淺析中小企業應收賬款管理的幾個問題

唐海波

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淺析中小企業應收賬款管理的幾個問題

唐海波

摘要：應收賬款是企業因賒銷產品或提供勞務等應向購貨單位收取的款項，屬債權性資產。應收賬款等效于提供了企業的資金給顧客，應收賬款過大容易產生財務風險。本文針對幾個常見問題提出建議。

關鍵詞：應收賬款，風險，建議

在激烈的商業競爭中，通過賒銷可以給顧客帶來好處，可以給企業帶來銷售收入和利潤的增加。通常應收賬款的流動性差、成本高、風險大，處理不當，會增大企業的財務風險，危及企業的持續經營。應收賬款管理水平提高可以促進銷售，減少存貨的數量，加速資金周轉，降低企業經營風險，因此，必須加強對應收賬款的管理。

一、中小企業應收賬款管理常見問題

1.忽視內部控制制度建設，崗位分工不明確

在一些中小企業里，忽視建立應收賬款管理制度或即使有制度但執行力度偏弱。營銷部門未有效將銷售、發貨、收款崗位分離，常由同一部門甚至個人辦理銷售與收款業務的全過程，使清收工作難以落實下去，對銷售回款重視不夠，再加上銷售部門對客戶欠款相關的重大經營信息不及時反饋，財務部門難以同對方核對賬目，造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬，易造成應收賬款的呆、壞賬，財務賬不能反映企業真實的銷售業績。

2.歷史賬務處理力度不大、一些名存實亡的應收賬款長期掛賬

企業由于對應收賬款管理不善，使一些名存實亡的應收賬款長期掛賬，應收回的不及時收回，該報損的壞賬不報損失處理，該記入營業外支出的不報批列營業外支出等，易造成應收賬款的賬目混亂。有時因人員調整，產生了新人不管老賬的現象。新的管理人員對老賬處理決心不大，主觀上過多關注在職期間完成業績指標，客觀上缺乏有效的應收賬款管理制度執行手段。長期掛在賬面上的退貨、削價等問題不及時處理，甚至長期缺乏對賬，失去了法律上的訴訟時效。對于已形成事實壞賬的應收賬款也不及時處理，從會計角度看虛増了資產，從財務管理角度看虛増了營運資本，影響再生產的正常進行，不利于企業的生存與發展。

3.應收賬款的賬務處理不規范

由于一些企業會計人員業務素質原因，不按會計制度規定對企業的往來款項進行正確的賬務處理。應記入應收款項的業務記為其他應收款，把不屬于同一賬戶的應收款項與應付款項對沖，按其余額記賬等。往來賬目的混亂，為資金結算帶來了混亂。

4.信用政策過于激進

很多中小企業在銷售前，缺乏必要的資源投入，事先對客戶的資信狀況了解不深情況下，未對應收賬款風險進行評估。信用政策制定過于寬松，為擴大市場份額，不認真調查購貨方的償債能力，不重視應收賬款是否能收回，使應收賬款風險大幅度上升。輕易地將產品賒銷出去，雖然產生較高賬面利潤，但加大了財務風險。

5.管理者財務意識薄弱，績效考核激勵機制不完善

很多中小企業重點追求市場占有率，強調銷售人員的積極性，只將薪酬與銷售業績掛鉤，未將應收賬款回收率納入考核體系，忽略壞賬的管理。因此，營銷部門為了達到考核的目標，片面重視銷售業績的增加，盲目地應用賒銷去爭奪市場，不能正確處理風險和收益關系。企業管理者甚少從財務角度把應收賬款當做營運資本來經營，失去了不少產生效益的機會。

二、應收賬款存在問題的幾點建議

1.加強應收帳款內部控制

對中小企業來說，應重視財務制度執行。對于應收賬款管理應建立銷售、發貨、收款業務的崗位責任制，明確規定各部門的主要責任。保證辦理銷售、發貨、收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。財務部門要主動與營銷部門核對賬目，及時了解客戶的經營動態控制好賒銷的額度，對應收賬款的總體加以監督，分析變化及確定起因并采取相應應對措施，監控呆賬、壞賬產生的風險。企業應當對銷售與收款業務建立授權批準制度，規定相關經辦人職責范圍、要求。確定合理的分工，使應收賬款管理融入整個企業的管理促進財務管理水平的提升。

