淺談消防部隊財務內部控制的建立和完善

蔣長征

摘 要：本文運用“內部控制五要素”框架理論，分析當前武警消防部隊財務管理中存在的突出問題，從五個方面提出建立和完善武警消防部隊財務內部控制：一是落實黨委理財機制，優化內部控制環境；二是增強風險防范意識，減少非預算支出；三是嚴格落實財經制度，控制關鍵點；四是加強信息溝通，確保會計信息真實、核算準確；五是借助外部審計，強化內部監督。

關鍵詞：消防部隊 財務管理

武警消防部隊歷來十分重視后勤財務工作，不斷規范財務管理活動，用有限財力較好地保障了以防火、滅火、搶險救援為中心的工作任務完成。由于財務管理活動仍停留在會計監督“內部牽制”層面上，現代理念的內部控制體系尚不完善。

一、當前消防部隊財務管理中存在的主要問題

1.財務管理水平不高，會計基礎工作薄弱。消防部隊以防火、滅火為中心，部分單位領導只關心消防監督執法和戰訓指揮，對后勤財務工作認知、重視不夠。后勤部門人少事多，疲于應付；財務人員多兼職且流動性大，會計工作質量水平不高。有的單位財務活動不講規則和流程，全憑領導個人意志；有的印鑒未分管、網上銀行不相容崗位未分離；有的單位由出納編制銀行存款余額調節表，會計對賬不及時，資金安全存在漏洞。財務管理環境差，內部牽制約束力軟化。

2.風險意識不強，非正常支出增多。消防是一項高風險的行業。部隊無論在平時訓練，還是在滅火、搶險救援的戰斗過程中，都有可能發生人員傷亡。此類事故不但影響部隊的正常工作開展，且醫療費用、善后處理等開支巨大。其它還有軍地經濟合同、勞務合同糾紛時有發生。如何科學分析評價影響部隊安全穩定的各種不安全因素，怎樣采取措施積極應對，還沒有充分的認識和準備。

3.制度流于形式，財務管理不規范。說一套，做一套，制度放空炮。財務管理制度，“救火式”的較多，缺乏系統性和完整性。有的甚至政出多門、相互打架，有的文字性描述較多，清晰的流程圖和配套表單卻很少，管理抓不住重點；有的制度本身不合理，或過于理想化、或未及時修改適應新情況，制度不具可操作性，自然也就不會被執行，最終流于形式。部分單位只重制度的形式，忽視制度的實質，思想認識上對錢變物后的管理不重視，導致資產閑置、毀損，甚至流失。加之人員流動大、實物資產增減變化快，資產登記和報損不及時等原因，固定資產管理中會計賬與實務賬不符的問題仍然存在。

4.信息化水平不高，缺乏有效溝通。當前部隊財務管理信息系統的使用仍以單機版為主，遠程提取賬務數據、實時檢查控制等網絡版功能應用還有待進一步深化；應用軟件系統間信息技術標準未成體系，存在信息孤島。部分財務人員信息技術水平不高，賬務系統不熟悉，業務管理軟件操作有困難。有的單位財務部門與業務部門就經費投向、投量不能形成有效溝通。財務部門不了解業務部門工作重心和經費需求，編制的年度預算就不合理，執行有困難；有的業務部門開展重大活動、購置技術裝備和辦公設備，不報財務部門事前審批、統籌安排列入預算，經費就沒有保障。被動擠占、拆借其他經費，預算的管控功能失效。

5.內部審計力量不足、獨立性不強。消防部隊審計工作從后勤部門劃歸政治部門管理，從隸屬關系上提升了審計的獨立性。但內部審計不能等同于紀檢監督，紀檢干事兼職審計員，多數不具備相應專業資格和知識水平。審計力量不足，財務人員兼職審計員，實質上是倒退到“財務審計一塊牌”。上述問題的存在，究其根本原因是——內部控制缺失。

二、消防部隊財務內部控制的主要特點

所謂內部控制，是指單位內部管理活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。最早的控制主要著眼于保護資產的安全完整，保證會計信息資料的準確可靠，現代的控制思想還融入了組織協同、系統風險防范等內容，涵蓋“控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督”五個要素。消防部隊財務內部控制的主要特征表現：

