基層央行國庫資金風險分析及防控對策

中國人民銀行天津分行營業(yè)管理部 張曉杰

基層央行國庫資金風險分析及防控對策

中國人民銀行天津分行營業(yè)管理部 張曉杰

防范國庫資金風險，確保國庫資金安全是各級國庫工作的重中之重。隨著國庫核算形式、國庫業(yè)務(wù)種類的變化和信息技術(shù)的應(yīng)用，國庫資金的風險也呈現(xiàn)出新的特點和形式。因此，加強國庫管理、防范和化解國庫的資金風險已成為當前基層央行履行經(jīng)理國庫職責的重要任務(wù)?；诖耍疚臄M在分析當前形勢下基層央行國庫資金風險的基礎(chǔ)上，提出有針對性的建議與意見。

經(jīng)理國庫 資金 風險防控 對策

1　當前國庫工作的管理現(xiàn)狀

1.1國庫業(yè)務(wù)處理已全面進入信息化時代

2006年以來，人民銀行組織開發(fā)并相繼成功上線運行了財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)(TIPS)、國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)以及國庫管理信息處理系統(tǒng)(TIMS)，簡稱“3T”系統(tǒng)，其中，TIPS系統(tǒng)通過網(wǎng)絡(luò)將財稅關(guān)庫銀連接起來，使納稅人繳納稅款變得更加方便快捷。TCBS系統(tǒng)實現(xiàn)了預(yù)算收入直達國庫，預(yù)算支出即時到賬，數(shù)據(jù)集中處理的國庫會計核算新模式；TIMS系統(tǒng)增強了國庫數(shù)據(jù)加工處理的靈活性、準確性、時效性，提高了國庫統(tǒng)計分析能力，提升了國庫服務(wù)決策能力?！?T”系統(tǒng)的上線運行，促進了國庫業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、自動化，使國庫成為連接財政、征收機關(guān)及商業(yè)銀行等相關(guān)部門的業(yè)務(wù)處理中心和數(shù)據(jù)中樞，國庫在預(yù)算收支執(zhí)行中的地位明顯提升。

1.2國庫業(yè)務(wù)管理制度進一步健全完善

2011年以來，總行國庫局確立了新的制度建設(shè)思路，以“總庫制定基本規(guī)則或指導意見，分庫制定實施細則或具體辦法”為主，相繼出臺了一系列制度規(guī)定，人民銀行各級國庫部門從“會計核算、收支統(tǒng)計、國庫監(jiān)督、現(xiàn)金管理”等方面入手，并結(jié)合本地實際情況，進一步完善國庫制度，制定了相應(yīng)的實施細則，使國庫業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程更加全面、實用，國庫內(nèi)部管理更加科學、有效。

1.3財稅庫通力合作，國庫服務(wù)能力進一步增強

近年來，人民銀行國庫部門依據(jù)《中國人民銀行法》和新《預(yù)算法》所賦予經(jīng)理國庫的職責不斷拓寬服務(wù)內(nèi)涵、優(yōu)化服務(wù)方式，強化監(jiān)督與服務(wù)民生取得了顯著成效。從濱海新區(qū)中心支行的情況看，一是與地方政府、財稅部門積極配合，合理劃分老城區(qū)和新建功能區(qū)的事權(quán)范圍，組織代理支庫完成老城區(qū)與功能區(qū)之間新的財政收入分配關(guān)系，服務(wù)濱海新區(qū)行政體制改革和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。二是提供安全高效的預(yù)算收支執(zhí)行服務(wù)。對涉及社會民生、新區(qū)建設(shè)等財政資金撥付和退稅資金，實行快速匯劃的“綠色通道”制度，即第一時間辦理審核、最短時限完成審批、最快方式匯劃資金。三是搭建與財稅部門的信息交流平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)部門共享。如不斷優(yōu)化電子化傳輸方式以提高征收機關(guān)賬務(wù)核對效率，在原有電子信息服務(wù)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)拓寬服務(wù)范圍，通過FTP等一系列技術(shù)手段，及時解決濱海新區(qū)國稅局和地稅局不能統(tǒng)計各功能區(qū)預(yù)算收入狀況的實際困難，助力新區(qū)稅務(wù)部門履行稅收征管職能。總之，通過建立現(xiàn)代化的服務(wù)型國庫，使國庫服務(wù)社會的能力進一步增強，國庫服務(wù)社會的效能得到進一步提升。

