探究如何提升企業內部審計人員的業務能力——以電力企業為例

內蒙古電力(集團)有限責任公司 尤磊

探究如何提升企業內部審計人員的業務能力——以電力企業為例

內蒙古電力(集團)有限責任公司 尤磊

電力企業作為一個國家的壟斷企業有著與普通企業不同的特點，電力企業在我國經營規模大，企業實力雄厚，并且其運營總體龐大，如今相對落后的內部審計已經不適應如此龐大的企業，審計工作在獨立性、內部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時代的發展，電力企業轉型之后自負盈虧，市場風險難料，經營環境也時刻發生著變化，這就對內部審計工作提出了新的要求。對此，本文針對內部審計人員業務能力的提高，提出了幾點建議。

電力企業 內部審計 業務能力

電力企業是國有企業的一面旗幟，內部的審計工作是加強企業內部監督不可缺少的一項制衡機制。首先，能夠保證會計資料的準確性和客觀性，保護企業資產的完整。其次，審計部門在經濟活動方面的全面及時的監督才能保證企業內部控制逐漸完善。所以從各個方面來看我們的審計工作都是十分重要的。現在我們就從審計人員業務提高的角度分析，如何提高我們電力企業的審計業務。

1　內部審計工作人員必須具備的綜合素質

高素質的審計隊伍才能帶來高質量的審計結果[1]。眾多的審計資源中最最重要的就是人才，人才是一個根本性的要素。現在管理手段已經越來越智能化，我們的審計人員必須具備適應經濟發展的應有素質。隨著市場的多元化發展，隨之帶來了日益復雜的產權關系，在經濟方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內部審計信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風險將落在審計人員的身上。在這種新形勢下給我們的審計人員提出了更高的要求。

內部審計人員首先要具備職業道德修養，在防止出現錯誤的世界觀和道德價值觀的同時要具備較高的思想道德修養。對于自己的工作要有基本的責任感[2]。從我國的內部審計規則來看，我們的內部審計人員要有獨立性、自主性和客觀性，必須如實的報告相應的審計結果。

在基本的道德修養上，我們還要求審計人員要有過硬的審計專業知識。第一，要有必要的學歷以及較為出色的業務能力，能夠熟悉企業經營活動和內部控制。內部審計人員只是擁有審計學理論功底是不夠的，還必須掌握扎實的會計知識，了解企業的管理，明白經濟法規和審計準則，最好能夠擁有審計實務的經驗[3]。第二，我們的內部審計人員要有良好的溝通表達能力以及協調人際關系的能力，能夠處理好企業內外相關機構和人員的關系。第三，時代發展瞬息萬變，所以還要求我們的內部審計人員能夠有較強的學習掌握新知識和學習新技能的能力，可以與時俱進，更新補充，自我學習。

企業在安排審計人員的時候要注意審計人員的結構。最好能夠專業知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結構方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內部審計工作。

2　內部審計人員業務提升面對的問題

首先是獨立性。審計機構和被審計單位必須具有相互獨立性，只有在獨立性的前提下我們的審計結果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計部門和其他職能部門在組織機構中是平等的，有時候我們的審計部門還要被其他部門在經費以及人員方面牽制，這就讓審計部門很難對各個部門展開審計工作。我們的審計部門是企業下的一個部門，要服從領導安排，包括審計工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理[4]，在一定程度上給我們的審計人員造成顧慮，最終影響了審計結果的公正性和真實性。其次，審計部門的經費來源不能完全獨立于被審計單位之外，這就使得經費大都有管理層決定，有較強的隨意性。一旦出現經費來源緊張就不能順利的進行工作。只有在大環境保證的情況下我們才能討論審計人員的業務水平。企業管理意識存在著偏差，我們大多數的企業存在重攬輕管和事后核算的問題。而電力企業的特殊性導致企業內部審計力量相對不足。

