對提高高校科研經費使用效益的思考

郭富愛

[提要] 近年來，隨著我國綜合國力的增強和對高校科研經費投入強度的加大，高校所獲得的科研經費在逐年穩步上升，但大多數高校的科研水平和質量卻不盡如人意。而在市場經濟條件下，科研經費的投入同樣要追求產出最大化，因此如何提高科研經費使用效益受到社會各界的普遍關注。本文分析造成高校科研經費使用效益低下的原因，并提出應對措施，以達到提高高校科研經費使用效益的目的。

關鍵詞：高校；科研經費；使用效益

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年12月28日

我國開展科學研究的主要力量是各大高等院校。近年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校承擔的科研項目以及其從各個渠道獲得的科研經費都呈現大幅增長趨勢。在市場經濟條件下，科研經費的投入同樣要追求產出最大化（這里的產出要用科研成果的數量和質量來綜合進行衡量，而不是僅僅用科研成果的數量來衡量）。高校取得了這么多的科研經費，那么高校科研水平和質量是否與投入的規模成比例？答案不盡如人意，麥肯錫全球研究院發布的《中國創新的全球效應》報告顯示，中國政府在科研創新上的投入絕對值達到世界第二水平，僅次于美國，但中國科研水平和質量與投入的規模仍不成比例。政府為了提高科研經費的使用效益，出臺了很多相關規定和意見約束著科研經費的使用，但是中央巡視組對部分高校和科研院所的專項巡視結果依舊不盡如意，違規使用科研經費的現象層出不窮，如何將各項規定和意見與實際工作相結合，有效地抑制科研腐敗，提高科研經費使用效益，受到社會各界的普遍關注。

一、我國高校科研經費使用效益低下的原因

隨著國家對科技創新重視程度的不斷提高，高等院校作為我國開展科學研究的一支重要力量，其承擔的科研項目的數量逐漸增加，其通過各個渠道獲得的科研經費也越來越多。隨著高等院校科研經費的增加，科研經費和科研設備管理中的問題層出不窮，這一系列的問題使得我國高校科研經費的使用效益低下。

（一）預算編制不合理。目前，國家缺乏統一的科研經費支出科目預算體系和預算定額標準，科研項目預算的編制更多時候流于形式。科研管理人員、財務人員不具體參與科研項目預算的編制，其主要是由項目負責人編制。而項目負責人在編制科研經費預算時由于不熟悉經費制度的相關規定，不重視預算，在課題申報時隨意編制預算，造成編制出的預算的合理性（特別是支出結構的合理性）和準確性較差。預算編制的不合理致使提交的科研項目預算總額與批復總額之間差異較大，預算經費在各科目間的分配不合理，致使預算調整頻繁，失去預算的嚴謹性。

（二）科研經費支出不規范。目前，我國各大高等院校對科研經費的管理主要以課題制管理為主。課題制管理就是由課題負責人管理科研經費的各項開支和使用，但如何使用無具體規定，因此部分課題負責人產生了錯誤認識。他們認為科研經費是自己爭取來的，就是自己的錢，對科研經費如何使用有絕對的支配權。對于這種認識，甚至有些學校也默認了。導致出現了課題負責人使用課題的經費購買私人物品，或者不按照預算計劃來進行經費支配的現象，這種情況往往會阻礙科研項目的順利完成。因為我國當前的科研經費管理體制只規定了財權的劃分，并沒有涉及對權力控制與約束，所以可以說出現科研經費使用支出不規范的根本原因在于權力缺乏制約，即項目負責人的權力過大。

（三）內部審計監督不到位，獨立性差。雖然各所高校都有自己獨立的審計部門，但是高校內部的審計部門和專業的審計部門相比還是有很大區別的。高校內部設立的審計部門往往存在人員不夠充足、人員業務能力較差等問題。而且目前高校內部控制體系中的審計主要側重于基建工程和財務收支等方面的審計，對于科研經費的審計技術掌握不夠熟練，導致科研經費的內部審計流于形式。

高校內部建立的審計部門由于行政干預而受到較多的管制，導致高校內部審計部門難以發揮獨立性。高校的科研創收總是直接與高校在全國的排名相關，而高校排名越靠前，其獲得的榮譽和科研經費的金額也越大。因此，很多高校的審計部門，往往會對一些不合理的支出項目采取不作為的態度。

高校內部控制體系中的審計監督部門的業務能力和獨立性較差，降低了高校內部審計部門的監督作用，科研人員違規使用科研經費有不被發現的可能，在一定程度上會影響科研經費的使用效益。

（四）科研用固定資產管理不當。固定資產登記不及時，對那些化整為零、以耗材方式購入的固定資產亦未仔細核對，不利于資產的合理配置和資源共享；以往用科研經費所購買的固定資產沒有計提折舊，隨著時間的推移，固定資產的賬面價值與實際價值的偏差越來越大，降低了會計信息的質量；科研項目結項時或科研人員崗位發生變動時，科研管理部門未能及時通知有關部門進行固定資產的清理核算，辦理相關固定資產的交接手續，這極易造成科研資產流失；縱向科研項目，具有嚴格的經費使用期限。當項目面臨結題但經費沒用完時，項目負責人可能會購買大量科研設備，可能存在重復購買的情況。固定資產的價值一般較大，科研用固定資產利用不充分，就降低了購買固定資產這一部分科研經費的使用效益。

（五）高校科研經費事后績效評價機制缺位。科研經費的事后績效評價是指采用客觀的評價標準、有效的評價方法、合理的量化指標，對科研項目所確定的科研目標的實現程度進行綜合性評價。