1.黨委領導。堅持在部隊黨委統一領導下，集體領導、分工負責，民主決策、嚴格監督的管理原則。

2.分級授權。按照部隊的編制管理層級設定控制權限，根據職責任務分工設置多級檢查復核，相互牽制。

3.部門協同。強調各部門、各層次、各環節的組織協同、制約、考評與監督，控制范圍全覆蓋。

4.財務歸口。控制對象為一切財務活動，不僅包括控制考核財務、會計、資產、預算管理等政策計劃的執行情況，還包括對涉及經費支出的各種合同行為進行風險評估和管控。

三、建立和完善消防部隊內部控制體系

1.落實黨委理財機制，優化內部控制環境。公安部消防局下發的《公安消防部隊總隊級以下單位黨委理財責任暫行規定》和《武警消防部隊會計基礎工作規范》，進一步明確公安消防部隊黨委理財責任；對健全黨委理財機制、規范黨委理財行為、提高黨委理財能力、促進黨風廉政建設等提出了明確要求；目的就在于從黨委理財和會計監督機制上，優化內部控制環境。在管理機制和人員培養上下功夫，進一步完善財務監管體系，落實黨委理財責任，加大對財會（審計）人員的培養，重視后勤管理，營造科學民主的內部控制環境。

2.增強風險防范意識，減少非預算支出。樹立風險防范意識，運用風險識別、風險評估、風險應對等現代風險控制的方法手段，分析消防部隊可能面臨的風險，制定積極應對的措施和方案。涉及重大的經濟合同，聘請專門法律顧問提供咨詢；規范消防文員、專職隊員的聘用和管理，減少用工風險；合理利用商業保險轉移風險，進一步提高防范和抵御風險的能力，從源頭上減少預算外的非正常支出；適量預留機動經費應對突發事件，提高預算的全面性、科學性。

3.嚴格落實財務制度，控制關鍵點。堅決糾正辦事不講規則、流程，制度規范形同虛設的亂象；堅決防止過分強調客觀、將效率作為弱化或逾越內部控制制度的理由；用嚴格的執行力確保資金安全、提高經費使用效益。關鍵是掌控資金安全源頭，嚴格銀行賬戶管理，杜絕多頭開戶，出租、出借銀行賬戶和私設小金庫。開通網上銀行和短信通知，實時監控資金動向。落實印鑒分管和銀行對賬制度，最終保證資金安全。財務管理必須嚴格執行部隊的財經紀律、規章制度，防止浪費和舞弊；堅持一支筆審批制度，落實授權控制和事前審批控制；樹立“預算就是法”的思想，保證預算的嚴肅性和有效性；運用計算機網絡對固定資產及各類財產物資實施動態管理，進行財產保護控制；運用信息化手段進行會計分析，落實財務收支分析定期報告制度，提高經費使用效率。

4.加強信息溝通，確保會計信息真實、核算準確。充分利用辦公自動化平臺，強化業務部門與財務部門之間的經常性溝通協調；落實經費開支后勤處前置審核，推動單位預算合理、合法，有效執行；搭建財務信息系統與固定資產、庫存物資、器材裝備等后勤管理應用系統之間的數據對接平臺，做相互應證，確保賬賬相符、賬實相符。加強信息報送管理，提高信息質量和共享水平，建立關鍵數據資料庫，實施網絡化、動態化管理，確保會計信息真實、核算準確。只有信息真實、完整，才能有助于正確決策、核算準確。

5.借助外部審計力量，強化內部監督。在不違背部隊保密原則的前提下，可采取聘請或委托外部審計機構和人員的方式，借助外部審計力量參與審計。較好地解決內部審計力量和專業知識不足的問題，提升內部審計質量。外部審計只適用于定期的年度審計或重大經費專項審計事項，對于日常的內部監督、過程控制職能的發揮，還需要加大財會審計人員的培養，提高稽核監督和內部審計查錯糾弊的能力，充分發揮內部審計專門監督的職能和效用。

四、結語

將內部控制貫穿于武警消防部隊的財務管理與風險控制全過程，是為適應武警消防部隊時代發展的新要求。認真總結現階段部隊管理在會計監督、內部審計、預算控制、資產保護等方面的經驗和不足，借鑒企業管理中內部控制先進的理念和方法，強化風險防范意識。推動以預算控制為核心、以防控舞弊和浪費為重點、以提高經費使用效益和確保部隊的資產資金安全為目標，建立和完善武警消防部隊財務內部控制體系時不待信。