探究“營改增”對勘察施工企業影響與對策

孫阿媛

摘 要：實行“營改增”政策是財稅體制的一次深刻變革，這一政策可以減少重復征稅，有利于企業降低稅負，促使社會形成良性循環。如今“營改增”這一政策在多種企業中得到廣泛的應用，本文主要針對它在勘察施工企業中產生的影響進行探討分析，從而設計出對策來應對挑戰，使企業得益于這一政策，而非成為它的奴隸。

關鍵詞：營改增 勘察施工企業 影響 對策

一、引言

營改增的實行避免了營業稅的重復征收、不能退稅抵稅的弊端，能有效降低企業稅負，改變了市場經濟來往中的價格體系。當然這是我們推出的理想化功效，但是往往應用到不同企業中，會產生不同的效果，既有利也有弊，我們要學會辯證的看待問題，冷靜的思索并將弊端轉換成利于企業發展的優勢。對于勘察施工企業，它的工作是在施工前或者過程中不斷的對建設場地的地質、地理環境等因素進行分析、查明、評價，弄清楚每一個地層巖土情況，確定地基承載能力，進而采取合適的施工方法開工。由于勘察施工企業的業務覆蓋范圍比較廣，而且業務涵蓋多方面，所以它很容易受到“營改增”這一稅改的影響，實行“營改增”非但沒有降低稅負，相反卻有所增加，從而減少了企業單位的收入，所以基于本次稅改的優點，我們不應該直接摒棄或是否定它，而是應該積極找出它對勘察施工企業的影響，也就是問題的關鍵所在，從而分析探討尋找出對策來積極應對以發揮“營改增”的優勢。

二、“營改增”的概況

“營改增”即以往企業交營業稅改交增值稅，后者只對產品或服務的增值部分納稅，減少了重復納稅，這是國家根據社會經濟發展新形勢，結合改革開放而做出的重要決策，旨在深化稅收體制改革，減稅負，調動各大企業的積極性，促進服務業的發展以及產業與消費升級，深化供給側結構性改革。“營改增”的發展經歷了幾個重要階段最終走向成熟，2011年財務部與國家稅務總局聯合發營業稅改增值稅試點方案，邁出了稅制改革的第一步，2012年在上海交通運輸業和部分服務業開展試點，后來逐年擴增試點范圍，“營改增”政策得到了良好的推廣。截止2015年底，營改增累計實現減稅6412億元。全面實施營改增的意義除了上述提到的減稅負外，還有將不動產納入抵扣范圍，比較完整的實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資與增加企業經營活力。此外還有利于增加二三產業的增值稅抵扣鏈條，有利于二三產業的融合發展。所以對于企業即使目前還不能達到減稅負，也不要完全的否認它，要有長遠目光，國家之所以大力提倡全面實施“營改增”一定有它的道理，因此我們要設計出適合本企業的應對計策才是發展的硬道理。

三、勘察施工企業實行“營改增”政策產生的影響

1.稅負不減反增。增值稅是商品在流轉過程中以產生的增值額作為計稅依據而征收的流轉稅，是實行價外稅，也就是由消費者承擔，這種稅收方式的優點是對于沒有增值的企業不征稅。對于勘察施工企業而言，自實施“營改增”政策以后，由于大部分是一般納稅人，所以增加了稅收和稅負。挖掘背后的原因，我們發現將營業稅改成增值稅稅率有所升高，以前征收的營業稅稅率為5%，而現在勘察施工企業作為現代服務業，增值稅稅率應為6%，所以直接導致企業稅收增加，稅負增加，這是原因之一。二是根據稅負與企業可抵扣的成本的關系，我們發現勘察施工企業的進項稅額抵扣不足，從而使得征收稅額升高，稅負增加。這兩個主要原因最終共同導致了企業的稅負不減少反而增加。

2.企業收入降低。稅負以及稅收增加直接導致企業收入相對降低，勘察施工企業作為服務行業，以收定金為憑證，而根據稅收相關規定，定金也要提前繳稅，然而對于企業而言，定金只是過過手，最終還是會退給消費者的，而非企業真實收入，所以無形中增加了銷項額，從而就降低了企業的收入。

