淺談如何提高國有企業外派監事會財務監督效率和質量

張喜英

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淺談如何提高國有企業外派監事會財務監督效率和質量

張喜英

摘要：國有企業外派監事會制度運行以來，以財務監督為核心的國有企業外派監事會制度，在規范企業經營管理、提高財務信息準確客觀性以及推進企業發展、維護出資人權益、促進國有企業資產的增值保值、預防資產流失等方面發揮了重要作用。但在實際運行中，仍存在一些問題制約著國有企業外派監事會財務監督效率和質量的提高，結合監事會多年工作實踐，就如何提高國有企業外派監事會財務監督效率和質量進行探索。

關鍵詞：外派監事會；財務監督；效率和質量；問題；措施

一、國有企業外派監事會工作任務及職責

根據《公司法》、《國有企業監事會暫行條例》等法律法規規定監事會主要以財務監督為中心，監督企業的財務活動及負責人的經營管理行為，確保國有資產及“出資人”其利益不受侵犯。具體而言，監事會可對企業法律法規和制度的執行情況進行檢查；對企業的財務資料和經營管理資料及與之相關資料進行查閱；對企業財務報告的真實性進行驗證；對企業的資產運營、經營效益和國有資產保值增值及經營業績進行分析和評價；給出獎懲和任免建議。

二、外派監事會財務監督中存在的一些問題

一是日常監督相對薄弱，造成信息滯后，降低監督質量。日常監督是集中檢查基礎，重點是對重大事項的程序和過程的監督，從實際執行的情況看不盡人意，企業的一些重要決策會議不按規定通知監事會參加；一些重要資料不愿及時提供，使得當期監督不能與決策同步有效，對一些違規決策不能及時發現，降低監督質量。二是需要對監督方式方法進一步探索。隨著現代法人治理結構的不斷完善和新一輪的國企改革以及新興企業形式、生產營銷模式出現，現在的監督方式方法已經不能滿足財務監督的需要，需探索與之相適應的方式方法，進一步提高監督效率。三是現有的監事會人員專業水平良莠不齊，監事會隊伍素質有待整齊提高，目前監事會成員的知識結構、專業水平、工作閱歷各不相同，懂財務、審計、法律、經營的專業人員比重低，缺乏財務知識、溝通協調能力、管理經驗兼備的人才。

三、提高財務監督效率和質量的措施

（一）將日常監督、集中檢查和專項檢查優化結合，既要做到突出重點又要做到監督“不缺位”

1.重視日常監督、增強監督的時效性。日常監督是集中檢查的基礎，是對重大事項的程序和過程的監督，開展日常監督隨時跟蹤了解監管企業重要的經營管理活動，可及時發現企業重大決策及其程序的合規性、合法性，掌握企業財務報表重要項目增減及重大異常變動，有利于對出資人關注重大決策事項及企業執行國資監管政策情況進行監督，利于對企業內控制度的落實進行有效評估。監事會應發揮現場監督優勢，認真做好日常監督，提高監督的靈敏性，一是要通過列席企業的有關會議，隨時掌握企業的重大決策情況，監督企業所做的決策是否合規合法，對于不符合程序的決策監事會要求企業糾正，防止盲目決策，有損于出資人利益決策及時向出資人報告，有效防范有可能造成的國有資產損失。二是及時查閱收集企業財務報表資料、生產經營和管理信息資料，及時掌握企業動態，綜合分析企業信息資料，對于企業財務報表重要項目增減及重大異常變動，要查明情況，對發現的問題及時處置。

2.集中力量，做好集中檢查。集中檢查是以財務監督為核心，主要是綜合分析企業總體運營情況。集中檢查要根據日常監督情況，參考企業報送的工作報告，集中時間和力量對企業財務狀況、資產、效益、經營管理和內部控制落實等情況進行全面深入檢查，通過集中檢查核實企業的資產和效益；分析企業的發展能力及潛在風險，評價企業重大決策和程序合法性、合規性，評價企業董事會、經理層工作業績及存在的問題，研究提出相關建議。做好集中檢查，監事會要通過實地查看企業的賬簿和會計憑證，查驗實物資產，召開領導班子匯報會、走訪群眾等形式，參考會計事務所審計報告，對企業資產、負債、效益等各項財務指標的真實性進行檢查驗證，尤其對于重大的資金流出、資產變動、投資事項要作深入調查研究，并評估其潛在風險。通過集中檢查全面系統地了解企業的經營管理狀況、內部控制制度、領導班子履職情況、企業可持續發展能力、盈利能力、潛在風險等總體運行情況，為客觀、公正的評價企業的經營業績和企業負責人經營行為提供可靠依據。

3.針對企業存在的共性問題，開展專項檢查。專項檢查主要是對日常監督及集中檢查中發現企業存在的突出問題或帶有普遍性問題開展專項檢查、調研，分析其原因，提出相應對策。專項調查采取集中時間和力量的方式進行，主要針對企業資本運作、企業重組改制、重大投融資活動、產權調整變動、企業負責人職務消費等開展專題、專項檢查及調研。發現問題及時報告，出資人能夠在第一時間獲取第一手信息，有利于出資人對企業問題風險隨時進行監控。

（二）增強創新意識，研究探索監督方式方法

1.創新不同類型企業的的監督方式方法，優化配置監督資源，拓寬工作視野，針對各企業管理水平，分類確定檢查重點，制定監管方法，有的放矢實施監督，對財務管理比較規范，內控制度比較健全的集團公司，充分發揮和調動企業內部監督機制，采取通過企業自查，辦事處核查或抽查等形式進行監督；對內控管理薄弱企業，細化監督措施，明確監督檢查內容、結合企業內部經營管理活動進行實時監督，有效地提高監督檢查效率和質量。

2.充分利用其他監督資源，，發揮審計部門和會計師事務審計監督的作用，加強與紀檢部門溝通，參考利用紀檢和審計部門的檢查結果，嘗試監事會集中檢查與會計事務所年度審計同步進行，減輕企業重復檢查負擔，提高監督檢查效率。

3.充分利用職工監事參與企業經營活動熟悉企業情況優勢，發揮職工監事在監督中的作用，職工監事要不斷學習，提高自身的專業素質，按規定參加各種會議，反映與監事會工作有關的企業情況，授權其對企業提供的有關情況公正、客觀提出意見和建議。

4.針對目前新興企業形式、生產營銷模式出現，探索網絡監督與實地檢查相結合方式，授予監事會對企業辦公系統和財務系統查看權限，通過網絡監督及時了解生產經營管理和財務狀況，提高監督效率。

（三）加強自身建設，提高監事會人員的整體素質

1.把好選任關，選任的監事會工作人員，在專業背景，知識結構，能力水平要進行嚴格考核，同時嚴格考察其溝通協調能力和管理經驗及個人職業操守和品德修養。

2.加強培訓，提升整體素質。平時要加強對監事會成員的培訓，形成監事會學習機制，通過培訓班、學習日等形式對財務、審計等專業知識及新的法律、法規進行培訓學習；加強監督檢查實務及運用信息化手段操作能力訓練，加強監事會隊伍廉潔自律教育，提高監事會人員的政治思想水平及專業知識和工作技能，提升履職能力。

監事會以財務監督為中心，集中檢查、專項檢查和日常監督相結合，不斷改進財務監督方式方法，提高監事會人員綜合素質、增強監督的效率和質量，實現國有資產的保值增值，促進企業發展。

參考文獻：

［1］國務院《國有企業監事會暫行條例》2000年3月.

［2］張欣.怎樣發揮公司監事會監督職能［J］.中國商界，2010（3）.

作者單位：（石家莊供水有限責任公司）