淺析應收賬款的影響和控制

嚴洪

[摘要]文章以應收賬款的概念、成因為出發點，初步分析了應收賬款的影響，最后提出了應收賬款的控制方法。

[關鍵詞]應收賬款；內部控制；風險控制；信用賒銷

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.22.160

在激烈的市場競爭中，各行各業都會面臨應收賬款管理中的風險控制這個重大課題。如何使企業既享受到賒銷帶來的好處，又避免其負面影響，使企業利益最大化是每個企業追求的目標。因此，應收賬款管理中的風險控制問題也就成為了重中之重。由于我國市場經濟的不完善，導致企業在信用管理體系建設方面存在缺陷，所以應收賬款的風險控制最為突出。

1 應收賬款的概念

應收賬款就是指企業在正常的運營過程中把自己的商品或產品銷售給客戶，或者服務行業向客戶提供勞務等業務后，應該向對方收取的款項。

2 應收賬款的形成原因^[1]

首先，激烈的競爭致使賒銷規模不斷擴大。其次，企業為了增加銷售額盲目地進行賒銷。最后，銷售商品和款項收回之間有時間差，也導致了應收賬款的形成。

3 應收賬款對企業的影響

第一，應收賬款對企業財務報表的影響。企業銷售人員把企業的商品賣出去，以他們的觀點就認為企業應該確認銷售，確認公司的收入增加。企業根據自身的需要會編制不同時期的財務報表，而這些收入的增加最終反映在公司的財務報表上。目前企業的管理層在巨大的競爭壓力下也鼓勵企業的營銷人員采取信用銷售以擴大市場份額。市場上的商品琳瑯滿目，而且存在著很多同質商品，導致企業越來越重視研發新產品；而企業推出新產品，往往對新產品進行賒銷以開拓市場；還有企業采用賒銷增加收入，商品銷售出去后庫存就相應地減少了。存貨放在企業倉庫中存在風險，保管人員的管理費也會占用企業的流動資金。如果企業采用信用銷售這一方式銷售商品就不需要考慮相應的管理人員的費用、存貨跌價準備及意外損失，減少了資金的流出。但是雖然賬款的流動性很強，可是不如現金實在，前者相當于資金并沒有收回，沒有太強的購買力，這樣就會導致企業的利潤被虛增；相應的，企業的財務風險也會增加。因為這部分應收賬款所帶來的利潤并不是一個確定的數，沒有考慮應收賬款的追回情況，按這種思路算出來的利潤含有大量的壞賬。如果真的形成壞賬就意味著這部分將來變現的資金收不回來即不會再流進企業，企業的利潤就會相應地減少，每股收益也會被稀釋。^[2]

第二，應收賬款對企業現金流的影響。應收賬款將來會轉變成企業的資金，但是未來的事情是一個未知數，存在很大的不確定性。當應收賬款還未收回的時候，很多企業就會把它加入到企業的利潤當中，而不考慮其收回的可能性有多大。如果企業把全部的應收賬款當成企業的收入會虛增企業的利潤。高層管理者參照這個數據制定決策可能會使企業陷入嚴重的財務危機。從本質上講賒銷只是把商品銷售了出去，企業的現金流入并沒有真正地增加。企業會利用現有的流動資金墊付應收賬款的各種管理成本，把用來維持運營的流動資金轉移到了非生產環節上。而生產環節上的現金就會出現短缺，嚴重地影響了企業正常的生產經營。

4 應收賬款的控制方法

4.1 制訂合理的信用政策

現在的社會越來越物質化，誠信的缺失已是司空見慣的現象，所以企業制定有效的信用政策是必需的，這樣可以幫助企業在賒銷的過程中一定程度上規范客戶的行為。

首先，確定正確的信用標準。如果這個標準制定得較為嚴格，企業人員執行起來就會比較死板。雖然可以減少壞賬損失，但是企業會流失一些客戶，這樣的話就起不到擴大銷售額的目的。與此相反，所對應的結果也就很容易想象得到。

