淺談超市企業運營成本的預算管理方法

永輝超市河南有限公司 高新遠

淺談超市企業運營成本的預算管理方法

永輝超市河南有限公司 高新遠

在市場經濟體制下，各類超市紛紛涌現，伴隨日益激烈的競爭，有效的運營管理方案對超市生存與發展起著越來越重要的作用，預算管理方法便是超市運營管理的重要步驟之一。超市的傳統預算管理以財務為評價指標，在預算方案上往往與超市經營策略相脫節，并且常常缺乏系統的預算體系。因此，預算方法與超市戰略相結合，實行全面預算管理、建立綜合性的預算評價指標就顯得尤為重要。探索合理的預算管理方法可以推動超市企業運營成本的合理配置，全面預算管理方法也許能讓超市企業在成本運營方面看到新的希望。

超市運營 成本 預算管理

自1992年南方談話以來，發展社會主義市場經濟逐漸被提上日程，伴隨而來的，是以滿足人們各種需求為目的的多樣化消費，超市便在需求與消費的市場化浪潮中誕生了。從小賣部與供銷社年代跨入自助服務的超市時代，無論大型連鎖超市還是鄉鎮小超市，都為人們的日常生活帶來了許多便利，成為了現代市場經濟中不可或缺的元素之一。經濟全球化環境與互聯網的普及，使跨國超市、互聯網超市(如運行良好的天貓超市)在質量和成本方面對國內實體超市造成了沖擊。復雜多樣的市場威脅與日益強大的競爭對手，要求國內實體超市要加強自身建設，形成“人無我有，人有我優”的競爭優勢。而這種優勢形成的最重要因素是對運營成本的管理，對運營成本最有效的管理方法當屬預算管理。傳統預算管理方法與當今市場有諸多不適應，因此探索一套合理的預算管理方法對超市運營成本控制顯得至關重要。

1　傳統的超市運營成本預算管理方法特征

1.1預算目標與超市經營策略脫節

在超市企業運營成本的傳統預算管理模式下，超市企業的預算管理缺乏目標性。由于超市貨物本身具有品種多樣、紛繁冗雜等特征，因此超市企業在預算時，習慣根據已有經驗對所需成本進行估測。比如某主體要開設一個超市，其預算流程大致分為這樣幾個階段。首先，根據當時房租價格及設備價格對場地成本進行預算，然后根據自己的需要選擇好店面；其次，根據自己經濟能力及貨物價格進行進貨總價預算，再進行貨源選擇；最后，對店面費、貨物總價、水電等日常開支進行預算。綜合預估后進行合理的定價，以保證超市在某一范圍內獲利。但是這種預算模式顯然沒有針對性，不能體現超市的策略重點。像家樂福這樣全國性的綜合大超市，缺乏對管理方面的預算就很容易給企業發展帶來阻礙，最終退出競爭行列；而對于小城市的中型超市，管理方面沒有太大困難，不是戰略重心，預算比重可相應降低，而提升基礎設備配套水平與產品消費水平更貼近戰略要求。

1.2缺乏系統的預算體系

超市企業的傳統預算方法在體系上較為單一。此處所指的體系單一不是指時間維度，而是空間維度上的單一。到目前為止，只有少部分超市企業構建了獨特而全面的預算體系，而大部分超市企業僅搭建了財務維度體系。對員工、客戶、產品提升、運營流程等均沒有涉及。但傳統超市在預算體系上有一定優勢，主要表現為：第一，在財務支出與收入方面有細致完備的計算方法，在會計表格下，哪些歸入支出，哪些歸入收入，傳統預算方法都進行了明確詳盡的規定；第二，每一項所對應的預算單在適用上具有普遍性，傳統預算方法經過長期發展，在商業界已經形成了較為固定的計算項目，因此公司企業繪制的預算表格兼具針對性和普適性，可有效提高預算效率。但傳統預算體系在系統性上不占優勢，這表現在以下三點：第一，時間維度上，一些小超市僅以年為單位進行預算，但是由于每一季度、每一月份的差異，全年預算無法很好地預估一年發展，導致第二年的預算與前一年缺乏系統一致性；第二，空間維度上，主要針對貨物成本與負債、利潤進行預算，對于客戶滿意度、超市服務水平、產品心理銷售等環節，則很少進行單獨預算，這些部分不細致納入預算規劃，就會導致超市整體服務水平的下降。

1.3預算以財務為評價指標

傳統預算方法以財務收入為最終評價指標，即在傳統預算模式下，只要開支能保證企業正常運行，能保證企業最大限度的盈利便是成功的預算方法。這種單一的預算方法會使市場經濟下的企業“逐利性”的弊端更多地暴露。在傳統預算中，生產成本、銷售成本、采購成本是最重要的內容，企業如何盈利很大一部分在圍繞這幾大成本作文章。資產負債表、利潤表、現金流量表是預算最重要的幾乎是唯一的評價指標。以某市佳美超市為例，佳美超市是該市一中型超市，于2012年建立。成立之初，在當地分布了三個分店，具有一定的規模性，且地理位置優越。但到2016年，分店一關閉，分店二三同樣生意闌珊。觀其預算方法，財務是核心，銷售成本與采購成本占了很大比重，但是這些成本在預算中都體現在商品上。但超市基本沒有對新店鋪進行宣傳與介紹，如果不親自走進，居民無法知曉超市哪個分店銷售何種類型商品。在購物時，一些菜筐不太干凈，一些價碼與菜品擺放錯位、超市里面沒有休息小坐的長椅、存包柜數量少、收銀員經常結賬錯誤等問題，可見超市在預算中僅以財務為評價指標，并沒有將預算方案放在一個綜合系統的體系下進行評估。

