固定的，企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)需要監(jiān)督資金流向，并進(jìn)行預(yù)算。控制資金流入時(shí)，需要根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)供水營(yíng)業(yè)部門(mén)進(jìn)行指標(biāo)考核，在保證抄表準(zhǔn)確性和水表計(jì)量精度的同時(shí)，關(guān)注水費(fèi)回收率，讓欠費(fèi)用戶及時(shí)繳清，避免壞賬出現(xiàn)。企業(yè)及部門(mén)支出的每一筆資金都需要由相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行會(huì)簽。也可以根據(jù)實(shí)際情況，大筆金額進(jìn)行會(huì)簽，小筆金額授權(quán)審批，這樣既節(jié)省了辦公時(shí)間，又能防止舞弊的行為。

（三）日常會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督

財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)的核心機(jī)構(gòu)，其業(yè)務(wù)質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)起到重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)遵照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行日常工作，同時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與監(jiān)督的職責(zé)。企業(yè)的所有活動(dòng)最終都會(huì)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)上面，將其數(shù)字信息進(jìn)行量化處理后能夠得出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，再根據(jù)具體要求設(shè)立警戒紅線，及時(shí)將異常數(shù)據(jù)上報(bào)給有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)原因并且解決問(wèn)題，是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的體現(xiàn)。

（四）日常供水生產(chǎn)及輸配環(huán)節(jié)監(jiān)督

供水生產(chǎn)和輸配環(huán)節(jié)是供水企業(yè)安全生產(chǎn)方面的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的重點(diǎn)內(nèi)容。人民的用水安全是供水企業(yè)不能推卸的責(zé)任。供水企業(yè)需要加強(qiáng)在水源取水、生產(chǎn)流程和輸配環(huán)節(jié)方面進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)管，定期抽取水樣進(jìn)行化驗(yàn)分析，實(shí)行嚴(yán)格的質(zhì)量考核機(jī)制，以確保任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)問(wèn)題，保證居民的用水安全。

（五）信息和溝通

供水企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要反饋有效的信息，同時(shí)各部門(mén)、上下級(jí)之間都要做到富有成效的溝通。供水企業(yè)的部門(mén)之間要緊密合作，需要及時(shí)交流各部門(mén)之間的信息，以便日常工作能夠順利進(jìn)行。企業(yè)上下級(jí)之間的溝通也需要及時(shí)有效，下級(jí)需要及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)，并且做到及時(shí)反饋信息，如遇重大問(wèn)題，則必須及時(shí)上報(bào)企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)只有建立有效的內(nèi)部信息和溝通機(jī)制，才能做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)解決問(wèn)題。

（六）人力資源監(jiān)督

人力資源是企業(yè)的核心資源。素質(zhì)高、辦事效率高的人才使企業(yè)具有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。合理配置人力資源是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的重要任務(wù)之一，合理、有效地利用人力資源可以有效提升企業(yè)的辦事效率。建立行之有效的人才招聘、人才培養(yǎng)機(jī)制可以使企業(yè)為自己提供強(qiáng)有力的人才儲(chǔ)備。

三、供水企業(yè)的內(nèi)部專項(xiàng)監(jiān)督

（一）對(duì)重大決策和重要業(yè)務(wù)的專項(xiàng)監(jiān)督

跟隨城市發(fā)展與擴(kuò)張的腳步，城市的供水企業(yè)也要盡心發(fā)展。發(fā)展的進(jìn)程會(huì)迫使企業(yè)做出一些重大決定，收購(gòu)其他公司、建設(shè)新的水廠等。企業(yè)在實(shí)行重要決策時(shí)，企業(yè)需要組織專家進(jìn)行嚴(yán)格的科學(xué)化論證，再實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批制度，防止錯(cuò)誤的決策讓企業(yè)蒙受損失。

（二）重點(diǎn)工程專項(xiàng)監(jiān)督

供水系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是特殊的工程，必須服務(wù)于城市的發(fā)展和政府的規(guī)劃建設(shè)。重點(diǎn)工程往往時(shí)間緊、任務(wù)重，供水企業(yè)內(nèi)部必須對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。企業(yè)要嚴(yán)格把關(guān)物資采購(gòu)、工程招投標(biāo)等環(huán)節(jié)，通過(guò)公司內(nèi)控制度，嚴(yán)格規(guī)范工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、驗(yàn)收等多個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)需要建立專項(xiàng)監(jiān)督部門(mén)對(duì)工程招投標(biāo)以及施工過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，保證工程的順利完成。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

所謂審計(jì)就是以會(huì)計(jì)信息為主要媒介，通過(guò)獨(dú)立的第三方，來(lái)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)行為與既定責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)是否一致的程度，并將結(jié)果傳遞給管理者的一門(mén)學(xué)科。審計(jì)按照對(duì)象性質(zhì)可分為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。由于供水行業(yè)的專業(yè)性強(qiáng)、規(guī)模龐大、涉及層面多，如果采取外部審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)企業(yè)運(yùn)作缺乏全面的認(rèn)識(shí)，專業(yè)知識(shí)也有所不足，無(wú)法發(fā)現(xiàn)真正的問(wèn)題。采取內(nèi)部審計(jì)的形式，由于審計(jì)人員較了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作方式，而且有較好的人際基礎(chǔ)，可以有效進(jìn)行審計(jì)取證，所以內(nèi)部審計(jì)是供水企業(yè)首選的審計(jì)方式。

四、供水企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在的問(wèn)題以及對(duì)策

（一）重視程度不足

近年來(lái)，內(nèi)部控制與監(jiān)督的理念已經(jīng)被許多企業(yè)接受，但是重視程度依舊不高。一些企業(yè)照搬其他企業(yè)的財(cái)會(huì)規(guī)定和政策規(guī)定作為內(nèi)部控制與監(jiān)督的準(zhǔn)則，沒(méi)依照自身特點(diǎn)制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制與監(jiān)督規(guī)定。供水企業(yè)作為國(guó)有壟斷性行業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)把風(fēng)險(xiǎn)推給國(guó)家，讓國(guó)家承受企業(yè)的損失。因此企業(yè)必須從根本制度出發(fā)規(guī)范管理，形成有效的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，為國(guó)家減少負(fù)擔(dān)。

（二）流于形式的內(nèi)部控制與監(jiān)督

有些企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督往往只停留在表面。有些企業(yè)中一些小集體為了滿足自身利益，往往避開(kāi)監(jiān)督機(jī)制，采取外部手段達(dá)到自身的目的。還有一些企業(yè)雖然實(shí)行會(huì)簽制度，但是決策的結(jié)果通常都是幾個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)之間串通的結(jié)果。這些現(xiàn)象都是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督制度形同虛設(shè)的體現(xiàn)。供水企業(yè)由于自身國(guó)有壟斷企業(yè)的性質(zhì)，很容易成為滋生官僚主義、懶惰思想和道德腐敗的溫床。企業(yè)需要強(qiáng)化管理手段和加強(qiáng)思想教育，提升員工的素質(zhì)和修養(yǎng)、強(qiáng)化員工的法律意識(shí)和知法守法的習(xí)慣，從根本上避免員工出現(xiàn)道德問(wèn)題，是企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督措施得以順利實(shí)行的保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

供水企業(yè)需要依據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定有效的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的管理。從日常管理和專項(xiàng)監(jiān)督兩個(gè)方面著手，提高企業(yè)的辦事效率和產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，為生產(chǎn)企業(yè)和居民日常生活提供優(yōu)質(zhì)的水資源，同時(shí)減少對(duì)國(guó)家的依賴。

（作者單位為廈門(mén)水務(wù)集團(tuán)有限公司）

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