2　新形勢下基層央行國庫資金風險分析

2.1規(guī)章制度建設(shè)相對滯后引發(fā)制度風險

近年來，以《國庫會計管理規(guī)定》、《國庫會計核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》、《中國人民銀行國庫資金清算業(yè)務(wù)處理手續(xù)》以及《國庫資金風險管理辦法》為主的一系列國庫制度得以重新制定和修訂，但是這些制度和辦法與現(xiàn)行國庫業(yè)務(wù)發(fā)展實際相比仍顯滯后，主要表現(xiàn)在財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)、財政國庫集中支付業(yè)務(wù)、國庫直補等新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，相應(yīng)的制度辦法沒有及時修訂完善。如對國庫集中支付業(yè)務(wù)進行管理和規(guī)范的制度仍有漏洞；在TIPS業(yè)務(wù)處理中，客觀上存在重復扣稅問題，對這部分稅款如何進行有效退付，目前尚未有具體的制度規(guī)定。另外，國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)上線運行后，國庫會計的核算方式、業(yè)務(wù)操作手段等發(fā)生了極大變化，特別是在處理創(chuàng)新業(yè)務(wù)或者特殊業(yè)務(wù)時，沒有統(tǒng)一的制度規(guī)定和操作流程，從而極易產(chǎn)生風險。

2.2國庫電子化的深入推進極易引發(fā)系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)安全風險

一是系統(tǒng)的運行離不開穩(wěn)定可靠的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，因計算機病毒、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)出現(xiàn)故障而產(chǎn)生的風險直接影響了系統(tǒng)運行的效率與質(zhì)量，網(wǎng)絡(luò)運行一旦出現(xiàn)問題，將導致國庫業(yè)務(wù)人員無法登錄系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)。二是國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)(TCBS)上線后，各級國庫為平行關(guān)系，全國共用一臺服務(wù)器，信息通道依賴于網(wǎng)絡(luò)，若網(wǎng)絡(luò)發(fā)生故障，將直接威脅著數(shù)據(jù)信息安全。三是財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)(TIPS)連接著財稅等征收機關(guān)及商業(yè)銀行的各個網(wǎng)點，一旦某個部門出現(xiàn)問題，將直接影響整個系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

2.3經(jīng)辦人員制度執(zhí)行力不強可能導致業(yè)務(wù)風險

一是由于系統(tǒng)崗位設(shè)置過多，核算業(yè)務(wù)量日趨增加，人員交流、調(diào)動頻繁且長期配備不足，加之業(yè)務(wù)人員在操作中的一些習慣性做法，造成部分國庫人員的風險防范意識薄弱，風險識別能力不強，對一些傾向性或苗頭性的問題不能及早發(fā)現(xiàn)與處理。二是部分代理支庫業(yè)務(wù)人員缺乏責任心，工作態(tài)度不嚴謹，在國庫制度、會計核算操作方式等發(fā)生較大變化的情況下，不熟悉業(yè)務(wù)，不負責任或隨意操作，形成國庫資金風險隱患。三是“信任”代替制度，操作人員在密鑰等安全管理方面處理的不夠嚴謹，相互“替代”操作或離開操作機器但未退出操作界面等形成的業(yè)務(wù)風險。

2.4國庫外部管理受限致使外部風險轉(zhuǎn)嫁

一是稅務(wù)機關(guān)填制的收入繳款書或收入退還繳款書質(zhì)量較差，稅種模糊不清，預(yù)算級次錯誤等現(xiàn)象屢見不鮮，導致國庫業(yè)務(wù)處理差錯形成風險。二是征收機關(guān)對預(yù)算支出的資料審核不夠嚴謹，僅關(guān)注資金支出的政策審批，忽略了其他細節(jié)的審核，增加了國庫部門在憑證要素等方面的審核監(jiān)督力度，長此以往不利于減少、降低國庫運行風險及監(jiān)督成本。三是財政部門在執(zhí)行年初預(yù)算安排過程中，隨意增加或減少預(yù)算指標，形成國庫資金風險。另外，財政專戶的存在，使大量財政資金“游離”于國庫之外，給財政資金安全帶來隱患。四是金融機構(gòu)出于自身利益考慮，不及時與國庫部門清算稅款，延壓稅款入庫，導致稅款入庫不及時形成的風險。

