“營改增”對建筑企業的影響及應對策略分析

陳華

[摘要]隨著當前我國社會主義市場經濟的快速發展，國家稅制改革也得到了逐步的完善，“營改增”制度就是其中較為成功的一項，對企業的經營管理活動產生著巨大的影響。文章從建筑企業入手分析了“營改增”對建筑企業造成的影響，并結合國家指導意見提出了相應的應對措施，希望能夠促使建筑企業在“營改增”背景下獲得更好的發展。

[關鍵詞]“營改增”；建筑企業；影響

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625207

2016年3月5日，李克強總理在全國人大四次會議中提出了本年度針對深度擴大財政赤字，減輕企業負擔方面的三項重要舉措，其中較為重要的一點就是要全面實施“營改增”，并且強調從5月1日開始，將對“營改增”的試點范圍進行擴大，拓展到建筑業、金融業、房地產業以及生活服務業。這一舉措的提出對我國建筑行業中建筑企業的運行管理產生了相應的影響，建筑企業要想在“營改增”社會背景下獲得更好的發展，就應該結合“營改增”對建筑企業的影響，在政府部門的指導下采取相應的應對策略，在未來獲得良好的發展契機。

1“營改增”對建筑企業的影響

11對建筑企業經營管理活動方面的影響

建筑企業從自身社會屬性上看既是服務企業又是生產企業，所能夠涉及的經營范圍相對較為廣泛，并且建筑項目的運行周期往往較長，工程物資以及機器設備在企業總資產中占據了較大的份額[1]。在實施了“營改增”后，建筑企業在經營管理工作中對原材料的購銷、機械設備的構建都可以實施增值稅進項稅額的抵扣，能夠極大地縮減企業的運營工作成本，促使企業資金和材料的周轉效率得到相應的提升。此外，“營改增”的應用也在一定程度上增加了建筑企業在運行管理方面所消耗的費用，在切實實施“營改增”后建筑企業必須經過一個時間段的適應，并且各項活動的開展都需要設置專門的管理人員，這也會造成企業管理費用的提升。

12“營改增”的實施能夠進一步改善建筑企業稅負現狀

基于現行的稅收政策，建筑企業的稅收管理過程中不僅僅需要按照自身營業額對營業稅加以繳納，并且在具體的施工項目中還需要針對建筑工程使用的建筑材料、設備費用等繳納一定的增值稅，并且這些增值稅即使和營業稅出現了重復征收的情況也不能夠被扣除。而實施“營改增”后，建筑企業就可以按照征收要求采用11%的稅收比率繳納相應的稅款，在這種稅務模式下，建筑企業在材料選購、設備租用等方面所消耗的費用都能夠列入進項稅的范疇內，得到相應的抵扣，進而有效改善建筑企業當前稅負狀況，最大限度地避免重復征稅現象的發生。

13“營改增”的應用能夠緩解流轉稅存在的重復課稅問題“營改增”的貫徹落實對流轉稅存在的重復課稅問題能夠起到一定的緩解作用，但是由于現階段試點方案并未在全國范圍內所有行業中普及，因此對重復課稅的消除存在一定的不全面性[2]。同時，由于“營改增”實施前后，不同行業所適用的稅率存在一定的差異，所以也必然會對不同行業的稅務成本產生差異性的影響。對于建筑企業的稅務成本來說，實施“營改增”所造成的影響不僅與“營改增”的行業適用稅率存在一定的聯系，也與本企業的成本結構息息相關。所以要想進一步強化“營改增”對于建筑企業的積極作用，企業也應該對自身成本結構進行相應的調整，避免稅負加重問題的產生。

2基于“營改增”影響，建筑企業的應對策略

21在準備工作中全面貫徹對各項法規政策的學習

建筑企業在經營管理活動中應該有計劃、有目的地組織各項內部稅務、合同、財會等方面的工作人員，認真對國家的稅收征收管理方面的法律法規進行學習，并重點對“營改增”試點后出臺的各項方針政策加以強調，積極貫徹落實國家各項有關文件的指導精神，確保在試點準備階段，建筑企業內部管理過程中各項準備工作都在國家政策法規的約束下進行，保證準備工作的質量，為建筑企業全面應對“營改增”的影響奠定基礎。

22借助模擬運轉保證準備工作的準確性、系統性和全面性對“營改增”政策的實施進行模擬運轉，具體指在企業尚未實施“營改增”稅收政策的前提下，參照已經進行試點的行業和企業，在建筑企業內部實施全過程的增值稅模擬管理，并做好賬外核算工作。結合企業的實際情況，模擬運轉工作的實施可以以企業為單位，也可以以企業中的基層單位或者項目工程為單位，在具體模擬工程中應該嚴格按照增值稅管理的實際情況，對建筑企業項目工程的全過程進行全面的管理和審查，及時發現和提出工程中無法與企業增值稅管理工作相適應的問題，并有針對性地進行優化調整，做好準備工作。