3.對企業供應商與分包方式選擇的影響。實施“營改增”政策后對供應商與分包方式的選擇要求更為嚴格，在選擇過程中企業應保持高度警惕。對于這兩項選擇需要注意的其實基本一樣，就是要注意對方是否具有增值稅專用發票開具權，這涉及到進項稅額的抵扣問題，最終還是歸結到企業征收稅額以及單位收入的問題。與以往繳納營業稅不同，增值稅不光與收入相關還與成本有關，所以在選擇供應商時是要注意中小規模的企業是否具有增值稅專用發票開票權，在選擇分包方式時是除了注意以往在專業方面的要求外，還要注意要求是一般納稅人。

4.財務管理風險有所增加。增值稅有關成本計算復雜，數據在短時間內無法匯集給財務管理利潤合算帶來困難。在與中小規模的企業合作后，他們在開具增值稅專用發票方面的困難使得發票不能及時到位，從而使抵扣額降低，增加了企業的稅負。

四、針對“營改增”對勘察施工企業的影響提出對策

1.對稅負方面進行規劃。任何一次改革給企業帶來的影響都是循序漸進的，所以處于過渡期的企業，一定要有具體的規劃從而輕松過度到光明時期，沒有規劃的企業就如同迷失在荒漠里的人們，漫無目的行走，看不到終點。可見規劃對于企業的重要性。由于增值稅與收入和成本都有關系，所以我們要抓住成本這一進項稅來進行規劃，增加可抵扣成本，這就需要勘察施工企業在購進機器設備，辦公用品時要充分考慮供應商能否提供增值稅專用發票，也可以通過采用集中采購，購進可抵扣的配置，定時定點維修，然后統一獲得增值稅專用發票進行抵扣。最后要有專門人士強化購進資產管理，防止在征稅中無進項稅抵扣。

2.發揮稅收優惠政策的作用，選擇高效的企業經營模式。改革開放以來，國家以人民利益為重，盡可能多的為人民、企業考慮，近年來稅務局出臺了各種政策造福人類社會。增值稅改革試點后，增值稅的優惠政策主要包括直接減、免稅和即征即退收稅政策。前者是指對提供應稅服務的某個環節或者全部環節直接免征或減征增值稅。后者是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。還有相關零稅率的推崇，這些優惠政策給了企業很大的幫助，所以在優惠政策的指導下企業要設計屬于自己的經營模式，改進并完善公司的財務管理制度，定期購進可用于抵扣的機械設備提高進項稅額抵扣，降低稅負，增加企業收入，要有長遠目光，不要顧及眼前利益而選擇小規模企業供應商，防止將來在增值稅發票收取上出現分歧，導致不必要的損失。還可以作為一般納稅人享受零稅率等優惠政策，降低企業的稅負。

3.高度重視合同的簽訂問題。即使不說，這一點也是極為重要的，合同一旦簽署了就是要生效的，所以在簽訂時一定要注意看清楚里邊涉及到的每一項，在勘察施工企業中，對于建筑安裝的應稅勞務和勘察設計及增值稅應稅服務要按照不同的稅率分別納稅，切不可混為一談，要對每一項進行專門的合同簽署，不能為了簡便混簽，從而防止重復征稅的現象發生。另外企業要把合同預付款改為報銷付款，從而獲得增值稅的抵扣憑證。在“營改增”試點大范圍擴增時，勘察施工企業要坦然面對這一政策帶給企業的影響，積極應對“營改增”帶給企業的挑戰，通過關注其他已經成功實行政策的試點，不斷學習與改進。不是所有好的方法途徑都適合自己，只有適合自己發展的方法才是好方法，所以要尋找到適合自己企業發展的經營模式，積極響應國家稅制改革，充分發揮“營改增”的優勢，以達到企業利益最大化。

參考文獻：

[1]李莎.“營改增”對勘察設計服務企業影響探討.企業改革與管理，2015（12）.

[2]李松濤.“營改增”對勘察設計企業的影響及對策.財務與會計，2014（04）.

[3]吳牧.營改增對施工企業的影響及對策探討.經濟管理者，2015（21）.