3　防范國庫資金風險的對策措施

3.1加強制度體系建設(shè)，把風險控制在制度的“籠子”里

一是針對國庫業(yè)務(wù)的發(fā)展以及制度中一些與現(xiàn)行業(yè)務(wù)不配套、不銜接且相對滯后的狀況，重點針對電子聯(lián)網(wǎng)模式下的國庫制度和業(yè)務(wù)流程進行徹底梳理，根據(jù)國庫業(yè)務(wù)風險控制需要，補充制定科學、嚴密、統(tǒng)一的管理細則和業(yè)務(wù)操作流程，以形成一套更為完整、科學的國庫制度體系，有效防止業(yè)務(wù)差錯與違規(guī)違章等行為的發(fā)生。二是針對國庫創(chuàng)新業(yè)務(wù)制訂相應(yīng)的管理辦法和操作流程，如國庫集中支付、國庫直接支付政府性補助資金等業(yè)務(wù)，要做到制度緊跟業(yè)務(wù)走，確保業(yè)務(wù)與制度同步，堅決杜絕因制度空檔、制度缺位帶來的風險隱患。

3.2加強網(wǎng)絡(luò)安全控制，有效防范系統(tǒng)風險

一是加強網(wǎng)絡(luò)環(huán)境建設(shè)與管理，建立與內(nèi)網(wǎng)完全物理隔離的業(yè)務(wù)專網(wǎng)作為系統(tǒng)運行環(huán)境，確保中心數(shù)據(jù)安全運行。二是加強網(wǎng)絡(luò)異常情況監(jiān)測，及時監(jiān)測、記錄網(wǎng)絡(luò)運行情況，確保系統(tǒng)安全高效運行。三是結(jié)合實際，進一步完善應(yīng)急演練機制與方案，定期開展應(yīng)急演練活動，使國庫人員及時高效地處置國庫突發(fā)事件。

3.3加強隊伍建設(shè)，防范業(yè)務(wù)風險

教育國庫干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，不斷提高理論水平和操作技能。一是堅持開展以反腐倡廉、案例警示、職業(yè)道德、行為規(guī)范等為主要內(nèi)容的思想教育活動，提升國庫人員的責任意識、風險意識。二是定期開展業(yè)務(wù)培訓講座，加強新業(yè)務(wù)、新制度的學習，使國庫人員盡快掌握新業(yè)務(wù)操作技能，熟悉相關(guān)制度規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，增強防范國庫資金風險的能力。三是不定期開展內(nèi)部突擊檢查，將抽查結(jié)果進行通報，并針對通報中存在的問題及時進行分析、糾改，進一步強化業(yè)務(wù)操作能力，建設(shè)一支思想過硬、作風嚴謹、紀律嚴明、業(yè)務(wù)熟練的國庫隊伍。

3.4完善相互制約的管理機制

人民銀行經(jīng)理國庫的實質(zhì)就是一種監(jiān)督與制衡，按照體制牽制原則，明確劃分國庫與財政、征收機關(guān)的相互職責，做到國庫部門獨立審核，不受任何部門的干預(yù)。建立職責分離、相互制約的管理機制，確保業(yè)務(wù)程序相互牽制，業(yè)務(wù)流程相互銜接，并進一步完善各種機制對帳制度、拓寬對賬渠道，實行上門對賬、臨時對賬、面對面對賬等，從根本上確保國庫資金的安全，真正實現(xiàn)國庫資金管理的標準化和規(guī)范化。

[1] 賈志峰.基層國庫工作存在的問題及解決對策[J].中外企業(yè)家, 2015(06).

[2] 孫濤.國庫會計風險與內(nèi)控機制研究[J].經(jīng)濟研究導刊,2014 (32).

F832.2

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2096-0298(2016)11(a)-013-02