2　合理的超市運營成本預算管理方法探析

2.1預算管理與公司戰略重心相聯系

預算管理作為公司運營的步驟之一，理應迎合公司戰略重心。筆者試圖從三個層級來分析預算管理如何在戰略重心中發揮作用。

第一個層級的預算方案以貨物種類的齊備為核心。這一層面主要針對鄉鎮、街道等小型超市。這類超市由于自身區域限制，很難成為大規模的甚至全國性的超市，其客源基本固定，超市要想更好的發展，只能讓這些客源在經營的超市購買更多東西。這意味著超市的戰略重心最好是最大程度地滿足客戶對商品種類的需求，且在品質方面達到一般水平即可。這類超市具有日常所需的廚房用品、清潔用品、收納包裝用品等百貨，進一步發展時重點應是繼續完善產品，如增加蔬菜果蔬、即食食品、調味品等以滿足固定客戶的更多需求。這類超市如把預算放在提高品質享受、門鋪改進等硬件方面，便是不合戰略的。

第二個層級的預算方案應堅持多樣化商品與基礎硬件設施并行。這一層面主要針對小城市或市轄區的中型城市。這類超市在規模上比鄉鎮小超市大，但沒有達到連鎖的程度，其客源相對較廣，對消費的需求更為復雜。預算時，對商品的支出比例不能停留于種類，多樣化商品不僅包含種類上的多樣，還應包含質量上的多樣。按照當地不同收入人群的比重，對不同價位的商品在預算中所占比例進行確定。另外，中型超市與小型超市不同，其面對的客戶對消費時的舒適感有更高要求，因此每次的預算要加入基礎設施購置或維修成本。只有將基礎設施的完善納入預算，中型超市才能更有競爭力。

第三層級的預算方案在第二層級的基礎上，更注重將各類人員培訓成本、管理成本、跨區跨省交流成本均納入預算范圍。這一層面主要針對大型連鎖超市。大型連鎖超市往往分為綜合性和專門性兩類，其預算方法有一些共性也有一些差異。就戰略重點而言，大型連鎖超市要保證穩健發展，戰略中應包含“統籌兼顧”這一項，連鎖鏈上任何一個超市發生斷裂，都會給整個企業造成重大損失，必須將一部分財務用來對人員進行培訓。另外，對于綜合性超市，其預算重點應在貨物上，對于類似“無印良品”這樣專門性較強的超市，應將預算重點放在質量上。

2.2實行全面預算管理

超市企業的預算管理包括制定與執行，制定的預算管理方案必須科學有效合理，才能為良好的執行奠定基礎。

首先從制定角度而言，根據企業收支流動速度，決定以月、季度或年為單位進行預算，當然不排除二者或三者兼采的時間跨度方案。其次，在空間維度上，僅僅圍繞財務維度的預算是不完整的，還應包含客戶滿意度預算、員工素養提升預算、內部管理流程預算、產品品質預算等任何對超市發展有利的要素進行多維預算。在客戶滿意度方面，維護并拉緊與老顧客的關系需要花多少預算，吸收新客戶應當控制在什么成本范圍，降低客戶的指控投訴應當劃多大比例的預算，這些都是客戶滿意度方面的預算內容；在員工素養提升方面，合理配置員工崗位需要的成本、降低員工跳槽率的投入、提升員工服務水平和技術水平的成本、增加員工學習機會所需投入，這些都是員工素養提升的預算內容；內部管理流程預算主要指管理成本、基礎設備成本、超市間信息交流成本等；產品品質預算包括量化的退換貨比例、顧客好評率、意外事件率等與產品質量相關的內容。制定一個全面而整體的預算方案，是良好預算方法的重要步驟。

執行看似已經不再屬于預算范圍，實際仍然體現著預算方法。全面而完整的預算方案需要分解性地執行，每一個階段達到預算目標的哪一個程度都需要在執行中具體落實。當然執行中發現預算方案的不完善性，要及時調整預算方案。這是一種有序而不失靈活的預算方法。

2.3建立綜合性預算評價指標

企業財務報告中的資產負債表、利潤表、現金流量表確實能夠很好地評價某一階段的預算效果。但是作為與全面預算管理相對應的預算評價指標，評估的綜合性、體系性同樣應當得到重視。

以“華潤萬家”這一連鎖超市為例，對其預算評估不能僅以“資產負債”和“利潤”為指標，超市每年吸引多少新客戶，多少老客戶依然鐘愛“華潤萬家”，超市員工流動率、超市設備設施是否滯后、管理水平是否與同層次的其他超市相當等，這些要素是否達到預算要求，都是超市預算的評價指標。從指標上對預算進行評測，再進行相應的改進和調整，也是重要的預算方法組成部分。

3　結語

超市企業已經成為我們生活中越來越不可或缺的角色，然而在全球化經濟大背景下，超市企業生存發展面臨的挑戰也日益增加。企業運營成本在超市企業的發展中占據著重要地位，超市企業運營成本包含的內容該如何界定，不同類型的超市有不同標準，鄉鎮小超市的成本最低，中型超市的成本應關注基礎設施，而大型連鎖超市的成本預算還應關注管理成本。單一的財務預算方法已經不能滿足現代超市企業的健康穩健發展，兼顧顧客滿意度、產品質量提升、員工素養提升與運營流程的預算方案與預算評價指標，也許能夠更合理地配置超市運營成本，進而更好地推動超市的發展。

[1] 張俊.基于BSC的X百貨公司全面預算管理體系構建及應用[D].南京理工大學,2013.

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[3] 蔡翠.B2C網上超市成本管理研究——以DZY公司為例[D].江蘇大學,2016.

F275.3

A

2096-0298(2016)11(a)-087-02