當前中小企業財務管理存在的問題及解決路徑研究

劉薇

摘要：我國的中小企業在市場經濟中得到了蓬勃的發展，對我國的國民經濟貢獻巨大。隨著中小企業的發展，由于自身的不穩定性，財務管理問題成為了制約中小企業發展的瓶頸。文章對當前中小企業財務管理存在的問題進行了分析，并且針對這些問題提出了解決路徑，為我國中小企業提升財務管理水平提供參考，促進我國中小企業健康發展。

關鍵詞：中小企業；財務管理；解決路徑；健康發展

在我國市場經濟發展的大潮中，我國的中小企業在市場中所占的比重越來越大，僅從2006年有關統計資料中可以看到：從企業數量上來講，我國的中小企業已經占據了全國企業總數的99.8%；從國民經濟貢獻上來講，中小企業所創造的GDP已經占到全國GDP的58%，貢獻了全國50.2%的稅收；從社會就業上講，中小企業所吸收的勞動力已經達到全國勞動力的75%。從這些數據可以看出，我國的中小企業對我國經濟和社會所作出的貢獻是巨大的。與之相對的是，中小企業的平均壽命僅為2.9年，特別是在世界金融危機爆發之后，中小企業所面對的生存環境更加惡劣。從表面上看，其消亡都是過度地追求銷售額和市場份額，最后造成企業的資金鏈緊繃，經不起外部沖擊所致，但是從實質上講，都是因為企業的財務管理水平低下所致。面對這種情況，本文將從我國中小企業的財務管理現狀出發，詳細的分析其中存在的問題，并且提升我國中小企業財務管理水平的對策和措施。

一、中小企業財務管理中存在的問題

（一）融資渠道嚴重不暢，資金嚴重不足

從表面上看，我國的中小企業可以從多種渠道進行融資以解決企業發展的資金問題，但是從這些融資渠道的操作方式來看，不是融資條件較為苛刻就是融資利息過高，并沒有從根本上解決我國企業融資困難的問題。從提供資金的機構來講，我國銀行提供的貸款是中小企業主要的資金來源，但是銀行發放貸款的審核手續較為嚴格，對于企業的經營狀況，信用程度，企業運行的透明度以及長期經營的穩定性較為看重，中小企業最大的弱點恰恰就在于銀行關注的方面，所以這就導致了中小企業從銀行獲得貸款比較困難；從資金的需求特點來講，中小企業的資金需求呈現出需求規模小，要求到位速度快和需求頻次較高的特點，這些要求又和銀行貸款的發放特點不適應，往往迫使中小企業轉向利息更高的民間借貸機構獲得資金，來解決目前的資金需求，但是從長期來看，通過民間借貸機構獲得資金會加大企業的運行成本，同樣會導致資金困難。以煤炭企業為例，近年來煤炭行業持續低迷，加之國家金融政策和貨幣政策的調整，煤炭企業的融資就出現了較為嚴重的問題，一些中小企業的流動資金緊張，甚至資金鏈斷裂。

（二）內部控制制度缺失，財務控制薄弱

從企業性質上講，民營企業是我國中小企業的絕對主力。由于決策機制尚不完善，民營企業的決策權大多數由企業領導或者由幾個核心成員組成領導團隊控制，領導決策很多時候代替了財務內部控制制度，這樣就會導致決策失敗的可能性大幅的增加，比如參與決策的成員如果缺少相應的財務管理水平，那么在財務上的決策時有較大可能失敗，但是財務人員懾于企業領導的權威又不得不執行這一決策，導致企業財務風險增加。另外，有關的財務控制機制較為薄弱，又會讓企業的財務信息不準確，誤導決策方向。以煤炭企業為例，由于煤炭是資源性行業，企業盈利主要靠政策和市場拉動，財務管理相對粗放，跑冒滴漏現象較為嚴重。

（三）會計基礎工作薄弱，財會人員素質偏低

中小企業的整個會計系統建設一般都比較落后，無論是會計機構還是人力資源配置都不成熟。從會計機構的建設上講，中小企業由于會計工作量相對較小，對于會計機構的設置并不是太重視，有的企業甚至就沒有會計機構，將會計職能全部外包，或者聘請兼職會計定期整理有關會計信息；從人力資源的配置水平來講，由于認為會計信息比較敏感，中小企業在較為關鍵的崗位上只任用領導自己的親屬，而不是以崗位要求為準則，去挑選合適的人才，這也進一步導致了中小企業會計工作水平低下。以煤炭企業為例，很多煤炭企業都是家族產業，會計崗位比較重要，一般都是有自己的親屬擔任，目的是為了保證財務的安全，至于會計管理水平就無從談起。

