企業會計財務管理及內部控制分析

【摘要】會計財務管理在企業內部管理工作中發揮著舉足輕重的作用，能夠有效的降低企業經營管理的成本，提高企業經濟效益，對于企業長期穩定發展至關重要。所以，企業應該充分重視會計財務管理工作，逐漸加強對會計財務管理的內部控制，最大程度地發揮出其應有的功效，進而為企業的經營管理和健康發展提供強大推動力。文章通過分析企業會計財務管理內部控制的作用及其中存在的問題，并提出強化的措施。

【關鍵詞】企業會計；財務管理；內部控制；監督職能；信息化建設

近幾年，伴隨著我國市場經濟的快速發展，我國企業不斷的擴大其規模，會計作為企業日常管理的重要組成部分，貫穿于企業運營的每一個環節，然而，個別企業由于受到經濟利益等因素的影響，其會計財務管理及內部控制存在很多不容忽視的問題，嚴重影響會計信息的有效性，直接影響著企業的未來發展。所以，對企業會計財務管理及內部控制問題進行深入的研究至關重要。

一、企業會計的財務管理及內部控制概述

企業會計財務管理及內部控制的含義是企業內部財務人員和監督人員利用控制學的相關理論和方法科學、客觀、規范地對企業的財務活動和經營活動進行評價和約束，從而保證企業各種生產以及經營活動能夠正常進行，有效的規避以及控制企業內部出現的財務問題，為企業的健康穩定發展提供保障。企業在進行會計財務管理及內部控制的工作時，應該做到在完善企業的財務管理制度的基礎上，努力構建內部控制平臺，并逐步完善企業會計財務管理及內部控制制度，從而有效地保障企業日常生產經營活動的正常開展。企業會計財務管理及內部控制工作的有效開展可以大大的提高其資金水平，節約其經營管理的成本，使資金的使用效率大大提高，從而使企業獲得更大經濟效益。而且，企業會計財務管理及內部控制工作的有效開展可以確保企業會計信息更加的準確和真實，會計信息的準確和真實可以客觀、真實地反映出企業的具體經營情況、資金流以及盈利能力的大小，有利于企業制定出科學、正確的發展戰略。但是，企業在進行財務管理的過程中，無論是客觀因素還是人為因素都會導致會計信息失去真實性，而會計財務管理及內部控制在企業的開展可以有效的解決這一問題，使企業會計信息的真實性以及正確性大大的提高。

二、企業財務管理中內部控制的作用

（一）企業財務管理內部控制能夠確保其資產安全

企業資金安全是企業財務管理工作的重要內容，是企業開展生產經營活動的保障。財務管理工作的內部控制系統能夠強化企業對資金的保護力度。第一，企業能夠利用內部控制制度加強對企業資金使用的控制。比如：企業可以通過建立對應的內控制度來對資金的收支進行有效的監控，對企業每一項物資的采購、計量、入庫以及驗收等各個環節都要進行嚴格的監控，包括之后的持續記錄、保管和領用過程，這樣就可以確保企業資產的安全。而針對其中出現的貪污、浪費以及惡意損壞等問題應該客觀真實的反映，并及時的糾正和處理。而且，企業財務管理的內部控制系統也對企業財務人員和其他部門人員之間的工作職能進行了明確的劃分，使企業各部門職工的權責能夠相互制約，從而進一步確保企業資金和資產的安全。

（二）企業財務管理內部控制能夠確保會計信息的真實性和準確性

財務管理工作的內部控制系統能夠對企業會計信息的真實性和準確性提供強大的保障。企業的會計信息應當真實客觀的反映出企業的經營情況、盈利能力大小以及現金流。然而企業在進行財務工作的過程中，會計信息失真的情況時常會出現，這或許是客觀原因，也或許是人為原因。企業財務管理的內部控制工作能夠有效的避免人為因素引發的會計信息失真。通過建立稽核、復核的企業財務管理的內控制度，企業的會計信息從采集、歸納、分析、篩選、記錄以及匯總的各個環節都被嚴格的監控。若在復核時發現問題，應當及時的修正和處理。企業財務管理中內部控制工作能夠確保會計信息在賬、證、表中相一致，從而使會計信息的準確性以及真實性大大的提高。

