我國企業所得稅管理存在的問題與對策分析

李婧

摘 要：近年來，隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，現代企業制度應用而生，企業都是以盈利為目標的組織，因此如何才能解決我國企業所得稅管理存在的問題已經成為黨和政府普遍關注的熱點問題。提高企業所得稅管理的質量和水平，不僅能能夠完善我國稅收制度，而且還能促進我國社會公平，穩定社會關系。文章針對現階段我國企業所得稅管理的現狀以及存在的問題，提出幾點有效的措施和建議，從而在確保企業能夠及時上繳所得稅的同時，實現企業經濟效益和社會效益的最大化[1]。

關鍵詞：現代企業；所得稅；管理水平；存在的問題；對策分析

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）11-0031-02

目前，在經濟全球化趨勢的影響下，市場競爭日趨激烈，企業如何能在激烈的市場競爭中處于不敗之地，是現代企業管理者所要思考的首要問題。企業所得稅管理屬于企業管理中重要的組成部分，在其中發揮了不可替代的作用，直接影響了企業經營發展狀況。因此，提高企業所得稅管理水平刻不容緩。

1 企業所得稅的理論體系

1.1 企業所得稅的具體內涵

所得稅是一個企業進行會計核算的重要準則，同時也是企業會計工作的重要組成部分。現階段我國企業所得稅主要分為三種類型：

第一種是當期所得稅，第二種是遞期所得稅，第三種是應納所得稅。

當期所得稅主要是指企業所上繳的所得稅是根據當地應繳納的費用進行核算的。

遞期所得稅是指企業由于暫時性的變動或者差異而導致的轉回資金進行核算。

應納所得稅是指按照企業的收益，根據國家相關稅法進行計算必須繳納的一部分費用[2]。

1.2 企業所得稅的確認方法

對于一個企業而言，企業所得稅的主要確認方法主要有以下兩種：第一種為應付稅款法，這主要是指一個企業要確定當期所得稅需要繳納的費用，不能使用遞延所得稅計算的費用。另一種是負債法，這主要是如果一個企業使用負債法，那么就必須確定當期所得稅費用，還要確定遞延所得稅費用，二者缺一不可。由此可見，企業所得稅確認方法屬于企業會計工作的一項十分重要的內容，為了避免出現企業偷稅、漏稅、假賬等問題，這就需要企業管理者給予高度的關注和重視。

1.3 企業所得稅的具體準則

國家下發了關于企業所得稅的具體準則，具體內容如下：

第一，企業確定遞延所得稅是十分重要而且必要的；

第二，企業資產負債計算是所得稅計算的基礎；

第三，遞延所得稅資產以及負債情況的確認是十分必要的；

第四，要對企業所得稅進行有效確認和計算，從而做好銜接工作。

2 提高我國企業所得稅管理水平的重要性

企業所得稅屬于我國稅收制度的一個重要環節，對于完善我國稅收制度具有十分重要的積極作用，因此提高我國企業所得稅管理水平對企業的發展具有十分重要的意義，下面從國家、社會、企業三個方面分別論述提高我國企業所得稅管理水平的重要性。

2.1 能夠繁榮社會主義市場經濟，增強綜合國力

企業是組成我國社會主義市場的細胞，在整個社會主義市場經濟中占有很大的份額，因此提高企業企業所得稅管理水平，能夠繁榮我國社會主義市場經濟，增強綜合國力。企業財務管理工作者可以在符合市場準入原則的基礎上，靈活運用企業所得稅相關政策促進企業健康、持續發展，良好的政策能夠有利于企業后期持續發展，同時還能為我國社會市場經濟做出貢獻[3]。

2.2 能夠縮小貧富差距，促進社會團結穩定

企業所得稅屬于二次分配的流程，通過收取企業相應的所得稅，有利于縮小貧富差距，從而減少行業差距、個人差距，對實現我國社會公平、正義，促進社會穩定團結有著十分重要的作用。

2.3 能夠實現企業經濟效益和社會效益的最大化

企業所得稅管理屬于企業內部管理的一種重要方式和手段，只有協調好各個部分才能實現企業經濟效益和社會效益的最大化。企業如果能夠按時繳稅，制定科學合理的發展方案，還能夠為企業樹立良好的公眾形象。反之，則會影響企業長遠利益，不利于企業的發展[4]。

3 我國企業所得稅管理的現狀及存在的問題

雖然經過多年的發展，我國稅收制度不斷完善，但在實際發展的過程中，仍然存在諸多問題，尤其是企業所得稅管理問題，具體表現如下。

3.1 企業會計工作不到位，偷稅、漏稅問題嚴重

我國很多企業為了提高利潤，獲取更高的盈利，經常會出現各種違法亂紀的行為，以此提高企業受益。例如：賬外賬、偷稅、信息失真、漏水。這些行為都是由于企業會計工作不到位，監管力度不夠導致的，所得稅工作管理人員在相關管理負責人的同意下，把應該向國家繳納的企業稅費利用體外循環、現金交易等方式隱藏起來，或者當做企業盈利，或者私自占有，一旦有一個企業成功的進行了違法活動，就會有很多企業紛紛效仿，導致整個行業出現不良的連鎖效應，這種行為會嚴重影響我國社會主義市場經濟的發展，擾亂征稅的正規秩序。

