淺談超市企業(yè)運營成本的預算管理方法

永輝超市河南有限公司 高新遠

淺談超市企業(yè)運營成本的預算管理方法

永輝超市河南有限公司 高新遠

在市場經(jīng)濟體制下，各類超市紛紛涌現(xiàn)，伴隨日益激烈的競爭，有效的運營管理方案對超市生存與發(fā)展起著越來越重要的作用，預算管理方法便是超市運營管理的重要步驟之一。超市的傳統(tǒng)預算管理以財務為評價指標，在預算方案上往往與超市經(jīng)營策略相脫節(jié)，并且常常缺乏系統(tǒng)的預算體系。因此，預算方法與超市戰(zhàn)略相結(jié)合，實行全面預算管理、建立綜合性的預算評價指標就顯得尤為重要。探索合理的預算管理方法可以推動超市企業(yè)運營成本的合理配置，全面預算管理方法也許能讓超市企業(yè)在成本運營方面看到新的希望。

超市運營 成本 預算管理

自1992年南方談話以來，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟逐漸被提上日程，伴隨而來的，是以滿足人們各種需求為目的的多樣化消費，超市便在需求與消費的市場化浪潮中誕生了。從小賣部與供銷社年代跨入自助服務的超市時代，無論大型連鎖超市還是鄉(xiāng)鎮(zhèn)小超市，都為人們的日常生活帶來了許多便利，成為了現(xiàn)代市場經(jīng)濟中不可或缺的元素之一。經(jīng)濟全球化環(huán)境與互聯(lián)網(wǎng)的普及，使跨國超市、互聯(lián)網(wǎng)超市(如運行良好的天貓超市)在質(zhì)量和成本方面對國內(nèi)實體超市造成了沖擊。復雜多樣的市場威脅與日益強大的競爭對手，要求國內(nèi)實體超市要加強自身建設，形成“人無我有，人有我優(yōu)”的競爭優(yōu)勢。而這種優(yōu)勢形成的最重要因素是對運營成本的管理，對運營成本最有效的管理方法當屬預算管理。傳統(tǒng)預算管理方法與當今市場有諸多不適應，因此探索一套合理的預算管理方法對超市運營成本控制顯得至關(guān)重要。

1　傳統(tǒng)的超市運營成本預算管理方法特征

1.1預算目標與超市經(jīng)營策略脫節(jié)

在超市企業(yè)運營成本的傳統(tǒng)預算管理模式下，超市企業(yè)的預算管理缺乏目標性。由于超市貨物本身具有品種多樣、紛繁冗雜等特征，因此超市企業(yè)在預算時，習慣根據(jù)已有經(jīng)驗對所需成本進行估測。比如某主體要開設一個超市，其預算流程大致分為這樣幾個階段。首先，根據(jù)當時房租價格及設備價格對場地成本進行預算，然后根據(jù)自己的需要選擇好店面；其次，根據(jù)自己經(jīng)濟能力及貨物價格進行進貨總價預算，再進行貨源選擇；最后，對店面費、貨物總價、水電等日常開支進行預算。綜合預估后進行合理的定價，以保證超市在某一范圍內(nèi)獲利。但是這種預算模式顯然沒有針對性，不能體現(xiàn)超市的策略重點。像家樂福這樣全國性的綜合大超市，缺乏對管理方面的預算就很容易給企業(yè)發(fā)展帶來阻礙，最終退出競爭行列；而對于小城市的中型超市，管理方面沒有太大困難，不是戰(zhàn)略重心，預算比重可相應降低，而提升基礎(chǔ)設備配套水平與產(chǎn)品消費水平更貼近戰(zhàn)略要求。