（三）企業財務管理中內部控制能夠節約企業經營成本和提高資金使用率

企業財務管理的終極目標是為企業帶來更高的經濟效益。而財務管理內部控制制度有利于企業減少經營成本，使資金利用率得以提高，從而為企業帶來更多的經濟效益。比如：企業利用財務管理的內控制度，能夠促使企業財務人員對貨存量做出更加詳細精確的計算并及時進行盤點，對于現存貨數量的供求情況做出更加準確的分析，從市場需求的實際情況出發，制定更加科學的采購方案，使企業資金的使用率以及周轉速度大大的提高，從而為企業帶來更高的經濟效益。

三、企業財務管理內部控制存在的問題

（一）缺乏內部控制意識且管理層重視不足

唯有提高企業財務管理內部控制意識，才能夠確保內部控制制度的有效運行。然而，在事實上，大部分企業不能夠充分認識到財務管理內部控制的重要性，企業高層缺乏足夠的重視。內部控制意識的欠缺主要體現在以下幾點：第一，部分企業忽視了內部控制的重要性，認為內部控制無關緊要，或者以為企業財務會計制度能夠完全發揮出內部控制制度的作用，這種觀念導致企業內部控制制度的不完善；第二，部分企業的內部控制制度徒有其形，卻不能發揮其應有的功效，企業員工并沒有做到堅決的執行內部控制制度，當問題發生時，不按照內部控制制度的相關規定和流程進行處理，從而導致內部控制制度的功效無法充分的體現出來；第三，部分企業偏重對內部控制的結果進行糾正和處理，卻忽視了對其進行預防的重要性，無法領悟到內部控制制度的核心思想。總而言之，我國大部分企業都缺乏對財務管理內部控制的認識，重視程度普遍較低。

（二）內部控制制度不完善且執行力不足

雖然我國大部分企業都制訂了財務管理的內部控制制度，然而制度卻不夠完善，存在很大的弊端，而且，執行力不足也是其面臨的重大問題之一。部分企業的內部控制制度的合理性和規范性有所欠缺，所以，其作用得不到充分的發揮，針對財務管理工作中出現的問題無法做到事先有效預防、事中及時處理以及事后合理糾正。而即便內部控制制度較為合理和完善，部分企業不能堅決的貫徹和執行，或許是由于制度本身存在設計問題，又或許是制度不能及時更新，無法使新發生的問題盡快得以解決；還有部分企業內部控制制度缺乏嚴格的監督執行機制來作為強大的保障，無法對企業員工形成必要的約束力；還有企業因為沒有建立相應的獎懲機制，企業職工對于貫徹執行內部控制制度缺乏足夠的動力。總而言之，內部控制制度對于保障企業財務管理工作的正常進行發揮著重要的作用，是企業財務管理順利進行的關鍵所在。

（三）會計核算基礎薄弱，內部控制的監督力度不足

會計基礎工作質量的優劣直接關系著會計信息的質量，從而影響到企業財務管理工作。因此，完善、高質量的會計核算基礎工作是財務管理工作正常進行的重要保障。而在實踐過程中，我國企業會計核算工作基礎普遍較為薄弱，這也是當前我國企業財務管理內部控制工作中面臨的主要問題之一。具體體現在以下幾個方面，即：企業會計機構的設置不夠規范、會計填制憑證以及記賬過程不夠嚴謹細致以及會計人員專業素養欠缺等。而且，內部控制的監督職能在實踐的過程中得不到充分的發揮。比如：有些財務會計人員由于害怕違反上級領導的指示，因此，便不能按照財務會計的相關準則和制度進行工作，這就發揮不出會計應有的監督作用。

四、強化企業會計財務管理及內部控制有效措施

（一）強化企業財務管理內部控制意識

企業財務管理內部控制能否得到企業高層的充分重視直接關系著企業財務管理內部控制工作能否正常進行以及實際發揮效果，所以，加強企業財務管理內部控制意識具有重要的意義。我國企業應當采取各種策略加強內部控制意識的培養。針對企業核心階層，應當使其充分了解內部控制工作對于企業財務管理的重要性，而財務管理工作能否正常開展關系著企業的經濟效益。針對企業財務會計部門的普通員工，可以對其進行定期培訓，加強其內部控制意識的培養，讓他們充分地意識到財務管理內部控制工作需要所有和財務會計部門工作相關的全體職工共同來完成。