（四）內部財務管理信息化建設落后，難以應用科學而又有效的財務分析工具

我國中小企業的財務核算工作還沒有完全的信息化，信息化工具與網絡建設的水平低下。信息化工具的缺失會讓中小企業對紙質的資料更加依賴，重要的企業財務信息無法信息化，查閱財務信息需要耗費大量的精力和時間，影響了工作效率。信息化網絡的建設不足會讓信息流通較為困難，無論是一些基礎的信息還是經過財務處理之后的信息都無法以最快的速度到達有關人員手中，給信息的使用者造成麻煩。另外，當前先進的財務管理系統都是建立在一個強大的信息化平臺之上的，信息化工具和網絡建設的不足會讓企業無法引入這些先進的管理系統，讓財務管理長期處于低水平。在財務決策工具的使用上，中小企業同樣存在不足。由于企業領導的財務管理知識有限，有關的財務決策并不能采取有效的方式進行，比如一些需要使用到貨幣時間價值的決策，企業領導無法有效參與會大大降低決策可靠性。另外，中小企業最關注的問題是當前的生存，所以目光只停留在短期內的現金流動上，對于長期的現金流狀況也缺乏相應的規劃也是不重視財務決策工具使用的原因。

（五）中小企業分配不公，導致人才流失

中小企業受限于市場渠道以及產品需求的穩定性等因素，其生產經營狀況不太穩定，呈現出比較明顯的經營淡旺季。在生產旺季，中小企業會大肆招募員工進行生產，而在生產淡季，為了節省成本，員工則進行休假，僅發放保底工資。這樣的生產規律會讓員工在生產淡季時大量的流失，特別是一些具備很強技術和能力的員工，企業在待遇上沒有適度的傾斜，會導致下一個生產旺季中付出的人力成本會更多。在社會保障方面，中小企業也面臨著重大的成本壓力，不少企業為了規避這種壓力，索性就不替員工繳納有關的社會保障費用，這樣的社會保障水平會讓在員工待在企業存在后顧之憂，人員的流動性大幅提升。從財務管理的性質來講，這是一項需要長期積累并且具備很強技術含量的工作，財務管理的員工頻繁的更換不利于保持財務管理工作的質量，待遇上的差距對高級的財務管理人才又不存在很強的吸引力，這就導致了中小企業財務管理工作水平停滯不前。以煤炭企業為例，很多企業將人才引進的重點放在了管理和生產環節，至于財務管理人才則重視程度不夠。

二、中小企業財務管理問題的解決路徑

（一）加強相關法規建設，為中小企業快速和持續發展創造良好的政策環境和服務環境

中小企業的資金需求有其自身的特點，現有的融資渠道基本上與這些特點不相匹配，這也說明我國的金融市場存在一定的缺陷，在市場無法彌補這一缺陷的情況下，國家就應該出臺一些利好的政策引導建立相應的融資機制，比如成立中小企業基金，將基金的申請條件依照中小企業的資金需求特點進行設計，在滿足了中小企業資金的同時也要求中小企業進行一定程度回報，以維持基金的長期穩定運轉。另外，政府還應該設立專門研究中小企業的職能部門，掌握中小企業的發展規律，對于企業關心的社會問題必須采取措施進行解決，以維護中小企業的利益。以煤炭企業為例，雖然目前市場和生產需求不是很旺盛，國家也應該適當地給煤炭企業進行融資，維持企業的正常運轉，總之，政府在職能轉變的過程中，必須注重為中小企業的發展營造良好的政策環境和服務環境。

（二）中小企業要進行財務制度創新，強化資金管理，加強財務控制

中小企業的財務管理制度一直是建設的短板，在財務管理制度上進行創新是提升其建設水平的重要手段。財務管理制度的創新可以從兩個方面入手。一是財務治理方面，以利益為導向，將利益鏈條上的重大相關者引入到財務治理中，再配置比較關鍵的資源強化財務治理的效果，這樣將利益相關者參與財務治理的積極性，對中小企業的財務決策形成約束，防止因為決策引發的財務風險；二是財務控制方面，要將價值鏈引入到財務控制中來，將整個財務控制流程與業務流程的各個環節緊密結合，全面加深財務人員對日常業務的參與程度，通過這些工作的積累最后要建立一個強大的財務控制體系。通過這些創新，能夠解決中小企業在財務管理制度建設上的不足并形成完善的風險防范機制。除了財務管理制度的建設之外，中小企業自身的資金結構也必須進行結構上的優化，確保財務管理的主動權。從中小企業常見的資金結構來講，負債所占據比例較大，這是因為中小企業都處在創立期，其資金來源有限，進行負債能夠有效的解決企業的資金需求。在企業進入穩定的生產期之后，可以通過股權換資金的方式向企業內部員工進行集資，形成新的資金來源。這一方面解決了企業的資金問題，另一方面將內部員工的切身利益與企業實現了捆綁并激發內部員工的工作熱情。在市場前景一般的情況下，煤炭企業必須要向管理要效益，要發展，不能單純依靠原有的粗放型管理模式，必須要在財務管理上下功夫，以財務管理推動企業精細化管理、科學化管理。

