基于內(nèi)控視角下的社保經(jīng)辦機構財務管理研究

張健民

基于內(nèi)控視角下的社保經(jīng)辦機構財務管理研究

張健民

社保經(jīng)辦機構財務管理是一項專業(yè)性、系統(tǒng)性很強的工作，是社會保險經(jīng)辦機構內(nèi)控管理的關鍵環(huán)節(jié)。本文基于寧波東錢湖社會保險經(jīng)辦機構財務管理實踐，從內(nèi)控視角深入分析財務管理過程中存在的問題，提出進一步優(yōu)化社會保險經(jīng)辦機構財務管理的相關建議。

經(jīng)辦機構；財務管理；內(nèi)控

一、社保內(nèi)控概念解析

社保內(nèi)控是指社保經(jīng)辦機構為了確保社保法律法規(guī)，以及社保政策的貫徹執(zhí)行，維護社保基金的安全與完整，保證各項社保信息數(shù)據(jù)的真實性、準確性和可靠性，避免和降低各種經(jīng)辦風險，針對本系統(tǒng)內(nèi)部職能部門及其工作人員從事社保經(jīng)辦管理服務活動制定和實施的一系列管理程序和制度的總稱。

二、東錢湖社保經(jīng)辦機構財務管理實踐

寧波東錢湖旅游度假區(qū)人力資源和社會保障服務中心（以下簡稱為中心）成立于2003年4月，為副處級參公事業(yè)單位。現(xiàn)有工作人員20名，中心在區(qū)行政服務大廳設有15個對外服務窗口，具體負責全區(qū)社會保障、就業(yè)培訓、勞動監(jiān)察等工作。中心財務部門主要負責社保基金財務管理、內(nèi)控監(jiān)督及行政后勤服務工作。

（一）財務人員組成及分工。目前中心財務部門由一名會計及兩名出納組成。會計主要負責會計憑證審核、基金預算與決算、會計報表編制、基金支付審核、會計檔案的整理等工作；出納主要負責基金收繳財務到賬勾兌、業(yè)務支付單據(jù)交接、財務開票及待遇支付等工作。

（二）社保基金收支情況。2015年1-12月全區(qū)基金累計收入約5.16億，社保基金累計支出約4.78億；2016年1-6月全區(qū)社保基金累計收入約2.67億，社保基金累計支出約2.78億，比去年同期分別增長3.5%、16.3%。

（三）財務管理關鍵環(huán)節(jié)。為確保基金財務收支安全，中心財務部門優(yōu)化工作流程，創(chuàng)新工作舉措，緊緊抓住以下關鍵環(huán)節(jié)：一是建章立制。建立《社保基金財務管理制度》，全面規(guī)范財務行為；建立票據(jù)及財務印章管理制度，實行專人保管，專人負責；建立銀行賬戶定期對賬制度，確保存款余額賬賬相符、賬實相符；建立財務部門與業(yè)務部門間異常數(shù)據(jù)核查機制，有效解決財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)不同步問題。二是基金收繳。增設財務結算窗口，使財務開票、基金到賬、財務勾兌等財務操作權限從業(yè)務操作權限中分離出來，形成不相容崗位及業(yè)務相分離。三是基金支付。嚴把支付單據(jù)審核關，要求所有支付單據(jù)來源于業(yè)務信息系統(tǒng)，出納在將紙質(zhì)業(yè)務單據(jù)與業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對無誤的基礎上才予以支付。四是基金核算。積極實施財務業(yè)務一體化建設，實現(xiàn)養(yǎng)老、工傷、生育三個險種會計憑證從業(yè)務系統(tǒng)中自動導入，大大提升了財務核算效率。五是基金預決算。根據(jù)上年社保基金各項目實際支出情況，結合當年相關政策，編制社保基金預算，并定期向上級部門報送社保基金預算實際執(zhí)行情況；年終，在對社保基金實際支出情況進行全面對比分析基礎上，科學編制社保基金決算報表。

三、社保經(jīng)辦機構財務管理存在的問題

（一）存在重業(yè)務輕財務現(xiàn)象。部分業(yè)務分管領導由于對財務部門業(yè)務了解不深，重視程度不夠等原因，有時會認為財務部門只是對內(nèi)服務的部門，只要做好憑證、報表就可以了，業(yè)務部門的事情跟財務部門關系不大，思想上存在重業(yè)務、輕財務現(xiàn)象。尤其遇到業(yè)務繁忙時，業(yè)務部門經(jīng)常會以辦結業(yè)務為主要目標，違規(guī)人為簡化相關業(yè)務操作流程，導致部分業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)不一致。

（二）業(yè)務財務一體化建設滯后。以中心為例，社保基金按險種分賬核算，目前有企業(yè)基本養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等13套基金財務賬，且分別使用三套不同的ERP財務核算軟件。目前除企業(yè)基本養(yǎng)老保險、工傷保險及生育保險實現(xiàn)業(yè)務財務一體化外，其余賬套均還需手工編制會計憑證，核算效率較低。

