建筑施工企業內部控制的要點與難點分析

吳云峰

建筑施工企業內部控制的要點與難點分析

吳云峰

筆者從建筑施工企業加強內部控制的意義出發，結合當前內控過程中存在的問題，就內部控制的要點和難點進行探究，為建筑施工企業的健康發展提供一些參考和借鑒。

建筑施工企業；內部控制；要點與難點

由于我國剛實現經濟體制的轉型，在內部控制方面還處在初級階段，與市場的要求不相符合，導致生產效率低、財務風險高的情況時常發生，如果處理不當，勢必會給企業帶來極大的經濟損失。只有找到當前內部控制力度不足的根源所在，加強對內控要點與難點的分析，才能夠帶動企業的發展，提升項目的質量與效益，為企業在市場競爭中爭取到更大的份額。

一、建筑施工企業加強內控重難點分析的意義

（一）加強內部控制有利于優化企業管理結構

有效的內部控制對提升企業效益有著積極的推動作用，由于建筑施工企業涉及到的項目多，工程總量大，如果內部控制不到位，很難保證每個部門在企業運轉的過程中都能發揮出自身的作用，因而耽誤項目進程，給工程委托單位帶來不必要的麻煩。加強內部控制力度，能夠明確各部門職責，調節企業內部的管理系統，及時發現企業各部門內隱含的各項問題。通過有針對性的核實與調查，及時化解部門之間存在的各項矛盾，有利于提升各部門的工作效率，加快施工單位的進度，提升企業的經濟效益。

（二）加強內部控制有利于降低企業運作風險

隨著市場化經濟體制的加深，企業在享受經濟快速發展帶來便利的同時，運作風險也有所提升。例如財務風險、融資風險以及稅務風險等都是當前企業不可忽視的風險因素。如果內部控制不到位，沒有洞察出項目進行過程中存在的各種風險，一旦風險觸發，勢必給企業帶來沉重的打擊。加強內部控制，能夠采集企業運作中的各種信息，建立風險預警體制，有效降低企業運作風險。

二、當前企業內部控制中存在的問題

（一）內控制度缺失

當前，很多建筑施工企業管理者沒有意識到內部控制的重要性，對內部控制的理論基礎缺乏理解，表現出來的是企業在內部控制過程中缺乏應有的制度。內控制度是內部控制開展的基礎，沒有了制度作為約束和參照，任何形式的內控都是形同虛設，對企業的發展沒有太多有利的影響，內控人員在工作中無據可查，靠經驗工作的現象十分突出，這對于企業的發展是十分不利的。

（二）內控管理缺乏科學性

由于我國剛邁入市場化經濟，經濟發展水平與發達國家相比還有一定的差距，在開展內部控制的過程中缺乏經驗。為了能夠快速建立起一套內控體系，很多企業都是照搬國有大型企業的內控方式與方法，這樣的做法違背了科學性這一原則。每個行業都有自身的特殊性，建筑施工企業也是如此，雖然我們提倡積極借鑒大型企業的成功經驗，但是也不能將它們的制度、體系原樣照搬，只能是參考后根據自身的工作屬性建立起一套適合本企業實際情況的內控體系。

（三）內控過程中監督力度不足

這一問題主要是針對審計部門而言，審計部門工作不到位，導致內控體系運轉中缺少監督，這樣內部控制人員的積極性會有所降低，從而導致內部控制效果不理想。除此之外，現如今建筑施工企業缺少糾正體系，對于在內部控制過程中發現的問題無法及時改正，違規行為沒有披露出來，內部控制的真正效果無法順利體現。

三、建筑施工企業內部控制的要點與難點分析

（一）內部控制原則

明確內部控制體系構建的原則是內控的第一個要點，在這里筆者提出要本著廣泛性、抓重點、獨立性這三個原則來完善內部控制體系。

1.廣泛性：內部控制體系的建設中應該充分考慮到建筑施工企業項目多樣化的特點，以企業的戰略目標為基礎，結合企業的實際情況，在法律允許的范圍內實現內部控制。在施工的過程中，應該充分考慮到企業目前的管理水準，建立符合實際的內部控制目標，不要讓過高的目標影響到內部控制的實際效果。最合理的方式是實現長短期目標相結合，由近期目標實現向遠期目標的過渡，確保內控體系的廣泛應用。

2.抓重點：由于建筑施工企業業務范圍廣，內控管理項目多，為了提升內控的有效性，應該加強對重點工作的內部控制，例如企業的采購管理、稅務管理、項目施工質量以及專項經費的使用等都應該作為內控重點單獨處理，為了突出這一類經濟行為的重要性，應該對此出臺專門的內控管理措施，細化內部控制要求與準則。

3.獨立性：這里所指的獨立性，并不是要使內部控制獨立在所有工作之外單獨展開，而是要為內部控制提供一些相對獨立的工作空間。內部控制與審計工作相似，不能受到人為因素的干擾，因此保證工作的獨立性是十分必要的。但各部門之間依然要加強信息的交流，加強各個環節之間的緊密配合，減少內部矛盾和消耗，為內控工作提供足夠的支持和配合。

（二）內部控制的難點

1.項目施工前期：內部控制人員應該加強項目立項的審批工作，重點排查項目建設是否符合相關規定，必備手續是否屬實，以免在不經意之間給自身帶來風險；其次要加強企業的資金審計，看項目建設資金是否到位，如果開始施工，是否有可能出現長期墊資施工的情況；對項目合同的簽訂進行審查，保證合同中不會出現任何的歧義與錯誤，以免給后期的工作增添不必要的麻煩；審查工程質保期限、竣工驗收以及竣工結算等條款，為工程結束后相關事宜順利實行奠定基礎。通過在項目進行之前對上述內容進行審查和控制，能夠有效降低風險的發生幾率，避免了激烈競爭的市場下建筑公司“饑不擇食”包攬工程項目所帶來的嚴重后果。

2.工程質量方面內部控制：內控部門要著手建立工程質量管理機構，根據每個項目的特征，配備不同類型的質量管理人員，明確每位質管員的責任和義務，在項目開展事前找到質量的把控點，從而針對把控點做好控制預案。要加強對隱秘工程的監督，要聘請專業人員對照圖紙對工程進行驗收，一旦發現質量問題，要及時停止施工，組織企業管理層商討對策，待整改結束后再重新開工。工程完工驗收之后要采取保護措施對建筑加以保護，直至交付給委托單位。

3.加強成本控制：成本控制是建筑企業內部控制的重中之重，尤其是采購方面，數量之大，成本之高都使其成為建筑企業管理人員最為關注的問題。財務部門要在合同簽訂后第一時間做好項目工程預算，預算中要考慮到施工期間的市場變化情況、材料價格變化等一系列不確定因素，對影響成本的關鍵指標反復對比，確定目標成本；預算編制過程中還要合理的確定出預留金額，在資金短缺時能夠保障項目進程不受到阻礙。若實際成本超出預算成本，要及時編制分析報告，分析超出預算的原因以及后期的解決措施，重新啟動審批流程。

四、總結

建筑施工是一項風險系數很高的行業，要想在當今這個充滿競爭的時代穩固發展，就要從自身改革做起，加強內部控制力度，找出內部控制的重難點并及時提出解決措施，盡最大的可能降低施工成本，提升項目進度，保障項目質量，提高企業的經濟收益。

[1]王爾琪.淺析施工企業內部控制存在的問題與對策[J].財經界（學術版），2014,11.

[2]劉洪艷.淺談施工企業的內部控制[J];財經界(學術版)，2016年10期.

（作者單位：江蘇省金陵建工集團有限公司）