（三）加強財會人員的職業教育，重視財會創新人才的培養和激勵

財務管理工作并不是一個僅僅局限于企業內部的工作，其工作受到國家有關制度和規范的管理，特別是企業如果有計劃進行上市的話，國家有關部門還要依照這些制度和規范對企業的財務管理工作進行審查。這就對企業財務管理人員的個人素質提出了很高的要求，但是一般的財務管理人員其知識體系和工作技能離這些要求還有很大的差距。因此，后期的職業教育對于提升財務管理人員的知識體系和工作技能有重要的作用，中小企業也應該看到提升財務管理人員個人素質對自身的重要性，積極開展財會人員的職業教育。此外，由于財務管理工作是一項需要長期積累并且具備一定技術含量的工作，為了保障財務管理隊伍的穩定性，還應該建立有效的激勵機制。財務管理人員按照其個人綜合素質劃分為一定的等級，不同的等級享受不同的待遇，通過差異化的待遇激發財務管理人員的學習熱情和工作熱情，增強其對企業的忠誠度，對于水平特別高的財務管理人員還可以考慮給其分配一定的股權，享受企業發展的紅利。總的來說，通過培訓和有效的激勵能夠讓財務管理隊伍的整體水平得到提高，最終帶動中小企業財務管理水平提高。以煤炭企業為例，財務管理必須要高度重視，引進專業的人才進行管理，并賦予財務管理一定的權限，推動其創造性地開展工作。

（四）適應網絡經濟的新需求，實現網絡化財務管理，注重財務分析

當今企業的發展離不開信息化網絡，信息化網絡擁有信息傳播量大，速度快和成本低等特點，是現在企業進行各種信息管理的首選。中小企業應該將發展的目光適度的調整，看到信息化網絡建設給后期發展帶來的優勢，積極在信息化網絡建設和信息化辦公設備上進行投入，這樣即時產生的基礎數據能夠立即進入到整個信息網絡中確保了基礎數據的準確，而財務管理中比較繁重的核算工作也能轉移到信息化辦公設備中進行，減少核算時出錯的概率，又能夠讓財務管理人員將更多的精力放在財務核算數據的分析上確保了會計信息不失真。這樣的財務信息提供給決策者就能起到很好的參考作用，有利于決策者做出正確的決策。同時，信息化網絡還能夠和銀行等金融機構進行信息交換，提升了企業信息對這些機構的透明度，增加了通過這些金融機構進行融資的成功概率。

（五）以人為本，理順中小企業財務關系，建立嚴格的懲罰監督制度

在企業建立的初期，難免會存在任人唯親的現象。在企業領導者看來，一方面關鍵的崗位必須是自己能夠掌控的人，另一方面對企業的整體掌控需要建立“特殊群體”。這種做法在一定的時期內會起到很好的效果，但是長期來看存在很多弊端。首先是企業領導者與企業債權人之間的關系會復雜化，企業領導者如果產生了某種特殊的想法并通過自己對企業的絕對掌控達到目的的話，會給企業帶來財務上的風險。因此，在企業發展到一定階段之后，要建立起監督懲罰制度來替代人的管理。首先是內部監督制度，上下級之間和部門之間對于信息的流通要相互監督，確保財務信息的準確性和及時性，對企業的債權人負責；其次是外部監督制度，可聘請會計師事務所定期對企業的財務管理信息進行審計和監督，及時發現問題和解決問題。

（六）建立科學的投資決策機制

企業的重大決策對于企業的發展走向有重要的影響。在企業的初期，重大的決策往往由企業的領導者做出，決策的依據往往是局部的信息以及領導者個人的經驗，這樣的決策方式在這樣的時期出錯概率不算很高。隨著企業規模的擴大，這樣的決策方式給企業帶來的風險就會成倍增加，采用更先進科學的決策機制是必然的選擇。在參與人員方面，要吸收技術，財務和市場等部門的人員參與；在參考信息方面，要準備客觀準確的財務核算信息，市場調研信息等等。從不同的視角和多方面的參考信息中得到最符合企業實際發展需要的決策，規避決策所帶來的財務風險，切實提高中小企業的市場競爭力。隨著煤炭行業的不斷發展，企業決策必須要依靠科學的財務信息，必須要實行科學決策、民主決策，必須要建立一種科學的決策機制，避免因為個人的武斷決策，給企業帶來不可彌補的重要損失。

（七）加強人力資源投入，建立一支有競爭力的團隊

在企業硬件設施差距越來越小的情況下，企業的人力資源成為了決定企業市場競爭力的重要因素。中小企業應該加大對人力資源的投入，除了財務管理方面之外，技術研發和市場銷售方面的人力資源都要進行開發，這將幫助企業改善市場競爭力水平，增加盈利能力，改善財務狀況，對于財務管理目標的實現是強有力的支持。以煤炭企業為例，必須要加大財務管理人才的引入和培養，注重人才梯隊的組建，努力構建一支業務能力強、工作效率高、年齡層次合理的財務管理隊伍。

參考文獻：

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（作者單位：中國神華能源股份有限公司神東煤炭分公司核算中心）