（三）基金支付環(huán)節(jié)存在安全隱患。一是部分業(yè)務復核、審核流于形式。在實際業(yè)務經(jīng)辦過程中，由于人手緊缺等原因，部分支付業(yè)務缺乏實質(zhì)性復核、審核環(huán)節(jié)。二是存在用虛假票據(jù)騙取社保基金現(xiàn)象。由于騙保入刑等方面的法制宣傳不夠到位等原因，極個別法律意識淡薄的參保人員在不法分子的慫恿下，利用異地就醫(yī)時數(shù)據(jù)不聯(lián)網(wǎng)的漏洞，通過虛假的就醫(yī)發(fā)票非法騙取醫(yī)保基金。

（四）社保基金預算編制亟待完善。一是編制手段信息化程度不高。在編制社保基金預算過程中，很多基礎數(shù)據(jù)以手工錄入為主，工作效率不高，數(shù)據(jù)錄入過程中容易出錯。二是基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。業(yè)務部門由于對預算編制工作不夠重視，在測算社保基金預算數(shù)據(jù)時，隨意性較強，測算不科學，沒有充分考慮當年應該或可能發(fā)生的支出，導致基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)相差懸殊。

四、提升社保經(jīng)辦機構財務管理建議

（一）強化基金安全意識，打造基金安全“防火墻”。一是不斷強化基金安全主體責任。“一把手”要切實增強第一責任人意識，要將基金財務安全工作擺在更加突出的位置，作為一項長期性的重要工作持之以恒地抓下去。二是加大社保基金詐騙入刑的宣傳力度。以漫畫、案例等通俗易懂的形式，加大在社區(qū)、辦事大廳等公共場合法制宣傳工作力度，以起到事前警醒教育作用。三是開展形式多樣的基金安全警示教育。要經(jīng)常組織財務人員及窗口經(jīng)辦一線同志到監(jiān)獄、看守所及各種廉政教育基地接受廉政教育，做到警鐘長鳴，筑牢防腐拒變的思想防線。

（二）強化基金收支審核，推進業(yè)務財務一體化建設。一是建立大額醫(yī)藥費報銷異地核查機制。在當前異地就醫(yī)未聯(lián)網(wǎng)的情況下，對在未聯(lián)網(wǎng)區(qū)域就醫(yī)住院票據(jù)金額在一定額度以上的報銷票據(jù)，可以委托第三方機構進行實地核查。財務部門應憑第三方機構出具的異地核查報告才能據(jù)實支付。二是建立業(yè)務與財務部門間支付單據(jù)交接制度，進一步規(guī)范業(yè)務單據(jù)傳遞流程，避免業(yè)務支付單據(jù)遺失。三是加快推進業(yè)務財務信息一體化建設。充分應用云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術手段，整合改造現(xiàn)有社保系統(tǒng)，實現(xiàn)所有基金險種財務會計憑證數(shù)據(jù)從業(yè)務統(tǒng)征系統(tǒng)中自動導入。

（三）強化社保經(jīng)辦模式創(chuàng)新，抓好財務數(shù)據(jù)來源關。整合現(xiàn)有經(jīng)辦資源，優(yōu)化現(xiàn)有業(yè)務流程，實施五險合一的柜員制經(jīng)辦模式。即將社保經(jīng)辦機構業(yè)務環(huán)節(jié)具體劃分為登記申報、個賬管理、待遇核準、待遇計發(fā)、基金支付等環(huán)節(jié)，實行不分險種的分段管理，在每個業(yè)務環(huán)節(jié)中實現(xiàn)初審、復核及審批，進而達到“分工運作、分段操作、相互制衡”的管理，實現(xiàn)部門內(nèi)部縱向控制、部門之間橫向控制以及前后業(yè)務環(huán)節(jié)之間的相互制約，從而確保財務數(shù)據(jù)來源的準確性。

（四）強化社保基金預算管理，提高預算執(zhí)行約束力。提高各部門對社保基金預算編制的重視程度，建立業(yè)務部門、財務部門間溝通協(xié)調(diào)機制，定期分析、評估社保基金預算執(zhí)行情況，及時提出改進措施；全面構建社保基金預算編制系統(tǒng)，實現(xiàn)與業(yè)務信息系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享及無縫對接；制定社保基金預算績效考核和繳勵約束機制，將預算指標的實際執(zhí)行情況納入年度考核范圍，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

［1］關于印發(fā)《社會保險經(jīng)辦機構內(nèi)部控制暫行辦法》的通知http：//www.mohrss.gov.cn/gkml/xxgk/201407/t20140717_136066.html

［2］黃寅恒.嚴把社保經(jīng)辦管理財務關［J］.中國人力資源社會保障，2011（8）.

［3］林梅清.淺議社保基金財務管理的現(xiàn)狀及完善措施［J］.財經(jīng)界，2012（8）.

（作者單位：寧波東錢湖人社局）