1.2缺乏系統(tǒng)的預算體系

超市企業(yè)的傳統(tǒng)預算方法在體系上較為單一。此處所指的體系單一不是指時間維度，而是空間維度上的單一。到目前為止，只有少部分超市企業(yè)構(gòu)建了獨特而全面的預算體系，而大部分超市企業(yè)僅搭建了財務維度體系。對員工、客戶、產(chǎn)品提升、運營流程等均沒有涉及。但傳統(tǒng)超市在預算體系上有一定優(yōu)勢，主要表現(xiàn)為：第一，在財務支出與收入方面有細致完備的計算方法，在會計表格下，哪些歸入支出，哪些歸入收入，傳統(tǒng)預算方法都進行了明確詳盡的規(guī)定；第二，每一項所對應的預算單在適用上具有普遍性，傳統(tǒng)預算方法經(jīng)過長期發(fā)展，在商業(yè)界已經(jīng)形成了較為固定的計算項目，因此公司企業(yè)繪制的預算表格兼具針對性和普適性，可有效提高預算效率。但傳統(tǒng)預算體系在系統(tǒng)性上不占優(yōu)勢，這表現(xiàn)在以下三點：第一，時間維度上，一些小超市僅以年為單位進行預算，但是由于每一季度、每一月份的差異，全年預算無法很好地預估一年發(fā)展，導致第二年的預算與前一年缺乏系統(tǒng)一致性；第二，空間維度上，主要針對貨物成本與負債、利潤進行預算，對于客戶滿意度、超市服務水平、產(chǎn)品心理銷售等環(huán)節(jié)，則很少進行單獨預算，這些部分不細致納入預算規(guī)劃，就會導致超市整體服務水平的下降。

1.3預算以財務為評價指標

傳統(tǒng)預算方法以財務收入為最終評價指標，即在傳統(tǒng)預算模式下，只要開支能保證企業(yè)正常運行，能保證企業(yè)最大限度的盈利便是成功的預算方法。這種單一的預算方法會使市場經(jīng)濟下的企業(yè)“逐利性”的弊端更多地暴露。在傳統(tǒng)預算中，生產(chǎn)成本、銷售成本、采購成本是最重要的內(nèi)容，企業(yè)如何盈利很大一部分在圍繞這幾大成本作文章。資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是預算最重要的幾乎是唯一的評價指標。以某市佳美超市為例，佳美超市是該市一中型超市，于2012年建立。成立之初，在當?shù)胤植剂巳齻€分店，具有一定的規(guī)模性，且地理位置優(yōu)越。但到2016年，分店一關(guān)閉，分店二三同樣生意闌珊。觀其預算方法，財務是核心，銷售成本與采購成本占了很大比重，但是這些成本在預算中都體現(xiàn)在商品上。但超市基本沒有對新店鋪進行宣傳與介紹，如果不親自走進，居民無法知曉超市哪個分店銷售何種類型商品。在購物時，一些菜筐不太干凈，一些價碼與菜品擺放錯位、超市里面沒有休息小坐的長椅、存包柜數(shù)量少、收銀員經(jīng)常結(jié)賬錯誤等問題，可見超市在預算中僅以財務為評價指標，并沒有將預算方案放在一個綜合系統(tǒng)的體系下進行評估。

2　合理的超市運營成本預算管理方法探析

2.1預算管理與公司戰(zhàn)略重心相聯(lián)系

預算管理作為公司運營的步驟之一，理應迎合公司戰(zhàn)略重心。筆者試圖從三個層級來分析預算管理如何在戰(zhàn)略重心中發(fā)揮作用。

第一個層級的預算方案以貨物種類的齊備為核心。這一層面主要針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道等小型超市。這類超市由于自身區(qū)域限制，很難成為大規(guī)模的甚至全國性的超市，其客源基本固定，超市要想更好的發(fā)展，只能讓這些客源在經(jīng)營的超市購買更多東西。這意味著超市的戰(zhàn)略重心最好是最大程度地滿足客戶對商品種類的需求，且在品質(zhì)方面達到一般水平即可。這類超市具有日常所需的廚房用品、清潔用品、收納包裝用品等百貨，進一步發(fā)展時重點應是繼續(xù)完善產(chǎn)品，如增加蔬菜果蔬、即食食品、調(diào)味品等以滿足固定客戶的更多需求。這類超市如把預算放在提高品質(zhì)享受、門鋪改進等硬件方面，便是不合戰(zhàn)略的。

第二個層級的預算方案應堅持多樣化商品與基礎(chǔ)硬件設施并行。這一層面主要針對小城市或市轄區(qū)的中型城市。這類超市在規(guī)模上比鄉(xiāng)鎮(zhèn)小超市大，但沒有達到連鎖的程度，其客源相對較廣，對消費的需求更為復雜。預算時，對商品的支出比例不能停留于種類，多樣化商品不僅包含種類上的多樣，還應包含質(zhì)量上的多樣。按照當?shù)夭煌杖肴巳旱谋戎兀瑢Σ煌瑑r位的商品在預算中所占比例進行確定。另外，中型超市與小型超市不同，其面對的客戶對消費時的舒適感有更高要求，因此每次的預算要加入基礎(chǔ)設施購置或維修成本。只有將基礎(chǔ)設施的完善納入預算，中型超市才能更有競爭力。

