淺談企業應收賬款的管理——以火電施工為例

中國能源建設集團東北電力第二工程有限公司 田志杰

淺談企業應收賬款的管理——以火電施工為例

中國能源建設集團東北電力第二工程有限公司 田志杰

應收賬款管理是火電施工企業營運資金管理的重要組成部分，本文通過現階段火電施工企業應收賬款的管理現狀分析，提出應從事前、事中、事后幾個方面對應收賬款加強管理。

應收賬款 現狀 影響 管理策略

火電施工企業的應收賬款是指在施工經營活動中，依據合同規定或價款結算確認書向發包方(建設方)主張的債權，一般包括應收工程款(含質保金)、應收設備材料款。

1　火電施工企業應收賬款的管理現狀

(1)在我國國家宏觀調控等多重因素綜合影響下，使得一些合同業主的融資渠道受到阻礙，從而使融資的難度和融資成本上升，業主拖延工程驗收和結算流程，有的工程竣工3年了，結算還未完成，款項未收回。(2)近年來，火電施工行業競爭激烈，火電施工企業必須通過市場信用來不斷地提高企業本身的競爭力，不斷地擴大自己的業務規模；由于市場經濟體制本身的不完善，企業本身的信用管理、誠信方面以及約束機制也不夠健全，這也給建設單位的賬款拖欠、商業欺詐等提供了可乘之機。(3)經濟風險，由通貨膨脹、利率、匯率及市場變動等因素的影響，火電施工企業面臨著前所未有的風險和挑戰，應收賬款余額增長幅度較大。(4)應收賬款管理的基礎工作比較薄弱。第一，施工單位領導不夠重視。許多企業領導只重視火電施工產值的增長，施工利潤的指標完成，卻忽視了應收賬款的回收、周轉管理，這也讓很多項目管理人員僅僅重視產值和利潤，沒有認識到項目資金的流動情況。第二，沒有完善的內部激勵機制。有些企業為了將工程項目管理人員的主動性和積極性調動起來，往往僅僅重視項目績效考核和完成值以及利潤之間的結合，而不夠重視呆賬、壞賬以及死賬，并沒有認識到應收賬款管理的重要性。還有些人認為項目管理為了獲得更多的利潤，只重視工程量的實際完成情況，從而導致企業出現大量的應收賬款。第三，企業內控方面比較薄弱，對應收賬款管理權責分配不清、沒有嚴格的授權審批制度、預算控制等。進行項目管理的相關工作人員僅僅重視安全、質量、進度等方面的管理，并沒有做好進度結算和工程現場簽證；財務工作人員只重視做報表和賬務，對工程和合同方面不夠了解，管理崗位存在職責模糊的情況，直接導致了生產和經營核算脫節，沒有及時地對應收賬款進行核算，僅僅能夠反映時候，無法在事前和事中做好監督工作。

2　應收賬款對火電施工企業的影響

在企業發展的過程中，資金周轉是非常重要的，收賬也是企業資金運營的重要組成部分。并且隨著企業的不斷發展以及應收賬款的增加，回收難度也越來越大，管理應收賬款的成本(機會成本、管理成本、風險成本)也會隨之加大，這將給企業的正常生產經營帶來風險。具體包括以下幾個方面。

2.1導致施工企業成本增加

應收賬款成本包含以下方面：第一，機會成本。應收賬款作為非貨幣資產，持有應收賬款就說明了沒有辦法獲得證券等方面的收益，這也會導致企業資金使用效率的降低。或者企業因為沒有收回這部分款項而貸款墊資所形成的貸款利息。第二，管理成本。企業對應收賬款的全程管理所花費的支出，包括調查建設單位(業主)信用狀況的費用、收集各種有關信息的費用、應收賬款的核算費用、收賬過程中的差旅招待費、律師費、人工費、通訊費等相關管理費用。第三，壞賬損失成本。由于某些原因，應收賬款中有一部分賬無法回收，導致出現壞賬和呆賬，然而這些損失本身是和應收賬款的多少有聯系的，應收賬款的數額越大，那么出現壞賬的可能性也會越大。第四，間接成本，也就是因為應收賬款的存在導致企業報表信息可信度存在問題，能夠切實披露出股東經營的成果，這些對于企業的資金回收而言都是風險成本。

