煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

岳建賓

摘 要：作為煤礦企業(yè)最主要的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)源，煤礦資源開(kāi)采工作周期較長(zhǎng)，資金投入量大，工程專業(yè)性要求高，且建設(shè)過(guò)程中需要兩個(gè)以上單位共同完成，這就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，向管理要效益，從內(nèi)部審計(jì)著手，強(qiáng)化煤礦企業(yè)開(kāi)采資源的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，做到防微杜漸。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；防微杜漸；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；防范措施

內(nèi)部審計(jì)的主要目的在于找出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控以及經(jīng)營(yíng)、發(fā)展過(guò)程中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，并為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠的決策支撐，推動(dòng)企業(yè)科學(xué)治理，達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展已經(jīng)在建設(shè)業(yè)務(wù)以及發(fā)揮職能方面取得了不錯(cuò)的成績(jī)，內(nèi)部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。

1 煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1 煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法具有一定的制約性

在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中我們?cè)试S一定風(fēng)險(xiǎn)的存在，這是由審計(jì)工作本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)特性決定的。在審計(jì)工作中，要始終對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本堅(jiān)持一種均衡狀態(tài)的原則。但在企業(yè)審計(jì)工作的具體操作過(guò)程中，大部分審計(jì)人員均會(huì)聚焦各個(gè)重要組成項(xiàng)目上，并選擇抽樣調(diào)查的方式進(jìn)行審計(jì)，但實(shí)際上通過(guò)這種抽樣方式得到的主觀結(jié)論本質(zhì)上與客觀事實(shí)之間確實(shí)存在一定的偏差與差距。且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及其在社會(huì)各行各業(yè)的廣泛運(yùn)用，大部分煤礦企業(yè)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用電算化信息技術(shù)，這雖然在一定程度上提升了審計(jì)人員的工作效率，也推動(dòng)了煤礦企業(yè)審計(jì)管理工作的合理化、科學(xué)化進(jìn)程，但是同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的安全隱患。

1.2 煤礦企業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低

當(dāng)前大部分煤礦企業(yè)審計(jì)人員均是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他職能部門(mén)人員改行的，這些改行過(guò)來(lái)的審計(jì)人員缺乏審計(jì)的相關(guān)性知識(shí)，知識(shí)面較為單一，不能很好地理解審計(jì)工作的重要性以及必要性，更無(wú)法適應(yīng)審計(jì)工作的相關(guān)要求。此外，煤礦企業(yè)內(nèi)部的專職審計(jì)人員相對(duì)兼職人員較少，繼續(xù)教育成本太大，性價(jià)比不高，審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識(shí)層次偏低，欠缺掌握審計(jì)專業(yè)技能知識(shí)的高端人才，對(duì)新知識(shí)、新技術(shù)手段的有效使用、運(yùn)用率不高，比如網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計(jì)和電算化內(nèi)部審計(jì)。其中一些審計(jì)人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，作風(fēng)不嚴(yán)，審計(jì)行為缺乏規(guī)范性，嚴(yán)重影響了企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

1.3 煤礦企業(yè)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)有待完善

我國(guó)大部分煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復(fù)雜現(xiàn)象。其中不乏一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)等同虛設(shè)，或者直接取消了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)直接并入了財(cái)務(wù)部，與企業(yè)其他結(jié)構(gòu)并行，甚至直接負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，還有的企業(yè)的紀(jì)檢部門(mén)、管理部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)三部門(mén)同為一個(gè)部門(mén)，施行三種工作職能。以上這些情況均會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作失去權(quán)威性與獨(dú)立性，不利于企業(yè)發(fā)展。

2 針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略

2.1 改進(jìn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與程序

要改進(jìn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法與程序。將單一的事后審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮幸约笆潞髮徲?jì)三者相結(jié)合的審計(jì)過(guò)程，將單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)靜結(jié)合的過(guò)程審計(jì)，將單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程、現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合的審計(jì)。轉(zhuǎn)變審計(jì)的方法方式，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合的制度，轉(zhuǎn)變現(xiàn)在以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)工作，構(gòu)建并實(shí)施監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。

2.2 提高煤礦企業(yè)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)

審計(jì)人員是煤礦企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的主力軍，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，是企業(yè)順利推動(dòng)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)審計(jì)工具的重要性與必要性所要求的。當(dāng)前審計(jì)法律法規(guī)的不斷更新以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展均給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，唯一能確保審計(jì)工作得以順利展開(kāi)的就是高素質(zhì)的審計(jì)人員。煤礦企業(yè)一定要重視對(duì)人才的選拔以及培訓(xùn)工作。選擇優(yōu)秀的大學(xué)生不斷充實(shí)企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)隊(duì)伍的學(xué)歷層次，優(yōu)化審計(jì)年齡結(jié)構(gòu)，并重視對(duì)審計(jì)人才的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)性知識(shí)培訓(xùn)，可以通過(guò)知識(shí)講座、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)，或者講師培訓(xùn)等方式。同時(shí)審計(jì)人員自身也需要不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)能力，了解并掌握新的審計(jì)知識(shí)，不斷拓寬、豐富自身的審計(jì)知識(shí)領(lǐng)域，提升工作能力與業(yè)務(wù)水平，適應(yīng)新發(fā)展趨勢(shì)對(duì)審計(jì)人員的要求。

2.3 強(qiáng)化煤礦企業(yè)審計(jì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)今時(shí)代，煤礦企業(yè)若想充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的有效作用，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應(yīng)的制度，內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)以及審計(jì)員工均要保持一定的獨(dú)立性。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行負(fù)責(zé)。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的一個(gè)內(nèi)設(shè)管理結(jié)構(gòu)，于企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立行使監(jiān)督職能，并不是國(guó)家相關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)安插在企業(yè)內(nèi)部的“探子”與“眼線”。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部的的各個(gè)職能部門(mén)，并具有對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利與義務(wù)。只有從根源理清楚審計(jì)工作的本質(zhì)與意義，才能確保審計(jì)工作得到企業(yè)的大力支持，才能不斷提升審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)人員所發(fā)表的建議與意見(jiàn)具有一定的公正性，不受其他因素的影響。

除此之外，煤礦企業(yè)還需要確保審計(jì)人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)人員，確保審計(jì)人員處于企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)之外，不能再參與或者負(fù)責(zé)企業(yè)其他職能部門(mén)的相關(guān)管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任負(fù)責(zé)。強(qiáng)化獨(dú)立性，建立并健全煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)審計(jì)人員與審計(jì)結(jié)構(gòu)均具有相對(duì)應(yīng)的獨(dú)立性，保證企業(yè)內(nèi)審工作的公正性、合理性與科學(xué)性。

3 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行是煤礦企業(yè)得以正常經(jīng)營(yíng)的前提與基礎(chǔ)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提高審計(jì)的整體素質(zhì)，更新審計(jì)相關(guān)性知識(shí)，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，強(qiáng)化審計(jì)的職能作用，推動(dòng)企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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