淺談精細化財務管理的嘗試

王志勝

淺談精細化財務管理的嘗試

王志勝

該文解釋什么是精細化財務管理，結合企業實際運用過程的案例提出精細化財務管理的具體運用，并對精細化財務管理進行思考。

財務精細化管理；案例；運用

精細化財務管理就是以“細”作為基礎，做到細致入微，對每一個崗位、每一項業務，都建立起一套與之對應的工作流程和業務規范，實踐中的重點在落實，并且將財務管理的范圍延伸到單位的每一個領域，充分行使財務監督職能，以便拓展財務管理和服務職能，實現財務管理無死角，發掘財務活動的潛在價值。財務管理精細化是圍繞已經確定的財務目標，組織、整合每一個控制環節中的單個行為單元，然后形成步調一致的合力，以確保目標實現的過程。

兵團石油有限公司是由兵團國資公司和中國石油共同出資成立的一家兵團系統內的成品油零售的專業公司，為深入貫徹中國石油油品銷售精細化管理工作部署，學習中油碧辟精細化管理經驗，在2013年開始推行精細化管理工作，尤其是對財務管理精細化提出了更高的要求。通過近三年的嘗試和具體實踐，形成了一套較為完善的體系，將財務管理精細化貫穿于企業經營、管理的每個環節。

一、績效考核方面的運用

兵團石油在實現“一個全面、三個集中”之后，集中管理下的基層銷售公司具備業務相對單一、操作相對重復、聯系生產經營緊密等等特點，而財務部則肩負公司價值實現——銷售資金安全回籠的巨大責任，在為建設兩個“一流”的財務管理戰略目標過程中，不僅需要程序化、標準化、數據化的管理技術，還需要一種意識、觀念、認真的態度、精益求精的管理理念。

1.精確職責提高財務工作效率

任何崗位職責都是一個責任、權力與義務的綜合體，每一個人在深刻理解崗位職責內涵，把握好自己的定位的基礎上，就能明確應該干什么、怎么干、干到什么標準，就有可能主動去做好一些與崗位職責有關的事情，員工就有了明確的目標和義務。對企業來說，企業也有了績效考核的依據，才能提升員工績效水平、公司業績水平，乃至企業戰略目標才能有保障，同時通過雙方簽認的《崗位職責說明書》也能規避企業用工的法律風險，進而明確財務管理職責中的法律責任，為不盡職帶來的后果買單。用以準確制定崗位責任、權利、業績指標、任職條件等，不僅體現工作要求制度化，更被數據化了，體現出管理技術。《崗位職責說明書》經本人簽字確認更體現責任理念，同時每一職責都對應一個精確的考核標準。財務工作實現由定性到定量的轉變，且做到無交叉、無遺漏，分工組合得到優化，運行才不出現推諉扯皮現象，財務工作效率才能大大提高。精準的崗位職責并不意味著崗位之間缺乏互動，而是工作銜接更加注重協作。比如在ERP應用過程中，既有的程序讓工作環環相扣，即使是內控體系下設定的原始單據交接單也是體現職責銜接的有效措施。

2.精細執行制度規范財務處事行為

公司內部控制體系建設的總體目標是：建立以風險管理為核心，遵循公司戰略目標、經營目標、報告目標和合規性目標，以控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督為主要內容，實現“全面風險管理、全部業務流程、全過程控制”的總體要求。財務系統在內部控制體系建設中具有舉足輕重的作用，而基層財務部最為重要的就是基于業務流程的控制，而業務流程控制就是明確基層財務人員如何執行管理制度與規范。建立界面清晰、簡潔高效的執行流程及執行制度，是精細化管理融入內部控制體系建設的體現：加油站核算員在銷售日終了后次日5個小時內完成前一銷售日的日報表，站經理當場審核后立即上報電子版給核算會計，核算會計當日通過資金核對系統等完成全部審核并提交給稽核崗，稽核崗位當日匯總資金核對結果給財務負責人；加油站每5日上報一次粘貼完整的銷售日報表紙質件，核算會計審核無誤后交稽核和檔案崗，檔案崗每月終了15個工作日內完成裝訂工作。類似這樣的《會計憑證傳遞流程執行規定》足以規范財務人員行事行為，步步有線路、件件有依據、環環有結果。通過這一系列的執行規章制度，借助精細化管理使內部控制體系貫徹執行行為上升到一種自覺意識，再從自覺意識演變為一種工作習慣。

