“互聯網+”下企業內部控制存在的問題及建議

趙曉宇 張忠慧

摘要：2015年，“互聯網+”成為當下時代標志性代名詞，云計算、大數據、萬維網等成為各大產業爭相關注的焦點。隨著經濟形態的不斷演變，企業的內部控制問題逐漸凸顯，文章從“互聯網+”下企業內部控制存在的問題入手，對如何改善企業內部控制提出幾點建議作詳細闡述。

關鍵詞：互聯網+；挑戰；企業內部控制

互聯網飛速發展，市場經濟呈現全球化、虛擬化。在大眾創業，萬眾創新的矚目下，互聯網顛覆了傳統行業的運營模式和經營理念，已然由簡單的操作工具變為一種復雜的應用思維，融合貫通于經濟社會始終。在機遇與挑戰并存下，企業積極開發互聯網優勢，努力尋求轉型來進一步鞏固市場地位，擴大市場占有率，力求經濟效益最大化。然而，企業要想長久、穩定地發展，企業內部控制是不可輕視的關鍵環節，加強企業內部控制，是保證生產經營活動高效運行的基礎，是保障資產、資金安全完整的前提，是規避風險、實時把控的核心所在。目前，在“互聯網+”下，企業在各個方面發展迅猛，外部狀況呈現普遍良好，但透過現象看本質，不難發現企業內部控制存在問題較多，很多明星企業就此隕落，因此構建企業內控環境，解決內控實時問題，協調內控信息傳遞，完善企業內控機制，是企業長久生存的不朽話題。

一、“互聯網+”下企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制理解不深

互聯網的興起激發了企業的改革創新，但過分提倡創新卻造成了企業的轉型和內控沒有很好地銜接，新穎的文化、前沿的技術與日益落后的企業內部控制矛盾逐漸增大，然而企業對內部控制仍然認識不足，理解不深。一些傳統企業急于轉型，關注焦點難以分散，從而忽視內控管理，同時，傳統企業過分倚仗企業文化和社會知名度，認為內控問題不足以致命。作為新興企業，由于處在成長初期，人力、物力、財力還稍顯不足，一切圍繞開拓市場業務、創造客戶滿意產品為主要任務，認為內控成本過高，企業不足以承擔甚至也沒必要承擔，大多存在著“亡羊補牢，為時不晚”的僥幸心理。最終，管理層的內控意識不強，使得整個企業都缺乏憂患思維，從而削弱了內部控制的作用。

（二）企業目標定位不清晰

企業的發展必須要有清晰地戰略目標，只有明確了發展方向，企業才能高效運行、內外統一、全面進步。目前，在市場經濟社會下，電子商務的發展不斷分割市場，企業定位目標逐漸混淆，過分追求短期利益，使得企業盲目跟風，頻繁轉產轉型，無論在規模、結構、性質上還是所屬行業上均跨度較大，導致企業在不自知的情況下將企業發展凌駕于法律之上，違反了國家的有關政策；企業的資產、資金無法準確合理的把控，安全保障系數較低，侵犯了投資人及債權人的利益；企業難以形成和諧健康的企業文化，員工無法團結統一，企業的整體干勁不足，業績平平、發展緩慢。這些使得企業形象大打折扣，最終失去群眾基礎，根基動搖，被社會所淘汰。

（三）人員職責劃分不清

企業人員的機構設置和人員劃分是企業核心之所在，良好的運營才能保障穩健的發展和長遠的利益。目前，我國大多數企業在人員職責劃分上極不明確，基于某些歷史遺留問題，使得“任人唯親”現象十分泛濫，單位領導人的直系親屬擔任本單位的會計機構負責人和主管會計，而會計機構負責人和主管會計的親屬又擔任出納，使得權利往往掌管在少數人手上，重大決策不民主，工作業務難以有序開展。同時，由于企業只注重短期利益，為減少人員開支，往往“一崗多職”、“一職多責”，出納兼任稽核、賬務登記等工作，崗位的重疊不僅給企業內部控制帶來了巨大的風險，而且導致了很多員工在權力與責任中無法權衡，工作畏首畏尾，難以發揮該有的作用。企業的人員劃分存在的諸多弊病，最終導致企業各部門信息傳遞不及時且無法相互監督，缺乏應有獨立性和制約性，出現企業內控作用無法發揮和企業對內控認識不足之間的惡性循環。

