行政事業單位部門預算管理改進初探

周晟帆

[摘 要]行政事業單位是提供公共服務的職能部門，在我國經濟體系運營中有著極其重要的作用。部門預算管理作為行政事業單位財務管理工作的一項重要內容，不僅僅是對收支的預計，更重要的是優化資源配置，即通過合理的預測與科學的決策，結合年度計劃、工作任務，統籌安排有限的資金，充分發揮資金使用的效益。筆者結合自身工作實踐經驗，針對部門預算管理中存在的問題提出一些建議。

[關鍵詞]行政事業單位；部門預算；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.006

[中圖分類號]F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）12-00-02

行政事業單位是我國經濟體系中非常重要的組成部分，一方面承擔著社會公共事務的管理、監督和服務職能，另一方面在很多領域也直接或間接地參與經濟建設等方面的工作。近年來，隨著市場經濟的不斷發展，行政事業單位財務管理也需要不斷改進，部門預算管理是當前我國行政事業單位財務管理工作的基本依據，而現有的部門預算管理卻存在部門預算管理意識淡薄、部門預算內部控制制度不夠完善、預算資金利用率較低、執行不夠規范、預算執行監督考核和績效管理制度不完善等問題，給行政事業單位整體運營的發展帶來了很大阻礙，因此，加強部門預算管理具有十分重要的現實意義。

1 部門預算的涵義

實施部門預算是國家財政預算管理的基本組織形式。具體來說，其預算編制的基礎單元是各個部門，而財政預算則是從部門開始、從基層開始；在進行財政預算編制時，要具體落實到基礎單元中，國家的預算管理也是從部門這個單元開始，對預算部門有較為嚴格的要求，主要為直接與財政部門發生經費撥付關系的一級預算單位。從上述分析可以看出，部門預算不僅有行政單位預算，還有其下屬的事業單位預算；不僅有正常的經費預算，還有各項專項支出預算。部門預算其實就是部門針對自身實際情況而制定的預算，其主要包括部門收入、基本支出、項目支出等內容。

2 目前部門預算管理存在的問題

2.1 部門預算管理意識淡薄

行政事業單位中的部門預算管理工作涉及日常工作中方方面面的環節，單位中各部門的工作人員都是財政預算提供者與預算執行者。但現階段，大部分行政事業單位的管理者，以及相關工作人員都認為部門預算僅僅是財務部門的業務工作，沒有形成參與意識，只在乎預算編制工作是否能夠為單位創造更多經濟效益，尤其是“重資金、輕預算”的思維嚴重。大多行政事業單位沒有在其日常工作中建立一套完善可行的預算工作管理體系，也沒有成立預算管理相關機構，無法讓單位各部門參與到部門預算管理工作中。

2.2 部門預算管理內部控制制度不完善

預算控制是內部控制的最為核心的內容之一。部門預算的編制和執行應有一套嚴格的程序和管理系統，這是行政事業單位最為重要的內部控制手段之一。雖然行政事業單位基本都實行了部門預算制度，但預算編制比較粗糙，隨意性較大，也不夠科學規范。另外，部門預算涵蓋范圍也有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性也較大。行政事業單位內部控制規范方面的制度建設相對滯后，部分單位并未對支出進行嚴格控制與管理，還是根據以往的經驗來使用并管理預算資金，支出隨意性較大，這使得預算執行落實不到位，導致預算編制工作受到極大影響。

2.3 預算資金利用率較低，執行不夠規范

首先表現為資金利用計劃性較差，突擊花錢以及經費擠占現象比較普遍，這在很大程度上造成資金浪費、資金短缺。其次，在單位預算管理中，比較重視經費支出核算，忽略了資金預測問題，最終造成的結果是資金利用率較低。再次，目前在使用預算資金時，表現出較大的隨意性，以至于預算計劃頻繁變更，缺乏權威性，預算編制與執行之間出現脫節現象，最終的結果就是資金短缺、浪費。