2.2增加了施工企業的財務風險

應收賬款數額越大，期限越長，壞賬越多，造成的影響就越大。大量資金被拖欠，資金周轉困難，為維持正常生產，只能靠增加貸款或其他的融資渠道，因此，背負沉重的貸款利息或融資費用，這就使企業承擔著較大的潛虧風險，對利潤的影響尤為深遠。

2.3增加了社會的不安定因素

資金嚴重緊缺，企業長期不能按時、足額地支付職工工資及各項目保險費用，職工隊伍不穩定，增加了社會不安定的因素。以上這些影響可能會導致企業最終破產，無法持續經營。

3　火電施工企業應收賬款的風險應對與管理策略

應收賬款的管理是一項全面、系統、全員參與的過程，本文從事前、事中、事后三個部分具體闡述一下應收賬款管理的風險應對與管理。

3.1事前控制：完善制度和機制，強化責任落實，確保工作有力推進

第一，制定合理的信用政策。根據施工企業客戶特征，合理地運用個別認證，并密切關注客戶的情況，來調整信用政策，確保企業能夠在比較高的層面上對能夠接受風險進行科學的控制，保證企業利益。第二，需要健全內部收賬管理制度。做好收賬管理工作，企業應該認識到自身企業管理的重要性，努力地形成規范的流程，從各個環節來進行控制，讓企業的經營更加規范和系統，確保能夠根據合同來收取工程進度款。收取這些款項不應該僅僅是財務、清欠、銷售人員的責任，其本身便是一個系統性比較強的工作，所有員工都應該積極參與。企業應該根據《內部控制規范》以及項目管理的相關規定來進行崗位管理的健全，對各個崗位職責進行明確，確保崗位之間能夠相互監督和制約；進行業績考評和獎勵制度的建立，健全內部機制能夠很好地提高企業的賬款回收率，盡量控制呆賬。

3.2事中控制：應收賬款事中控制主要從施工合同簽訂到應收賬款回收之前進行的相應控制

第一，加強合同規范化和評審管理，規范經營行為。為了從源頭上防范風險，企業要建立一套評審體系和制度。一方面應該確保合同簽訂與《合同法》的相關要求相符；另一方面需要審核好各個環節的付款方式以及違約責任，避免合同層面存在應收款項不能及時收回的隱患和漏洞。第二，需要在施工的時候，管理好應收賬款。施工單位工程款需要嚴格根據進度進行，施工單位應該合理利用自身的有利因素來進行應收賬款的回收。首先，必須對業主資金情況進行密切關注，其次，應該合理利用施工期，掌握主動權，適時向業主提出支付部分工程款以保證現場需求，因為建設單位為了保工期，都會做出適當的讓步。第三，選擇有利的結算方式。企業可在合同中約定對自身有利的結算方式(如網銀、電匯)，加速資金回籠、縮短資金在途時間，以確保款項及時收回。

3.3事后控制

應收賬款的事后控制應該包含施工合同到期時候的款項以及款項到期之后由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。

第一，進行應收賬款清欠組織的陳列，將清欠和催收作為重要的工作來抓。領導應該給予足夠的重視，在清欠方面將項目經理的優勢發揮出來，其在工程承攬的過程中和建設單位建設的關系比較好，在回收款項的時候能夠發揮一定的作用。第二，制定合理的收賬政策。企業要針對企業應收賬款的賬齡、余額及各位客戶拖欠、拒付賬款的原因等方面對應收賬款進行合理的分類而確定不同的收賬政策。如過期較短的客戶，不要打擾太多，不然很容易失去客戶；對于那些周期比較長的客戶，可以通過電話和郵件頻繁地催；對于那些周期特別長的客戶可以適當地措辭嚴厲一些，必要的時候，可以進行仲裁或者訴訟。企業在進行收賬政策定制的時候，需要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，制定可取的收賬政策。第三，應收賬款相關內部控制的事后跟進。管理部門應不斷對內部控制的執行情況進行檢查評價，除對壞賬原因進行分析評價，對相關人員進行獎懲外，還要加強薄弱環節的管理和完善。

綜上所述，火電施工企業應該結合自己企業的實際情況，逐步加強應收賬款的管理，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭控制，做到防患于未然，實現應收賬款管理成本最小化，企業效益最大化。

[1] 趙香云.淺析建筑施工企業應收賬款管理及措施[J].經濟師, 2014(12).

[2] 劉燕.淺談施工企業應收賬款管理[J].時代金融,2013(30).

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2096-0298(2016)10(b)-120-02