23設計全面、突出重點、注重做實的應對方案

現階段，我國建筑企業“營改增”試點尚未開始，“營改增”的具體實施辦法和相關的政策法規也還沒有出臺，并且各建筑企業之間內部管理水平具有較大的差異，在這種情況下，建筑企業要想良好的應對“營改增”的影響，就必須做好準備工作，從企業的實際狀況出發制定較為完善的應對方案，為企業“營改增”試點的良性開展提供相應的保障[3]。例如，針對增值稅管理工作中的基礎條件問題，企業對內部稅務管理結構的設置、內部稅務人員的選拔以及相關設備的購置等都應該納入到整體工作規劃中；又如，針對長效政策的解析和落實問題，應該根據本建筑企業的產品、管理和生產經營特色，對納稅人、稅務發生時間、納稅期限和地點問題的認定工作、增值稅會計核算工作以及進項稅發票的認證工作等，都提出基本的意見，并制定相應的工作方案，為各項工作的開展提供相應的指導。

24在進行模擬運轉過程中對部分政策的有效性加以驗證

在建筑企業的傳統管理過程中，各個企業都曾對建筑企業基于政策層面做出的準備工作提出了相應的建議，因此為了對相關政策可行性和有效性加以驗證，在模擬運轉中可以適當的選擇一部分政策進行進一步驗證，并結合驗證結果制定具體的政策落實辦法。如針對“甲方供料”這一政策，由于當前建筑企業在工程管理過程中不可避免地會遇到甲方供料的問題，所以企業可以針對實際情況在模擬運轉中對采取何種措施能夠從銷項稅稅基中予以扣除進行驗證和探索，并結合驗證結果制定相應的操作方式，為與稅務部門進行順利的協商創造條件。又如針對“建筑勞務稅率”這一問題，如果建筑勞務企業在運行管理過程中實施相對簡單的納稅政策，則需要對這一政策對建筑企業稅負的影響、影響程度以及對建筑企業勞務管理機制的影響等問題加以驗證，并結合數據分析結果初步擬定合理的建筑勞務方案。

25建筑企業應該進一步加強自身的領導

建筑企業內部準備工作具有一定的系統性和復雜性。因此，企業領導應該加強自身對各項工作的領導能力，親自動手參與到工作實踐中，以企業內部的稅務、財務管理方面的工作人員作為主干，結合企業實際情況有選擇的成立由相應的預算、物資、合同、設備和項目管理等方面管理人員全面參與的準備工作領導小組和辦公室等，將準備工作與建筑企業內部其他改革管理工作有機結合在一起，對“營改增”試點的準備工作進行全面、重點的組織實施。

26積極組建“營改增”專項工作小組

具體來說，“營改增”不僅僅是企業財務部門自身的工作，而且也是涉及整個公司全體人員的事情，因此建筑企業在實際運行管理過程中應組建專項工作小組，為“營改增”工作進行統籌規劃，并且保證公司全體成員能夠自覺配合“營改增”工作的開展。對于“營改增”工作小組的構建，可以設置如下崗位：其一，組長。組長應該由建筑企業的董事長或者總經理擔任，對“營改增”工作的全面規劃加以負責；其二，常務副組長。常務副組長一般由企業財務部門的主管或者財務總監擔任，對建筑企業對“營改增”工作的全面貫徹落實負責；其三，副組長。由建筑企業中的生產和經營等方面的副總經理以及財務副經理擔任，保障“營改增”貫徹落實過程中相關工作能夠得到相應的執行；其四，組員。主要由財務部、物資采購部、經營部以及分公司的負責人等相關工作人員組成，承擔著“營改增”政策的具體貫徹任務。只有構建專項工作小組，才能為建筑企業“營改增”工作的良性開展提供相應的支持，為建筑企業在未來的持續健康發展提供一定的保障。

3結論

總而言之，“營改增”是我國較為重要的稅制改革，對建筑企業的經營管理活動產生著極其深遠的影響，因此為了建筑企業“營改增”實踐的順利、穩定實施，必須做好建筑企業的內部準備工作，為“營改增”在建筑企業中的貫徹落實創造條件，促使建筑企業在未來獲得更好的發展。

參考文獻：

[1]蔣燕遠淺談營改增對建筑企業的影響與應對[J].當代經濟，2014（16）：18-19

[2]劉華鋒論營改增對建筑企業的影響[J].合作經濟與科技，2013（4）：68-69

[3]戴東香淺談營改增對建筑企業的影響[J].財經界，2015（33）：259-260