國有企業內部控制建設初探

林紅麗

國有企業內部控制建設初探

林紅麗

現代企業管理制度的不斷深化改革，讓內部控制建設的重要性逐漸凸現出來。在這種新的發展形勢下，作為我國經濟建設核心參與者的國有企業，更需要不斷加強內部控制建設，提高自身的市場競爭力，進而解決國有企業目前面臨的會計信息質量偏低、內部管理失控等棘手問題。文章簡述了目前國有企業在內部控制建設過程中存在的缺陷，并在此基礎上提出了解決對策。

國有企業；內部控制建設

為了增強國有企業的市場競爭力，提高其經濟效益，必須要不斷加強國有企業的內部控制建設。而又由于國有企業的企業特性不同于一般企業，所以國有企業的內部控制建設，更應當從我國的基本國情出發，建立起具備自身獨特性的內部控制機制。

一、國有企業在內部控制建設中存在的缺陷

（一）國有企業決策層未能充分發揮其應有作用

目前，雖然我國大多數國有企業已經基本完成了企業管理機構的建設，但是仍然有一部分國有企業并沒有將董事長和總經理劃分為不同的崗位，而是由同一個人兼任的。這使得決策層的成員與經理層成員之間不存在明顯區別，進而混淆了國有企業內部管理中的職責分工和議事規則，最終會導致崗位職能的高度重合。其次，國有企業的高級管理層中還存在著非常嚴重的權力獨裁現象，企業決策層的成員基本上都是由內部規劃人員組成，這無疑會弱化決策層的獨自決策力以及其對經理層的監督效力；同時也使得經理層失去實權，導致國有企業的經理層結構設置形同虛設。此外，如果國有企業內部的權力獨裁現象過于泛濫，還會直接使國有企業落入小部分當權者的操控中，極大地威脅了國家財產的安全。

（二）國有企業內部缺乏完善的風險管理機制

就目前情況來看，國有企業與發達國家企業相比，

不論是在處世經驗還是在危機處理方面都處于明顯的劣勢。我國仍然有很大一部分國有企業甚至沒有在內部設立風險預測部門，又何談成熟的風險預測制度的建立？雖然也有少部分國有企業建立了風險管理機制，但是這些制度卻存在很多需要進一步完善的地方，加之我國的國有企業在危機處理方面的經驗本來就非常匱乏，就會使得國有企業在危機事件時不得不陷入尷尬境地。然而，市場經濟發展必然存在很多風險，國有企業內部管理中存在著的上述問題，為企業經營風險營造了最佳的觸發條件。而且由于缺乏必要的風險評估體系，還會使國有企業在確認一個經營項目是否可行時，必須涉及更多時間和精力的投入，這無疑也加大了國有企業作決策的風險系數。

（三）國有企業的內部控制缺乏健全的約束激勵機制

國有企業內部控制過程中存在的一個關鍵性問題，就是其內部控制的監督機制不健全。就當前形勢來看，約束激勵機制的不健全已經成為了制約我國國有企業內部控制建設的一個薄弱環節。在這種情況下，就算國有企業的內部控制制度最終能夠獲得一定程度的執行，但是由于缺乏必要的約束激勵機制，內部控制工作也很難達到預期效果，甚至連發揮其應有作用都將成為空談。

二、國有企業加強內部控制建設的優化對策

（一）加強國有企業決策層的建設

在國有企業內部建立起規范、獨立的決策層，第一，要強化國有企業決策層的職能。國有企業必須將董事長和總經理這兩個崗位嚴格區分開來，堅決避免決策人員“一人同時兼兩職”現象的出現，確保國有企業決策層能夠獨立地發揮最大的監督效力。最好是聘用國有企業的外部董事來擔任董事長一職，就連薪酬考核委員會以及審計委員會的成員也應由外部董事來擔任，只有這樣才能真正將國有企業的決策層與經理層分離開來。第二，國資委在做好自己本職工作的基礎上，堅決不能越權監管國有企業，要為其決策層權力的發揮保留足夠的空間；并且要根據實際情況，尋找恰當時機逐漸將經理層組建、考核等部分重要職能下放給國有企業的決策層，讓國有企業的決策層能夠根據市場經濟變化的動向和企業發展的趨勢，來制定出最適合國有企業長期、良性發展的規劃藍圖。第三，要加強國資委與國有企業決策層之間的溝通和交流，二者相互協助，共同完成對國有企業人力資源、經營事項和國有資產的有效監管。第四，還應該不斷完善國有企業的相關法律法規，加強國有企業的內部制度建設，讓決策層行使職權時能夠有章可循、有法可依，增強國有企業決策層的權力效率。

（二）在國有企業內部建立起成熟的危機預警管理系統

為了最大限度地降低國有企業的決策風險系數，就要在企業內部建立起一套成熟的危機預警管理系統。在該系統中，國有企業應該將對突發事件的預防作為主要前提，將危機預防與處理的有機結合作為根本的指導原則，根據國有企業自身的基本情況和實際承受能力，對國有企業可能或者將要面臨的各種風險進行危機歸類。然后，進一步確定出這些危機對國有企業的重要性，危機發生概率以及不同風險的嚴重程度，并根據這幾點來制定出對應的危機識別方式，制定好規范的應急措施以及獎懲標準。與此同時，國有企業還應該設立明確的警告對象，規定好預警指標與時點，儲備危機處理所需資源，以及必要的執行和維持設備，最終在企業內部建立起一套完整、成熟的危機預警系統。此外，還要加強國有企業上下兩個傳遞方向的信息溝通，使國有企業的決策層和參與者都能及時了解企業內部與外部的重要信息，進一步明確各自的職責以及將要在內部控制體系中發揮的作用與地位，從而制定出最適合國有企業實情的經營目標與未來規劃，同時也為國有企業決策風險的降低做出了貢獻。

（三）完善國有企業內部控制的約束與激勵機制

國有企業內部控制約束與激勵機制的健全和完善，為企業內部控制建設過程中所存在的問題提供了完美的解決方案。從理論上來說，管理中和員工的道德水準高低和價值觀念好壞，是影響國有企業內部控制能否順利執行與落實的決定性因素。因此，加強對國有企業管理者和員工的約束激勵，是提高企業內部控制建設工作的重中之重。國有企業內部控制的約束與激勵機制的制定，要從國有企業的實際發展情況出發，并且充分考慮到企業員工的道德水準和價值觀念的承接性，以及員工的基本工作狀態。通過“獎優懲劣”的約束激勵機制，來進一步規范國有企業員工的工作行為，進而達到提高企業內部控制管理水平與質量的目的，并且最大限度地促進國有企業的快速、長期發展。

三、結論

改善國有企業的管理結構，既需要企業自身的不斷努力，也需要政府的大力支持。只有經過企業與國家的共同努力，合理分配股東大會、國有企業決策層、監事會以及經理層之間的權限，促使它們彼此各盡其責，才能真正在國有企業內部形成一套相互配合、相互制約并且行之有效的內部控制機制。

[1]洪宇峰.國有企業加強企業文化與內部控制建設研究[J].經濟研究導刊，2014(16).

[2]辛忠華.論國有企業加強內部控制建設[J].中國鄉鎮企業會計，2014(1).

（作者單位：中海集團國際貿易有限公司、廣州中海物流有限公司）