第三層級的預算方案在第二層級的基礎(chǔ)上，更注重將各類人員培訓成本、管理成本、跨區(qū)跨省交流成本均納入預算范圍。這一層面主要針對大型連鎖超市。大型連鎖超市往往分為綜合性和專門性兩類，其預算方法有一些共性也有一些差異。就戰(zhàn)略重點而言，大型連鎖超市要保證穩(wěn)健發(fā)展，戰(zhàn)略中應包含“統(tǒng)籌兼顧”這一項，連鎖鏈上任何一個超市發(fā)生斷裂，都會給整個企業(yè)造成重大損失，必須將一部分財務用來對人員進行培訓。另外，對于綜合性超市，其預算重點應在貨物上，對于類似“無印良品”這樣專門性較強的超市，應將預算重點放在質(zhì)量上。

2.2實行全面預算管理

超市企業(yè)的預算管理包括制定與執(zhí)行，制定的預算管理方案必須科學有效合理，才能為良好的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

首先從制定角度而言，根據(jù)企業(yè)收支流動速度，決定以月、季度或年為單位進行預算，當然不排除二者或三者兼采的時間跨度方案。其次，在空間維度上，僅僅圍繞財務維度的預算是不完整的，還應包含客戶滿意度預算、員工素養(yǎng)提升預算、內(nèi)部管理流程預算、產(chǎn)品品質(zhì)預算等任何對超市發(fā)展有利的要素進行多維預算。在客戶滿意度方面，維護并拉緊與老顧客的關(guān)系需要花多少預算，吸收新客戶應當控制在什么成本范圍，降低客戶的指控投訴應當劃多大比例的預算，這些都是客戶滿意度方面的預算內(nèi)容；在員工素養(yǎng)提升方面，合理配置員工崗位需要的成本、降低員工跳槽率的投入、提升員工服務水平和技術(shù)水平的成本、增加員工學習機會所需投入，這些都是員工素養(yǎng)提升的預算內(nèi)容；內(nèi)部管理流程預算主要指管理成本、基礎(chǔ)設備成本、超市間信息交流成本等；產(chǎn)品品質(zhì)預算包括量化的退換貨比例、顧客好評率、意外事件率等與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的內(nèi)容。制定一個全面而整體的預算方案，是良好預算方法的重要步驟。

執(zhí)行看似已經(jīng)不再屬于預算范圍，實際仍然體現(xiàn)著預算方法。全面而完整的預算方案需要分解性地執(zhí)行，每一個階段達到預算目標的哪一個程度都需要在執(zhí)行中具體落實。當然執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)預算方案的不完善性，要及時調(diào)整預算方案。這是一種有序而不失靈活的預算方法。

2.3建立綜合性預算評價指標

企業(yè)財務報告中的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表確實能夠很好地評價某一階段的預算效果。但是作為與全面預算管理相對應的預算評價指標，評估的綜合性、體系性同樣應當?shù)玫街匾暋?/p>

以“華潤萬家”這一連鎖超市為例，對其預算評估不能僅以“資產(chǎn)負債”和“利潤”為指標，超市每年吸引多少新客戶，多少老客戶依然鐘愛“華潤萬家”，超市員工流動率、超市設備設施是否滯后、管理水平是否與同層次的其他超市相當?shù)龋@些要素是否達到預算要求，都是超市預算的評價指標。從指標上對預算進行評測，再進行相應的改進和調(diào)整，也是重要的預算方法組成部分。

3　結(jié)語

超市企業(yè)已經(jīng)成為我們生活中越來越不可或缺的角色，然而在全球化經(jīng)濟大背景下，超市企業(yè)生存發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)也日益增加。企業(yè)運營成本在超市企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)著重要地位，超市企業(yè)運營成本包含的內(nèi)容該如何界定，不同類型的超市有不同標準，鄉(xiāng)鎮(zhèn)小超市的成本最低，中型超市的成本應關(guān)注基礎(chǔ)設施，而大型連鎖超市的成本預算還應關(guān)注管理成本。單一的財務預算方法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代超市企業(yè)的健康穩(wěn)健發(fā)展，兼顧顧客滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量提升、員工素養(yǎng)提升與運營流程的預算方案與預算評價指標，也許能夠更合理地配置超市運營成本，進而更好地推動超市的發(fā)展。

[1] 張俊.基于BSC的X百貨公司全面預算管理體系構(gòu)建及應用[D].南京理工大學,2013.

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F275.3

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2096-0298(2016)11(a)-087-02