其次，采用正確的信用條件。企業在制定正確的信用條件時要權衡得與失的大小以決定是否采用。假如企業采用信用條件所需要的成本比采用有效手段追回應收賬款所需要的成本高，企業就會選擇前者。反之，企業就會選擇后者。

再次，建立恰當的信用額度。企業銷售給客戶的商品總額是有限的——管理層會考慮客戶償付能力，分析之后才會確定給予該客戶的最大賒銷限額，這樣可以有效地避免大量壞賬的堆積，降低了企業蒙受損失的可能性。^[3]

最后，制定可行的收賬政策。企業要結合自身的情況制定合適的收賬政策，綜合考慮為此付出的代價。針對各種不同的情況企業要學會靈活變通。例如，信譽好的企業，目前遇到暫時的困難而沒有資金支付之前的應收賬款，銷售方可以暫緩應收賬款的收回或者幫其渡過難關，這樣做可以在將來收回貨款并保持和該客戶的業務關系；資金雄厚的企業遲遲不還款，銷售方就要加強追收措施，確保應收賬款的收回，必要時運用法律手段維護企業的合法權益。

4.2 加強應收賬款的內部控制

第一，客戶的資信調查要完善。根據企業掌握的情況就可以決定哪些客戶可以賒銷哪些不可以賒銷，對于可以賒銷的對象最大銷售額是多少。必要時可以終止與該客戶的賒銷業務而僅僅采用現金銷售，以此來預防壞賬損失的發生。^[4]

第二，企業應該對自身的管理制度有一個清晰的認識，以建立合適的賒銷審批制度。嚴格按照賒銷審批制度的程序走，明確規定各個部門及人員的責任，高層負責人的作用也不可小視。強化企業人員的責任意識，責任制落到實處，把人員的責任執行情況與其經濟利益聯系起來。現實生活中的人都是理性的經濟人，無形之中就會調動他們的積極性。

第三，加強財務監督管理。企業要根據以往經驗，清楚地了解客戶的實際財務狀況及現金流量情況，以確定前期應收賬款應該計提的壞賬準備，完全按照企業會計準則的要求處理好賒銷業務的賬務處理程序。在應收賬款沒有過期的時間內，不定期地向客戶催收賬款。另外，企業也要發揮審計部門的作用，對于財務部門記載的大額應收賬款應該函證，出現壞賬被低估的現象要及時改正。

5 結 論

在財務管理的范疇內，應收賬款是企業的一項重要的流動資產。可是，它在企業運營過程中所充當的作用是絕對不容忽視的。這就要求企業中的財務部門嚴格檢查每筆應收賬款規定的歸還期限并認真分析，最后再編制應收賬款日報表。如果企業對那些超限額、超期限的應收賬款經過幾次催款之后還是沒法收回，這時企業就要采取法律手段保護自己的合法權益。^[5]銷售商品時取得銷售發票，信用銷售的必須簽訂信用銷售合同，信用額度增加必須重新審批，禁止超信用額度銷售。對于信譽較好的企業采取信用賒銷方式銷售商品；雖然在應收賬款規定的期限范圍內，但是企業最好組織審計人員進行函證。只有將應收賬款的風險控制在可以接受的范圍內，才不至于使企業遭受巨大的損失。

企業應把應收賬款作為一項長期的工作來管理和控制，使應收賬款對企業的發展起推動作用而不是阻礙作用。提高企業人員對應收賬款的管理和控制能力，努力做到將應收賬款風險控制在可以接受的范圍內。企業在實際的應收賬款管理和控制中，應根據企業自身的實際情況，制定出適合企業自身的管理模式，使應收賬款管理得到加強，控制其在最適合的范圍內，使企業的發展和應收賬款的存在相輔相成，壯大企業的規模，加快企業的快速發展，使企業立于不敗之地。

參考文獻：

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[4]李沁.探討應收賬款的管理在國際物流當中的影響[J].經濟師，2013（4）：191-193.

[5]韓瑞麗.信用銷售背后隱藏的危害[J].科技資訊，2010（14）.