3.精準目標指引財務價值理念

基層分公司是管理經營銷售單位的最直接單位，也是市場競爭的最前沿陣地，面對復雜的內外環境，如何使財務工作有序開展，需要明確財務工作目標。在面臨大量的銷售資金過手、不斷上規模的非油品銷售、日趨繁多的銷售結算方式情況下，基層財務部的重要職責就是在服務經營銷售的過程中全力保障資金安全。而如何嚴格執行“收支兩條線”制度、杜絕坐收坐支和貨款私存、杜絕截留或轉移資金、杜絕設立“小金庫”、杜絕私分挪用油款和非油收入、杜絕利用油票或加油卡套取現金等等，都需要財務部門人員在遵守財務制度的同時，更應該恪守職業道德。基層財務部圍繞這一精準的目標，應該倡導財務價值理念的宣貫，杜絕因無知而違法違紀和不作為。

二、稅收籌劃方面的運用

稅收籌劃的精細化要做到兩點：一要熟悉稅收法規，避免錯誤納稅陷入“稅收漩渦”；二要靈活運用稅收法規政策，合法合理籌劃，降低稅負成本。

相同的業務由于財務核算方式的不同以及對稅收籌劃理解的偏頗，可能導致稅收處理的結果大不相同。我分公司有油庫一座，年存儲量3500噸。按行業相關規定：散裝汽、柴油的周轉期為三個月，即每三個月就要對儲存散裝汽、柴油的油罐進行清理。2015年處理了沉積多年的罐底殘存的汽、柴油26.307噸，成本價144779.60元，因水分和雜質超標只能按變質油品降價銷售，這本是是商業流通企業正常的商品銷價處理業務，所得貨款49095元并開具了銷售發票。在當年資產報損時直接按清單申報即可。手續簡便，資料齊全即時辦理，節約了時間，提高了時效性，最主要大大降低了稅收風險。2008年也發生過類似的業務，當時對稅收籌劃意識較為淡漠，簡單地按稅務部門意見——存貨損失處理的，且對方是個體不要發票，分公司也未開具銷售發票，導致2009年所得稅資產報損時只能按專項申報，申報手續繁瑣，審批時間長，影響了當年企業所得稅匯算清繳工作。

三、期間費用管理的運用

期間費用管理原則是：總額控制，目標管理；厲行節約，合理開支。即在分公司年度預算指標計劃指導下，進行費用控制及管理；遵循國家有關成本費用的支出規定，以管理服務于經營、有助于業務開拓、有利于員工穩定為宗旨，明確費用核銷手續，厲行節約，勤儉持家，降低成本，實現經營目標。

隨著近年來新疆防控維穩的形勢日趨嚴峻，安保費用持續增加，已成為企業的重負。至2015年已達到80萬元，占到我公司總費用的14%。我分公司積極同總公司質量安全部協商，決定對安保費用進行招標。最終由石河子兵安保安服務有限公司以60萬元的價格競標成功。在保安人員不減少的情況下節約安保費20萬元。真正做到了既安全生產又節約了成本實現了精細化管理中的降本控費目標。

［1］孫念懷.精細化管理Ⅲ：操作方法與策略［M］.新華出版社，2005.

［2］王德敏.財務會計精細化管理全案［M］.人們郵電出版.

［3］理論田景惠.加油站營銷論與實務.［M］.石油工業出版社，2003.

（作者單位：新疆生產建設兵團石油有限公司第八師石河子市分公司）