（四）隊伍建設落后

隨著互聯網的全面深化改革，企業在隊伍建設上應與時俱進。目前，在各大企業，普遍出現的現象就是技術人員專業水平較差、思想覺悟較低、職業素養匱乏，最為突出的就是會計人員。由于新準則的推出和大會計時代的到來，傳統會計的發展正經歷著信息革命的洗滌，會計工作面臨巨大挑戰，然而一些會計人員仍不敲響警鐘，依仗著多年工作經驗和資歷依然我行我素，對企業內控造成了極壞影響。一方面，人員知識水平的落后拉低整個企業運營的工作效率，導致會計數據更新不及時，同時由于數據系統安全防范意識薄弱，影響了企業的會計信息質量，最終無法服務有效的經濟決策；另一方面，人員的道德水平落后極易造成舞弊的發生，這不僅使會計報表信息扭曲，給企業和債權人帶來直接損失，還抹黑了企業形象，阻礙企業發展。

（五）風險評估經驗不足

目前，我國各大企業對于風險評估的把控過于依賴管理層和企業家，導致企業缺乏風險評估經驗，進而壞賬較多，企業資金無法回籠進行下一期的生產建設和商業合作，最終只得面臨停產停業。在風險評估中主要問題存在于兩大環節：資信管理和投資管理。在資信管理環節，企業往往因為對供應商調查不足，沒有進行實地考察就輕易相信對方，最終導致資金被套，同時企業對資金監管不嚴、催款不力、行動力遲緩使得損失無法挽回。在投資管理環節，企業專注于收益而忽略了對現金流的考量，在市場的不斷波動下，企業難以平衡市場機遇與風險控制，資金流量等方面均受到不同程度的影響，信用風險和投資風險增大，加之社會輿論效應，使得投資更處于被動趨勢。高收益與高風險并存，只有企業在每一個環節都能時時把關、監控風險、提高企業整體的風險防范意識，才能免遭不必要的損失。

（六）內部審計沒有形成制度化

企業內部審計是對企業的財務活動、經濟效益等有關的資產、資金、資料等進行審核，檢查和評價企業內部控制制度的重要環節，然而隨著互聯網的發展，企業卻忽視了內部審計，很多企業過分倚仗社會審計，認為內部審計無關緊要，從而難以形成內部審計制度化標準。隨著企業集團化發展趨勢，企業的分支機構較多，管理難度加大，由于所有權和經營權相分離，缺乏了內部審計使得母子公司之間爆發信任危機，企業發展難以取得新的突破。同時，在企業信息嚴重不對稱的情況下，企業內部管理失控，很多漏洞即刻顯現，在毫無防備之下企業面臨著巨大風險。建立內部審計制度是企業發展的重中之重，作為會計管理之后的第二重保障，企業必須提高重視。

二、“互聯網+”下企業內部控制的幾點建議

（一）準確定位

企業要想長久發展，首先，必須要對自身從上到下審視，進行準確的自我定位。第一要清楚自己從事哪一行業，明確企業是技術型、資源型、還是勞動力型，在這個設定基礎上，進行有效的資源整合和人員架構，對關鍵環節嚴加把關。第二，企業應了解目前該行業的市場狀況和自己所處位置，該行業是夕陽產業還是朝陽產業，是處在行業的領先者、普通參與者還是剛入市者。第三，企業應抓住市場機遇，明確發展方向，在行業競爭中發掘自己獨特的閃光點，努力打開該行業市場的新格局。第四，在站穩腳跟的情況下，企業應立足于自己的優勢項目，分析并解決自己的劣勢項目，不斷調整戰略戰術，積極拓展市場的發展空間，提高企業的產品或服務質量，打造專屬的企業文化，構建和諧健康、積極向上的企業氛圍，提升企業的社會知名度。