目前，高校并未真正重視和落實科研經費的事后績效評價工作。高校科研經費的績效評價指標體系和評價方法尚不完善，沒有形成科研經費的管理有目標、使用過程有監控、使用結果有評價、評價結果有反饋的全過程經費績效管理機制。不能對績效進行合理有效的評價，就難以對科研人員的努力成果予以客觀公平的肯定，可能會抑制科研人員努力進行科研工作的積極性。

二、提高我國高校科研經費使用效益的措施

科研經費的使用是否合理、科研設備的管理是否科學直接影響著科研經費的使用效益，影響著學術風氣的健康發展。因此，加強和完善高校科研經費和科研設備的管理，提高科研經費的使用效益是我們亟待解決的問題。

（一）規范科研項目預算的編制。高校應當在認真學習，仔細研究《經費管理辦法》的基礎上，根據科研項目研究的實際需要，按照政策相符性、目標相關性和經濟合理性的原則，科學、合理地編制科研經費預算，相關部門也要改進預算的編制方法，完善預算的編制指南。

國家可以通過專業的調查研究，確定一個統一的科研經費支出科目預算體系和預算定額標準。由于科研項目負責人、科研管理人員和財務人員之間的信息不對稱，科研項目負責人編制的預算不合理。為了提高預算的合理性和嚴謹性，要加強三方之間的聯系，使三方都能準確了解項目預算的具體明細，同時三方可以都參加到預算的編制過程中，確保預算的精細化和合理化。

（二）提高科研經費使用透明度。首先，要建立有關科研經費信息的公開制度，切實做好有關科研經費信息的公開工作，把信息公開作為監督科研經費使用的重要措施。科技部、財政部和其他相關主管部門應及時公開非涉密的科研項目的預算安排情況，積極推進公開披露違規使用科研經費的行為。公開內容主要包括：立項信息、科研項目進行的過程信息、結題驗收信息等；其次，改進科研項目資金的結算方式。高等學校等事業單位承擔的科研項目所發生的會議費、差旅費等要按國家的有關規定實行“公務卡”結算，項目承擔單位對設備費、勞務費等的支出，原則上應當通過銀行轉賬的方式進行結算。公務卡報銷制度提高了高校科研經費使用的公開、透明程度，公務卡強制結算制度的實施，也加強了財務部門對項目經費的跟蹤監控，在一定程度上部分杜絕了科研人員的違規操作，使科研支出實現了“陽光消費”；最后，新預算法在1994年的版本上，加強了預算審批、公示、責任等方面的規定，其精髓在于加強對權力的約束。而科研經費使用支出不規范的根本原因在于權力缺乏制約，因此新預算法的實施在一定程度上抑制了科研經費的違規使用。

（三）加強審計部門審計人員的業務能力。首先，高校要對內部審計部門的機構設置和人員配置方面進行改革，完善高校的審計制度；其次，高校的審計部門應該派遣相關的工作人員到科研機構去接受培訓，通過培訓使得工作人員熟悉一項科研需要具備的器材和大概的經濟預算。此外，高校審計部門在工作過程中應該嚴格執行科研財務相關的報銷制度，需要對科研經費的開支范圍和標準有一個準確把握，對一些不合理的支出項目嚴格按照國家的規定不予報銷。審計人員業務能力的提高，加強了對科研人員違規使用科研經費的監督。

（四）提高審計部門的獨立性。因為高校的審計制度受到較多的行政干預，高校審計部門在科研經費的審核上發揮的功能不明顯。為了能更有效地監督科研經費使用，高校要給審計部門充分的自由，并建立起獨立的查賬機制。審計部門獨立性的增加，提高了審計部門的執行力，減少科研經費的違規使用。

（五）加強科研用固定資產的規范管理。對已有的科研用固定資產抽調專人，進行集中徹底的清查盤點，按照固定資產的殘余價值、可使用年限等要素分門別類登記在冊；對已無使用價值的固定資產應及時進行報廢處理，對尚有使用價值的固定資產按新會計制度的規定來計提折舊。這可以有效地加強科研用固定資產的長期監管與控制，并規范對科研用固定資產的管理，使現有的科研用固定資產可以充分發揮效用，提高購買科研用固定資產這一部分科研經費的使用效益。

（六）完善科研經費績效評價機制。各高校要時刻關注國家有關科研經費方面的規定和意見，對其進行認真解讀，并據此完善本校的評估制度。審計部門應該利用財務標準和經濟指標來對每一項科研都進行客觀評價，并且依據論文的數量和質量以及科研對社會及經濟發展的影響等方面對科研結果做出有效評價，對經費的效益性分別從定性和定量兩個方面進行評估。為了進一步提高科研經費績效評價的精確度，有關部門可以設立專業的科研經費績效評價機構。只有完善科研經費績效評價機制，才能對科研經費的實際使用情況進行客觀公正的績效評價，使得科研人員的努力能夠得到同行業的認同，提高科研人員努力工作的積極性。

三、結語

我國正處在發展的轉型期，創新發展的源動力來自于技術創新，建立創新驅動機制，讓科研人員自愿創新，善于創新；通過加強科研經費的科學化和精細化管理，加強科研設備的規范管理，完善科研項目的績效評價機制等措施，達到高效使用科研經費的目的。同時，合理加大科研投入的彈性，使科研項目經費更好地服務于科研人員和科研項目，實現科研項目的科學化、透明化和高效化，促使科研項目更好地為當代經濟社會服務，把科研創新轉變為生產力，加速我國經濟的發展。

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