基于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究——以供電企業(yè)為例

內(nèi)蒙古超高壓供電局審計(jì)處 張慧

基于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究——以供電企業(yè)為例

內(nèi)蒙古超高壓供電局審計(jì)處 張慧

在供電企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)體系日益完善，企業(yè)對于財(cái)務(wù)審計(jì)工作也越來越重視，并有針對性地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，以保證審計(jì)工作的精確程度，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行水平。在新時(shí)期，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析有利于提升供電企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究十分必要，本文將對此進(jìn)行分析論述。

供電企業(yè) 財(cái)務(wù)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)研究 管理水平

供電企業(yè)的實(shí)際審計(jì)工作過程十分復(fù)雜，而風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，主要是由于財(cái)務(wù)活動(dòng)存在錯(cuò)誤，并且審計(jì)處理不恰當(dāng)[1]。供電企業(yè)受國家的管控，內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜繁多，因此十分有必要開展有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)信息報(bào)表等相關(guān)問題處理的合法合理，保證整個(gè)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高供電企業(yè)管理水平。本文論述了財(cái)務(wù)工作中主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了解決措施。

1　供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.1失察風(fēng)險(xiǎn)

這屬于比較嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是供電企業(yè)內(nèi)部的一些人為原因造成的，通常情況下是不合法的。比如，為了提高公司業(yè)績，保證企業(yè)的良好公眾形象，對一些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行造假、銷毀、錯(cuò)誤等，導(dǎo)致審計(jì)人員無法正常的進(jìn)行審計(jì)工作，又由于供電企業(yè)財(cái)務(wù)復(fù)雜繁多的特殊性，加大了審計(jì)中的失察風(fēng)險(xiǎn)。

1.2審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

這主要是因?yàn)楣╇娖髽I(yè)身份的特殊性引起的，它屬于國家管理企業(yè)，又因?yàn)樵谖覈鴮徲?jì)工作是由政府組織開展的，這就使審計(jì)工作存在一定的限制性[2]。在實(shí)際的審計(jì)工作中會(huì)有許多政府干預(yù)的情況，企業(yè)利用自己的社會(huì)資源削弱了審計(jì)人員的獨(dú)立性，有可能會(huì)為了企業(yè)的利益干涉正常的審計(jì)，也就是審計(jì)人員無法客觀公正地使用自己的權(quán)力，這是一種常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)人員自身素質(zhì)不足引起的風(fēng)險(xiǎn)

供電企業(yè)的審計(jì)工作與其他行業(yè)有所區(qū)別，因此要求審計(jì)人員具有一定的電力知識(shí)基礎(chǔ)，這樣才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)審計(jì)工作處理的更合理，與此同時(shí)要注意工作安排，每名審計(jì)人員的能力不同，因此會(huì)出現(xiàn)工作與能力不符的情況，總的來說就是審計(jì)人員的工作素質(zhì)需要進(jìn)一步加強(qiáng)，提高其實(shí)際處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的能力[3]。另外，審計(jì)人員的能力不足，導(dǎo)致工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，還有可能引起更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4審計(jì)方法帶來的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今，供電企業(yè)主要采用的是抽樣判斷的審計(jì)方法，存在客觀誤差，而且在實(shí)際操作過程中，大多數(shù)是由審計(jì)人員主觀的選擇審計(jì)樣本，存在人為的主觀因素，會(huì)使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，這就是審計(jì)方法本身帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2　供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

2.1企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國需要被審計(jì)單位也逐漸向著多元化的方向發(fā)展，這些新形態(tài)企業(yè)的出現(xiàn)無疑給審計(jì)單位的審計(jì)工作帶來了一定的困難[4]。近年來我國供電企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，供電企業(yè)向著多元化的方向發(fā)展，在一定程度上也增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，供電企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)越來越多，相應(yīng)的會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)也就變得越復(fù)雜，業(yè)務(wù)數(shù)量也逐漸增多，加大了審計(jì)工作人員出現(xiàn)記錄差錯(cuò)、弄虛作假等現(xiàn)象的可能性，從而增加了供電企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2供電企業(yè)內(nèi)部制度不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是企業(yè)高層對其他員工實(shí)施的，其目的是保證企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)高效進(jìn)行以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。從供電企業(yè)實(shí)施控制制度的實(shí)際情況來看，有的供電企業(yè)雖然實(shí)施了控制制度，但是并沒有引起企業(yè)高層以及企業(yè)其他員工的足夠重視，使控制制度的實(shí)施更加傾向于形式化，并沒有發(fā)揮出企業(yè)控制制度的真正效果[5]。形同虛設(shè)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必然會(huì)增加在審計(jì)工作中弄虛作假、工作不認(rèn)真出現(xiàn)差錯(cuò)等現(xiàn)象。另外，如果企業(yè)高層管理人員以及企業(yè)內(nèi)部員工一直以來都將不完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度認(rèn)為是完善的控制制度，那么其最后的審定結(jié)果必然是錯(cuò)誤的，這也在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3財(cái)務(wù)審計(jì)人員的能力不足