（二）合理分工

企業要想高速運轉，必須合理進行機構及人員的分工。在機構設置上，企業應遵循獨立性、層次性和可協調性的原則。獨立性是指企業機構要專事專辦，突出各機構特點，明確其機構具體職能；層次性是指機構設置上應做到逐層劃分，責權一致，既無空白又無重疊，避免復雜的處理流程；可協調性是指各機構之間應和諧統一，密切配合，提高辦事效率，全心全力打造優秀企業。在人員分工上，企業應做到物盡其用，各取所長。第一，企業應考慮季節性等因素，對總工作量有一個準確的評估，確定人力資源數量，并結合自身實力與工作環境的變化，根據忙閑制定不同的分工方案和劃分責權；第二，企業應了解自己的人才需求情況，善于挖掘技術型及管理型人才并分配到適合的工作崗位中，強大企業隊伍實力；第三，企業應制定有效的績效考核制度，在工作量較大時，以業績增量為導向，激發人員干勁；在工作量較少時，以管理加強為導向，優化企業內部建設。

（三）人員培養

企業要想提高層次，必須加強隊伍建設，其重點就是人才的培養，其中搞好專業人才的繼續教育工作尤為重要，包括知識水平和道德規范兩個方面。在知識水平方面，首先，企業應針對各機構專業人才分別開設前沿的課程學習，可采取組織講座、網絡互動、發布學習文件等措施；然后，企業應對課程學習情況進行考核，對成績優秀的人員以資鼓勵或提供國外交流學習機會，對成績較差的人員采取幫扶政策，不拋棄，不放棄，其中屬于學習態度問題的應給予批評。在道德規范方面，企業應培養良好的工作氛圍，樹立模范典型，宣揚正義之風，鼓勵大家進行學習；同時，企業也應例舉反面教材，講明踐踏行為規范的害處，建立規范性的道德準則。

（四）風險管理

企業要想收益可靠，必須加強對風險的控制與管理，主要包括風險評估、風險識別、風險應對、風險處置、總結反思五個環節。在風險評估中，企業加強供應商資信管理和投資管理，建立健全的調查體系和審核機制，在市場經濟變動影響下，實施可行的動態監控模式；在風險識別環節，企業應對風險發生的可能性做一個合理判定，在確定為風險后就其發生的影響程度進行等級劃分；在風險應對環節，企業應時刻保持一顆清醒的頭腦，在資源和人員上進行有效的配置和整合，結合自身條件和發展優勢合理規避風險；在風險處置環節，企業建立重要的風險預報機制，時刻監測風險的蔓延趨勢，根據具體情況不斷調整風險對策，做到反應靈敏、頑強面對。在總結反思環節，企業應就風險的發生進行自我檢討，彌補薄弱環節漏洞，建立風險事件庫，預防此類事件的再度發生。

（五）科學決策

管理學上有一句名言：100個行動也無法挽救一個錯誤的決策。由此可見，每一個重大的決策都關系著企業存亡，只有做到科學決策才能穩固企業根基。要想做到科學決策，企業首先應確定正確的決策性原則，包括民主性、創新性、收益性、安全性、可行性。民主性是指企業重大決策時應做到集思廣益，以彌補個體知識和經驗不足的漏洞，為科學決策提供可靠的保障；創新性是指企業決策者在激烈的市場競爭中，能夠懷揣著一顆好奇之心，敢于嘗試和挑戰新鮮事物，擴寬思路，走出固定的思維模式，使產品和服務能夠推陳出新；收益性是指企業的一切生產經營活動都要以經濟利益為中心，決策時應逐個方案對比分析，爭取利益最大化；安全性是指企業在滿足經濟收益的前提下，關注并分析市場變動因素，做到現金流的安全可控，收益穩定；可行性是企業擬定的決策要滿足客觀實際要求，符合國家法律法規，使決策建立在自身能力可行范圍之內，確保決策方案在實踐中的每一個環節都能夠有序開展。

參考文獻：

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（作者單位：佳木斯大學）