另外，還有一些企業獲得了上市的資格，因此會向社會隨意發布虛假信息，通過做假賬等方式，獲得違法的企業的利潤。

3.2 企業所得稅監督管理、市場評估體系不完善

企業所得稅評估體系是國家稅務機關根據指定的相關法定，利用信息化網絡化手段，按照國家下發的程序、方法，對納稅人稅務費進行綜合的分析、判斷、鑒定，從而提高企業所得稅管理水平。但在實際執行過程中，很多企業管理者對于所得稅的概念認識不清，評估內容不清晰，沒有給予高度的重視和關注，在實際過程中常常會發生草草了事的現象，流于表象。此外，我國企業所得稅監管體系不完善，對納稅企業資料信息收集不完善，形式單一，使企業所得稅失真[5]。

3.3 企業所得稅公開信息透明度較低

目前我國企業所得稅管理仍然處于半透明的狀態，稅收的傳遞、采集仍然處于人工狀態，導致信息不暢通，企業工作效率較低，很多管理政策難以得到有效的落實，企業所得稅征稅軟件老化，沒有得到及時的更新。

3.4 企業所得稅管理水平落后，管理模式單一

很多企業還在沿用傳統的企業所得稅管理方法，管理模式單一，具體表現如下：

第一，管理工作流于形式，很多工作都做得不到位，監管力度不夠，工作難以順利推行；

第二，管理方法過于簡單，很多工作人員對于計算機掌握不熟練，繳費軟件應用不嫻熟，經常會出現滯后等現象；

第三，企業亂用優惠政策，這往往會導致稅收等不公平現象的出現，鉆空子等現象時有發生。

3.5 企業所得稅管理工作人員自身水平有待提高

很多企業所得稅管理工作人員自身水平不高，企業責任心不高，缺乏專業的理論知識和實踐能力，日復一日的稅收工作，導致企業所得稅管理人員缺乏實踐能力和創新能力，降低了企業工作人員的積極性和主動性。

4 提高我國企業所得稅管理水平的主要對策

4.1 提升所得稅管理人員的自身素養

人才是一個企業永葆生命力的重要條件，一個企業能否發展壯大在很大程度上取決于企業內部整體工作人員素質的高低，因此提升企業所得稅工作人員的自身素養是十分必要的。企業可以建立一支高素質、專業化的管理工作人員隊伍，明確分工，組織對員工進行再培訓，根據不同人員的特點因材施教，從而提高企業工作管理人員的整體素質和專業化水平，在培訓的基礎上還應該提高其實踐能力，將理論知識與工作實際二者相結合，只有這樣，才能提高我國企業所得稅管理質量和水平。

4.2 建立健全企業所得稅評估和監督機制

一方面國家可以借鑒國內外先進經驗，建立企業金融交易實名制制度，通過制定相關的法律法規來明確納稅責任，禁止出現假名賬號、匿名賬號等情況的發生。

此外，企業所得稅管理人員還應該提升自身素質，轉變過去落后的思想觀念，與時俱進、開拓創新，在實踐的基礎上創新，在創新的基礎上實踐，避免偷稅漏稅、制造假賬等情況出現[6]。

4.3 構建所得稅信息公開體制

企業資源不僅僅指人才、資金等方面的內容，信息也是企業的一項重要的可利用資源。因此企業管理者應該積極構建所得稅信息公開制度，提高企業形象，建立一個高效、完整、科學、合理的信息共享體系，這有利于企業能夠及時發現市場的動態，生產適銷對路的商品，提高企業的整體競爭力。

5 結 語

企業所得稅管理是現代企業制度的重要組成環節，在整個企業管理中發揮了積極的作用，因此提高企業所得稅管理水平的優勢是顯而易見的。隨著我國社會經濟的飛速發展，這對企業而言既是機遇又是挑戰，企業只有努力提高所得稅管理水平，提升企業形象，才能促進企業又好又快發展。

總之，企業所得稅管理是一項漫長、艱巨的任務，企業管理者必須清楚的認識到企業自身所得稅管理過程中存在的問題，并且尋找積極的措施和對策，黨和政府、企業管理者、工作人員三者要共同努力，從而使現代企業朝著更加科學化、智能化、合理化的方向發展！

參考文獻：

[1] 李國珍.企業所得稅管理中存在的問題及對策分析[J].赤峰學院學報 （科學教育版），2011，（10）.

[2] 何孝軍.企業所得稅管理中存在的問題及建議探討[J].財經界（學術版），2012，（1）.

[3] 周旭宇.苑瑩我國企業所得稅管理存在的問題與對策探究[J].財經界，2013，（36）.

[4] 張立娟.企業所得稅管理漏洞成因及控制方法[J].科技致富向導，2014，（22）.

[5] 王蘊.企業所得稅管理人才隊伍建設的現狀與思考[J].經濟視野，2014，（16）.

[6] 宋雪飛.企業所得稅管理存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2013，（24）.