基于企業(yè)財務審計風險的研究——以供電企業(yè)為例

內(nèi)蒙古超高壓供電局審計處 張慧

基于企業(yè)財務審計風險的研究——以供電企業(yè)為例

內(nèi)蒙古超高壓供電局審計處 張慧

在供電企業(yè)實際財務活動過程中，審計風險客觀存在。當今市場經(jīng)濟體系日益完善，企業(yè)對于財務審計工作也越來越重視，并有針對性地進行財務風險審計，以保證審計工作的精確程度，提升企業(yè)財務管理運行水平。在新時期，財務審計風險分析有利于提升供電企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力，因此加強財務審計風險的研究十分必要，本文將對此進行分析論述。

供電企業(yè) 財務審計 風險研究 管理水平

供電企業(yè)的實際審計工作過程十分復雜，而風險是客觀存在的，主要是由于財務活動存在錯誤，并且審計處理不恰當[1]。供電企業(yè)受國家的管控，內(nèi)部財務活動復雜繁多，因此十分有必要開展有效的財務審計工作，并降低審計風險，保證財務信息報表等相關問題處理的合法合理，保證整個供電企業(yè)的財務資金運轉(zhuǎn)，提高供電企業(yè)管理水平。本文論述了財務工作中主要的審計風險，并提出了解決措施。

1　供電企業(yè)財務審計中存在的主要風險

1.1失察風險

這屬于比較嚴重的審計風險，主要是供電企業(yè)內(nèi)部的一些人為原因造成的，通常情況下是不合法的。比如，為了提高公司業(yè)績，保證企業(yè)的良好公眾形象，對一些財務信息進行造假、銷毀、錯誤等，導致審計人員無法正常的進行審計工作，又由于供電企業(yè)財務復雜繁多的特殊性，加大了審計中的失察風險。

1.2審計人員缺乏獨立性引起的審計風險

這主要是因為供電企業(yè)身份的特殊性引起的，它屬于國家管理企業(yè)，又因為在我國審計工作是由政府組織開展的，這就使審計工作存在一定的限制性[2]。在實際的審計工作中會有許多政府干預的情況，企業(yè)利用自己的社會資源削弱了審計人員的獨立性，有可能會為了企業(yè)的利益干涉正常的審計，也就是審計人員無法客觀公正地使用自己的權力，這是一種常見的審計風險。

1.3審計人員自身素質(zhì)不足引起的風險

供電企業(yè)的審計工作與其他行業(yè)有所區(qū)別，因此要求審計人員具有一定的電力知識基礎，這樣才能夠?qū)⒇攧諏徲嫻ぷ魈幚淼母侠恚c此同時要注意工作安排，每名審計人員的能力不同，因此會出現(xiàn)工作與能力不符的情況，總的來說就是審計人員的工作素質(zhì)需要進一步加強，提高其實際處理審計風險問題的能力[3]。另外，審計人員的能力不足，導致工作出現(xiàn)錯誤，還有可能引起更大的審計風險。

1.4審計方法帶來的風險

當今，供電企業(yè)主要采用的是抽樣判斷的審計方法，存在客觀誤差，而且在實際操作過程中，大多數(shù)是由審計人員主觀的選擇審計樣本，存在人為的主觀因素，會使審計結(jié)果偏離事實，這就是審計方法本身帶來的審計風險。

2　供電企業(yè)財務審計風險產(chǎn)生的原因

2.1企業(yè)復雜的經(jīng)濟活動

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國需要被審計單位也逐漸向著多元化的方向發(fā)展，這些新形態(tài)企業(yè)的出現(xiàn)無疑給審計單位的審計工作帶來了一定的困難[4]。近年來我國供電企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，供電企業(yè)向著多元化的方向發(fā)展，在一定程度上也增加了企業(yè)經(jīng)濟活動的復雜性，供電企業(yè)的經(jīng)營活動越來越多，相應的會計審計活動也就變得越復雜，業(yè)務數(shù)量也逐漸增多，加大了審計工作人員出現(xiàn)記錄差錯、弄虛作假等現(xiàn)象的可能性，從而增加了供電企業(yè)的審計風險。

2.2供電企業(yè)內(nèi)部制度不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是企業(yè)高層對其他員工實施的，其目的是保證企業(yè)的經(jīng)營活動高效進行以及企業(yè)財務報告的準確性。從供電企業(yè)實施控制制度的實際情況來看，有的供電企業(yè)雖然實施了控制制度，但是并沒有引起企業(yè)高層以及企業(yè)其他員工的足夠重視，使控制制度的實施更加傾向于形式化，并沒有發(fā)揮出企業(yè)控制制度的真正效果[5]。形同虛設的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必然會增加在審計工作中弄虛作假、工作不認真出現(xiàn)差錯等現(xiàn)象。另外，如果企業(yè)高層管理人員以及企業(yè)內(nèi)部員工一直以來都將不完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度認為是完善的控制制度，那么其最后的審定結(jié)果必然是錯誤的，這也在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部財務的審計風險。