（二）完善財務管理內部控制制度，發揮監督職能

建立完善合理的財務管理內部控制制度是提高內部控制質量的主要途徑之一。若要實現這一目的，需要構建能夠互相牽制的控制制度，確保財務管理工作的每一個層次和環節都緊密的聯系起來，做好預防工作；建立完善的內部控制制度還需要在企業內部設置審計委員會，它的職責主要是對會計部門進行監督，充分發揮出內部控制的監督功能；建立完善合理的內部控制制度還需要對財務管理中的每一個環節以及相關工作人員都進行嚴格的日常監督和重點監督。

（三）加強企業內部財務稽核和審計工作

企業財務部門應該逐步強化對內部財務的稽核工作，從而能夠及時的發現企業內部已經出現但還沒有對企業財務造成嚴重損害的錯誤行為以及作弊行為，使企業內部控制制度的預警功能得到最大程度的發揮。與此同時，企業還應該不斷強化對財務內部審計的工作，并使企業內部審計人員和財務人員能夠有效的分離開來，企業內部審計人員的直接負責人是企業董事會，從而保證企業內部審計工作能夠正常的進行。

（四）提高財務會計人員的整體素質

財務會計人員在企業財務管理內部控制工作中處于主體地位，必須使其作用得到充分的發揮。第一，企業必須采取一切措施提高財務會計人員工作的自覺性以及積極性，堅決的貫徹內部控制制度并積極的配合其開展；第二，企業應當注重對財務會計人員的職業素質的培養，樹立勤懇負責、剛直不阿的工作作風，對于工作中滋生的不良風氣和貪污腐敗等違法行為要堅決的打擊；第三，企業應當注重提高財務會計人員的專業素養，提升其業務能力，針對國家發布的財務會計新政策，應當促使財務會計人員進行學習。這些措施的執行有利于提高企業財務會計人員的工作效率和質量，大大的降低了失誤率，從而使企業財務管理內部控制工作能夠更好的開展。

（五）合理劃分職責，推進信息化建設

企業財務管理工作開展的過程中，應當以不相容職務分離為原則，同企業發展的實際情況相結合，對于會計以及財務工作崗位進行合理的設置，使各個崗位的職責以及權限得到明確細致的劃分，建立企業財務管理的權力相互制約機制，使批準和執行相分離，執行和監督相分離，以這樣的方式，在企業內部各部門之間相互牽制，從而使企業財務管理的有效性大大的提高。而且，當前我國個別企業財務管理信息化水平較低，就這一問題而言，在信息時代的大形勢下，企業財務管理和信息技術是緊密相聯、不可分割的。因此，在企業財務管理工作進行的過程中，應當充分重視和電子信息處理技術的結合，對電子信息技術控制要求進行不斷的創新，構建和企業實際發展相符合的信息化、數字化平臺，使信息資源能夠得到充分的共享，并使企業各部門的財務活動能夠整合在一塊，做到對資金的優化配置，對于財務管理工作中出現的問題能夠有效的預防并及時的發現，并為企業管理者提供真實、準確的財務信息，從而使工作有效性大大的提高。

（六）加強內部預算，將內部審批制度落到實處

企業在對財務審核進行關注的時候，還應該加強內部預算工作，財務工作人員必須對企業財務預算目標有充分的了解，并從現金、現金流量和利潤等多個方面著手，做好企業各方面的預算工作，并對預算的范圍進行合理的控制，從而使預算可行性大大的提高，而且，在實踐過程中，內部審批制度無法充分發揮其積極作用，因此，必須注重內部審批制度的落實效果，使內部審批制度的各項規定都能夠落實到每一個員工身上，提高員工的責任意識，實現企業資金以及人力資源的優化配置，從而為企業帶來更大的經濟效益。

五、結語

企業會計財務管理及內部控制作為企業的基本工作之一，能夠為企業提供真實準確的會計信息。所以，在實踐過程中，企業高層成員應該充分認識到這項工作的重要性，并學習現代先進的管理理念，通過建立新型的管理模式，使相關財務制度更加的健全和完善，對崗位的職責進行明確細致的劃分，結合現代先進信息技術，不斷加強企業的信息化建設，提升企業的財務管理水平，從而推動企業的健康繁榮發展，為社會創造更大的經濟效益。

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作者簡介：青慧蓮（1994-），女，四川南充人，在讀本科，研究方向：會計。