3　電力企業審計人員業務水平的提高措施

首先，組建一個經驗豐富并且業務熟練的企業內審隊伍，只有擁有經營管理能力、了解企業運營、熟悉現代化信息技術以及財經審計方面知識的審計團隊才能算是一個優秀團隊。適當的增加電力企業內部審計人員的規模，如果企業人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內部審計人員。在招聘人員方面，企業不僅要考慮員工是否掌握審計知識和技能，還要看員工是否了解電力企業的運營，投資以及銷售等方面的問題。這就是說我們要招聘的是企業內審的復合型人才[5]。復合型人才招聘在實際招聘過程中難以實現，所以我們要做的是分類的招聘各個專業領域的人才，最終確保整體人員具有技術上的互補性。在另一方面，電力企業不但要擁有各個專業的人才，還要和各個相關專業領域的專家實現合作關系，可以定期或者不定期的進行咨詢相關專業的問題。合理的團隊內部結構建設加上優秀的高層次、高技術審計人才，我們的審計工作才能順應時代發展，并保持長久的生命力。

其次，我們要經常系統的培訓內部審計人員，培養他們的專業化素養。因為知識在不斷更新，而且內部審計工作要求工作人員有較高的知識儲備和道德修養。所以我們必須定期結合相應人員相應專業的領域進行有效培訓。在這之外，要提倡內部審計人員自學一些相關的新知識，并設立相應的薪資技能掛鉤制度，就是說當我們的業務人員擁有更強的業務能力以及更高的資格證的時候給予更好的福利和更高的工資[6]。內部審計工作十分強調實踐性，所以在新員工加入時，我們要對其進行必要的實踐訓練和掛職鍛煉的機會。一方面讓新員工更快的熟悉相關工作；另一方面為了提高審計人員的素質我們還可以請外部各級專業人才合作，交流提高業務能力，廣泛學習別人的優點。這樣不但能提高我們技術人員的素質，還能夠節約審計資源，降低審計成本。

再次，內部審計人員的部門內流動性水平也要提升。獨立性仍然是工作的一項基本準則，在這個基礎之上，我們還要保證內審工作人員有一定的流動性。比如我們可以將一些其他部門崗位上的優秀員工調來審計部門的崗位，審計崗位上的一些優秀員工也可以推薦到別的部門崗位上。對于特別優秀的人員還可以推薦給安排到中高級的管理層。流動性可以對一些特殊性工作導致的壓力進行根本上的緩解。而且這樣的流動性對我們員工長遠的職業發展也有好處，保證了工作的科學性和可持續性的開展。

最后，我們要建立合理明確的獎勵激勵機制，建立起一個立體的、動態的、集約的、高效的監督評價體系。獎勵制度的建立可以極大地促進內審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業務能力進行考核，對于工作完成較好的以及考核結果優秀的人員給予獎勵，對于那些工作不認真，業務水平不達標的工作人員我們要提出批評和處罰。在必要的情況下還可以進行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺到問題的嚴重性。

除以上四個方面外，各個審計片區還應該建立審計電子臺賬，可以動態的分析經濟安全危機點。在此基礎上我們開展一個審計工作回頭看的活動，檢查工作和成果，堅持優點改善不足，消除審用脫節的問題改變審而不改以及審而沒用的現象。這樣我們還可以優化審計業務流程，對原來的審計業務流程進行重新整合，構建一個適應新形勢的審計監督體系。內部審計要學會借助外界力量，因為領導層對以下部門缺乏一些實際了解，而且審計問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關注，這就導致內審人員往往會處于被動局面，在這種情況下審計人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認可，形成統一的意見最后反映給領導層。

4　結語

總之，電力企業的審計工作要想在新的環境下發揮重要作用，就要好好分析內部環境以及外部的大環境，找到我們的定位，樹立一個新的審計理念。要結合現代化的技術，將信息處理和計算機技術網絡相結合。只有不斷順應時代發展，加強審計人員內部建設，最終才能保證企業的發展不會遇見瓶頸和困難。由此可以看出，審計人員業務的提高任重道遠。

[1] 馬忠全.內部審計人員對基建工程的跟蹤審計研究[J].企業改革與管理,2016(16).

[2] 薛淑予.內部審計人員的資格審查與績效考核研究[J].財經界(學術版),2016(17).

[3] 應鴻偉.咨詢式審計管理模式研究——基于中國移動廣東公司的實踐[J].中國內部審計,2011(10).

[4] 劉俊玲.關于企業內部審計人員基本素質的認識[J].中國鄉鎮企業會計,2014(02).

[5] 劉正妹.淺談企業內部審計人員專業能力的內涵與完善[J].財經界(學術版),2014(06).

[6] 理查德·錢伯斯,肖競.強有力的道德指向:內部審計人員的核心品質[J].中國內部審計,2012(07).

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2096-0298(2016)10(b)-079-02