2.3財務審計人員的能力不足

隨著供電企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)的財務審計工作也向著復雜化的方向發(fā)展，如果一個審計人員沒有足夠的供電企業(yè)的財務審計經(jīng)驗必將會增大審計工作的審計風險。并且每個審計人員的主觀看法以及個人能力都存在一定的差異，所以相同的審計內(nèi)容可能會有不同的審計結(jié)果，從而增加了審計工作的風險。如果審計人員在進行審計工作時，因為個人能力有限而采用了不合理的審計方法，所選取的審計參考也不合理，就會使審計結(jié)果出現(xiàn)差錯，從而增加企業(yè)的財務審計風險。

2.4審計人員對審計風險不夠重視

企業(yè)的財務審計工作的風險大小也與企業(yè)審計工作人員審計風險的重視程度有著密切聯(lián)系。審計人員對審計風險的重視程度與其在審計工作中的嚴謹性息息相關。如果審計的重視程度越高，其在工作中就會更加的認真嚴謹，所以就會使審計風險降低，反之，如果審計工作人員對審計風險極不重視，那么在審計工作中也就沒什么嚴謹性可談，其帶來的審計風險也就越大。所以審計風險的大小與審計工作人員的主觀意識相關聯(lián)，越重視審計風險，審計工作就會越嚴謹，其審計流程也就越詳細，審計結(jié)果的誤差也就越小。

3　供電企業(yè)財務審計風險的控制方法

3.1針對審計人員采用責任制

審計人員在進行審計工作時，要注意對審計工作細節(jié)以及處理方案進行記錄，在審計工作結(jié)束后寫一份詳細的述職報告，這樣在之后進行財務核查等操作時一旦發(fā)現(xiàn)審計風險問題，就可以很容易找到相關的審計負責人，由上級部門對審計人員進行相應的問責處理，責任制能夠很好地維護財務審計工作的客觀公平，能夠提高審計人員的工作積極性，從而提高審計工作的工作效率，有效地解決一些審計風險問題。

3.2提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員是審計工作中的核心人員，其專業(yè)素養(yǎng)以及思想品質(zhì)等綜合素質(zhì)水平對審計工作有著很大的影響，因此相關部門應該重視對審計人員的培訓，以提升其綜合素質(zhì)，首先挑選對口專業(yè)的審計人才組建一支成熟的審計隊伍，對他們進行財務、計算機、管理等方面的培訓，加強同先進審計單位的交流，熟練掌握國家審計方面的相關政策和決議，擁有這樣的審計隊伍，供電企業(yè)可以更好地實現(xiàn)對公司財務的管理，更好地規(guī)避審計風險。

3.3保證審計人員的獨立性

審計人員的獨立性是進行審計工作的基礎，因此應該格外重視審計人員的獨立性，主要可以通過相應的政府強制和監(jiān)督措施，明令禁止相關政府部門及人員對審計工作進行不合法的干涉，影響審計人員的正常審計，盡量將審計部門和其他政要部門分隔開，這樣有利于審計人員審計工作的展開。另外要注意監(jiān)督供電企業(yè)和政府部門的交流，避免違法活動的滋生蔓延。審計工作人員根據(jù)自身的工作經(jīng)驗以及專業(yè)知識進行審計工作，保證審計人員的獨立性，這樣才能夠很好地保證審計操作的客觀公平，從而提高企業(yè)財務管理水平。

3.4選擇合理的審計方法

當今，抽樣審查的方法應用最為廣泛，但是它存在著許多客觀誤差，這是其本身具有的，無法予以避免，因此在實際審計工作中，重視審計方法的選擇能夠提高工作效率，同時也能夠很好地保證審計質(zhì)量。可以采用和內(nèi)部控制機制相結(jié)合的審計方法，能夠很好地降低審計風險，在實際審計工作中應當重視審計證據(jù)的收集，相關調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，審計證據(jù)能夠很好的降低審計風險，因此結(jié)合內(nèi)部機制，積極收集審計信息，對收集成本效益進行適當?shù)恼{(diào)節(jié)和管控，相信通過以上控制方法，能夠很好的提高企業(yè)財務管理水平，促進供電企業(yè)的發(fā)展。

4　結(jié)語

通過上文論述，可以了解到供電企業(yè)財務的主要審計風險，并且從審計人員、審計方法、政府、供電企業(yè)等角度進行方法分析，并提出了控制措施，降低財務審計風險給供電企業(yè)帶來的損失，保證審計結(jié)果的準確性，提升企業(yè)財務管理水平，為我國供電企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

[1] 倪梅林.傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬇c現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫳容^[J].合作經(jīng)濟與科技,2008(12).

[2] 廖立新,陳寧昆.基于企業(yè)風險管理——總體框架的石油企業(yè)風險導向內(nèi)部審計研究[J].經(jīng)濟研究導刊,2011(06).

[3] 候文華,葉華章.在風險基礎審計中利用模糊綜合評判評價控制風險[J].重慶工學院學報,2001(04).

[4] 范成華.部門負責人經(jīng)濟責任審計內(nèi)容及評價指標研究——以中國石油四川銷售分公司為例[J].財經(jīng)界(學術版),2014(05).

[5] 梁高訓.國有企業(yè)干部任期責任審計面臨的問題及解決途徑——以鳳灘水力發(fā)電廠為例[J].中國管理信息化,2011(18).

F239

A

2096-0298(2016)10(b)-084-02