我國個人所得稅的稅制缺陷及對策

韓小藝

摘 要：基于我國現有個人所得稅稅制下，相應稅制模式、費用扣除制度等是否完善，直接關系到了納稅人稅收負擔，但從現階段看，我國在這一方面與發達國家存在較大的差距，一系列缺陷與不足的呈現，使得稅收有失公平性。基于此，本文首先梳理了當前我國個人所得稅稅制所呈現出的問題，然后提出了一系列對策，以供參考。

關鍵詞：個人所得稅 分類綜合稅制 費用扣除

一、個人所得稅稅制的缺陷

1.分類所得稅制缺陷。雖然對個人所得稅的免征額一再提高，但是征稅方式一直沒有改變，從自身來講，我國公民普遍納稅意識相對發達國家比較淡薄，綜合所得稅制為標準的稅收制度形成的條件和時機不夠成熟。從現實角度來講，我國當前采用分類征收的方式，是對不同的個人所得采用不同的方式進行征稅。不同的方式對應著不同的扣除標準、稅率、課稅對象以及按月、次、年等稅收要素。從分類征收制的時間上來說，分類征收制對稅基的影響最大，會造成費用扣除不合理，應納稅額的不公平等問題。雖然分類征收制的優點在于極大的體現國家政治、經濟、文化的政策，但是并未完全體現稅收公平，尤其無法體現納稅人的納稅能力的公平，讓富人們可以通過各種避稅手段將財產進行轉移，從而達到減少繳納稅負的目的。

2. 費用扣除未考慮家庭和區域差異因素。基于我國現行的個人所得稅下，其是以個人為納稅單位的，這一稅制模式的構建，其目的是為了更好的迎合源泉扣繳制度，促使稅負機關能夠更好的展開工作，從源頭來實現對稅源的有效控制，以此來降低征稅成本。……