2.加強應收賬款管理工作規范化

企業應使應收帳款的清理成為企業管理的日?；ぷ鳎龊脩召~款對賬工作目的是保證收賬工作能順利進行。①財務部門編制應收賬款明細表，復核加計的正確性，總賬與明細賬、報表數是否相符。分析貸方余額項目，查明原因，必要時調整明細賬，結合預收、其他應收款等往來的明細賬，查清是否有與銷售有關的其他項目。分析重大的、長期的應收賬款占應收賬款余額的比例及變動趨勢。②同客戶單位往來賬目核對，由營銷部門主持。營銷人員應設立銷售臺賬對銷售業務各環節記錄，定期同財務部門提供的賬目核對，定期同客戶單位核對往來賬，對營銷部門難以對清的往來賬目，可由會計配合進行。出現未達賬項時要配合財務部門查清原因和過程后進行必要調整。③營銷部門負責應收賬款的催收工作，做好催收記錄。對經辦人、責任人調離崗位時進行考核，落實責任，完善交接制度，提高新人管老賬的執行力度。

3.加強對銷售、發貨、收款等的會計核算方法

企業應遵守《企業會計準則》進行核算，正確選擇、使用會計科目，進行正確賬務處理，對應收賬款及時反映和結算，進行備查登記。企業應設計科學的銷售、發貨、收款業務流程會計系統，確保會計記錄與銷售臺賬、倉庫記錄一致。加強應收賬款壞賬管理，對于發生的壞賬，應查明原因，明確責任，嚴格履行審批程序，按統一的會計準則制度處理。

4.加強合同控制與管理、應收帳款的事先控制

加強合同控制與管理是應收賬款管理的重要保障。企業相關人員應根據規定的權限和程序與客戶簽訂銷售合同。在簽訂合同時，應充分分析財務風險，建立相應的制度，對合同簽訂、銷售過程、收款環節嚴格控制。合同簽訂后應將合同副本提交給財務部門用于辦理結算。業務部門要對合同履行實施監控，對合同履行情況檢查分析。業務部門要加強合同糾紛管理，應當根據國家相關的法律法規，在法律規定的訴訟時效內與當事人協商，或選擇仲裁、訴訟方式解決。采用5C信用評價系統，制定信用政策，完善賒銷的授權審批程序。營銷部門按銷售政策和信用政策決定對客戶的賒銷，采用寬松的信用政策前，要做相關成本收益的充分論證。業務部門要實行動態跟蹤管理，財務部門予以協同監督。

5.強化管理者的財務意識

企業管理者應當不斷提高財務管理水平，重視應收賬款管理。加強應收賬款監控，采用分析應收賬款周轉天數、應收賬款周轉率、制做賬齡分析表、ABC分析法等，及時把握應收賬款營運資本特性。強化規章制度的建設，規范財務管理，發揮財務的監督管理職能。企業需要在應收賬款帶來的盈利和成本之間作出權衡。企業應充分利用金融市場，適時開展抵押、保理業務。實現融資功能、減輕應收賬款的管理負擔、減少壞賬損失、降低經營風險，改善企業的財務結構。對營銷部門的業績考核要重視應收賬款回收率指標，銷售回收率指標要落實到具體的部門人員，謹慎地采用賒銷擴大銷售額。

三、結束語

綜上所述，應收賬款的管理不善，可能會導致應收賬款的增加，客戶增加占用了企業資金，提高了企業的財務風險，不利于財務結構穩健。因此，在企業業務發展的基礎上應重視財務管理制度的建設、執行、考核，將提高應收賬款可產生的收益，降低應收賬款所增加的成本。

參考文獻：

［1］邢銘強.往來賬會計一點通.中國宇航出版社，2013.

（作者單位：廣東海洋大學）