隨著供電企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也向著復(fù)雜化的方向發(fā)展，如果一個(gè)審計(jì)人員沒有足夠的供電企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)必將會(huì)增大審計(jì)工作的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且每個(gè)審計(jì)人員的主觀看法以及個(gè)人能力都存在一定的差異，所以相同的審計(jì)內(nèi)容可能會(huì)有不同的審計(jì)結(jié)果，從而增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，因?yàn)閭€(gè)人能力有限而采用了不合理的審計(jì)方法，所選取的審計(jì)參考也不合理，就會(huì)使審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)差錯(cuò)，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視

企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)大小也與企業(yè)審計(jì)工作人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度有著密切聯(lián)系。審計(jì)人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度與其在審計(jì)工作中的嚴(yán)謹(jǐn)性息息相關(guān)。如果審計(jì)的重視程度越高，其在工作中就會(huì)更加的認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，所以就會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，反之，如果審計(jì)工作人員對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)極不重視，那么在審計(jì)工作中也就沒什么嚴(yán)謹(jǐn)性可談，其帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小與審計(jì)工作人員的主觀意識(shí)相關(guān)聯(lián)，越重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作就會(huì)越嚴(yán)謹(jǐn)，其審計(jì)流程也就越詳細(xì)，審計(jì)結(jié)果的誤差也就越小。

3　供電企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

3.1針對審計(jì)人員采用責(zé)任制

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要注意對審計(jì)工作細(xì)節(jié)以及處理方案進(jìn)行記錄，在審計(jì)工作結(jié)束后寫一份詳細(xì)的述職報(bào)告，這樣在之后進(jìn)行財(cái)務(wù)核查等操作時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，就可以很容易找到相關(guān)的審計(jì)負(fù)責(zé)人，由上級(jí)部門對審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的問責(zé)處理，責(zé)任制能夠很好地維護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的客觀公平，能夠提高審計(jì)人員的工作積極性，從而提高審計(jì)工作的工作效率，有效地解決一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.2提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員是審計(jì)工作中的核心人員，其專業(yè)素養(yǎng)以及思想品質(zhì)等綜合素質(zhì)水平對審計(jì)工作有著很大的影響，因此相關(guān)部門應(yīng)該重視對審計(jì)人員的培訓(xùn)，以提升其綜合素質(zhì)，首先挑選對口專業(yè)的審計(jì)人才組建一支成熟的審計(jì)隊(duì)伍，對他們進(jìn)行財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、管理等方面的培訓(xùn)，加強(qiáng)同先進(jìn)審計(jì)單位的交流，熟練掌握國家審計(jì)方面的相關(guān)政策和決議，擁有這樣的審計(jì)隊(duì)伍，供電企業(yè)可以更好地實(shí)現(xiàn)對公司財(cái)務(wù)的管理，更好地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3保證審計(jì)人員的獨(dú)立性

審計(jì)人員的獨(dú)立性是進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，因此應(yīng)該格外重視審計(jì)人員的獨(dú)立性，主要可以通過相應(yīng)的政府強(qiáng)制和監(jiān)督措施，明令禁止相關(guān)政府部門及人員對審計(jì)工作進(jìn)行不合法的干涉，影響審計(jì)人員的正常審計(jì)，盡量將審計(jì)部門和其他政要部門分隔開，這樣有利于審計(jì)人員審計(jì)工作的展開。另外要注意監(jiān)督供電企業(yè)和政府部門的交流，避免違法活動(dòng)的滋生蔓延。審計(jì)工作人員根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知識(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，這樣才能夠很好地保證審計(jì)操作的客觀公平，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.4選擇合理的審計(jì)方法

當(dāng)今，抽樣審查的方法應(yīng)用最為廣泛，但是它存在著許多客觀誤差，這是其本身具有的，無法予以避免，因此在實(shí)際審計(jì)工作中，重視審計(jì)方法的選擇能夠提高工作效率，同時(shí)也能夠很好地保證審計(jì)質(zhì)量。可以采用和內(nèi)部控制機(jī)制相結(jié)合的審計(jì)方法，能夠很好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)證據(jù)的收集，相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，審計(jì)證據(jù)能夠很好的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此結(jié)合內(nèi)部機(jī)制，積極收集審計(jì)信息，對收集成本效益進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)和管控，相信通過以上控制方法，能夠很好的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)供電企業(yè)的發(fā)展。

4　結(jié)語

通過上文論述，可以了解到供電企業(yè)財(cái)務(wù)的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且從審計(jì)人員、審計(jì)方法、政府、供電企業(yè)等角度進(jìn)行方法分析，并提出了控制措施，降低財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給供電企業(yè)帶來的損失，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，為我國供電企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

[1] 倪梅林.傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比較[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008(12).

[2] 廖立新,陳寧昆.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架的石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011(06).

[3] 候文華,葉華章.在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中利用模糊綜合評(píng)判評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)[J].重慶工學(xué)院學(xué)報(bào),2001(04).

[4] 范成華.部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)研究——以中國石油四川銷售分公司為例[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(05).

[5] 梁高訓(xùn).國有企業(yè)干部任期責(zé)任審計(jì)面臨的問題及解決途徑——以鳳灘水力發(fā)電廠為例[J].中國管理信息化,2011(18).

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2096-0298(2016)10(b)-084-02