2.4 預算執行監督考核和績效管理制度不夠完善

在部門預算中，如果預算執行監督和績效管理不完善、不健全，就會導致預算項目執行時出現偏差，財務部門無法及時、準確地編報預算執行情況表，業務部門也不能及時參與到預算執行管理中，此外，由于缺乏完善可行的預算績效管理制度，預算的執行部門不會積極主動參與到預算項目支出全過程中，造成預算執行過程監控的“空白”，致使預算執行變得更加緩慢。另外，對是否達到預期目標不進行總結和管理，無法充分發揮出預算應有的參考、指導、制約作用。

3 部門預算管理的改進措施

3.1 建立健全部門預算管理內部控制制度

預算單位應建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算相關的內部控制制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。預算單位的預算編制應當做到方法科學、內容完整、程序規范、數據準確、編制及時、項目細化。另外，應建立健全與之相關政府采購管理制度、固定資產管理制度、建設項目管理制度以及合同管理制度，財務管理制度等。

3.2 科學編制部門預算，提高項目預算執行率

預算單位應研究科學、合理、切實可行的預算編制方法，首先，應綜合考慮各部門各方面因素，如本單位各部門的現狀、未來的預期、國家相關政策可能變動的方向等，明確本單位的實際情況；其次，單位的項目預算應由財務人員與相關業務部門一起編制。財務人員對申報預算項目的專業領域比較陌生，會出現編制出的預算與實際工作脫節的現象，因此，各個項目預算編制申報部門應反復與財務人員溝通討論，以保證項目預算編制的可行性、合理性。再次，進一步細化預算編制，編制部門預算的時候要考慮各個部門各個項目的成熟情況，充分估計各項目推進中遇到的困難和問題，確保預算編制的準確性、可行性、合理性，提高單位部門預算各項目的執行率。

3.3 嚴格控制預算支出范圍

預算單位應進一步強化預算執行意識，加強預算項目經費支出管理，嚴格按照財政部門預算批復的項目明細，合理安排財政資金，不能擅自擴大預算支出范圍、提高開支標準，要嚴格按照預算規定的支出用途使用資金。避免預算項目經費的調劑、隨意調整、挪用、擠占、等現象。

3.4 建立預算管理績效評價體系

建立預算管理績效評價體系來確定各個預算項目執行責任主體的工作責任，要在預算編制和執行過程中，全面引入績效管理的思路。在優化預算資金分配的同時增加可行性績效考核內容。將部門所分配經費與其工作任務、業績和經濟效益直接掛鉤，使預算與部門的工作任務及工作目標捆綁在一起，實行上下浮動的激勵措施。對預算執行率較好、績效管理顯著有效的部門給予表揚和獎勵，對違反預算管理規定或預算執行率較低的部門給予通報批評，通過考核與獎懲相結合的辦法，充分調動預算單位各部門參與預算項目管理的積極性，逐步建立起約束力強、講求績效、管理規范、可行性強、可持續發展的預算績效評價體系。

3.5 實行動態跟蹤評價預算項目管理

在會計核算過程中，財務部門每個月會統計預算執行情況表，財務人員應在此表的基礎上，實時比較部門預算項目的批復數與實際決算數的差異，并算出部門各個項目的預算執行率。特別要加強對一些研究性項目經費實行動態跟蹤評價，當研究進程與預計情況出現差異時，分析客觀和主觀情況，及時反饋給相關預算項目的責任人，及時調整預算項目的進展情況，保證項目按預算完成，保證預算項目的預算執行率。

3.6 加大預算項目監督管理力度

有些預算單位的經費管理部門與業務工作部門脫節，導致撥付經費、辦理經費的調整、追加等預算編制及執行工作相對滯后，監管責任也不到位。要加大預算項目監督管理力度，建立有效的部門預算項目監督檢查機制，強化單位內部財政監督，財務預算公開，接受群眾監督；同時，財政部門應經常監督單位財務收支的真實性、合法性、合規性，對違反財務制度及有關法規制度的行為要嚴格查處，并追究相關人員的責任。

4 結 語

由于我國部門預算編制起步比較晚，時間比較短，在部門預算管理改革的過程中仍存在許多問題和不足，需要不斷研究和探索相應的對策和措施，努力規范和完善部門預算編制、執行和監督，進一步提高部門預算資金使用效益，以適應社會經濟發展需要。

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