企業內部資金結算中心運營模式存在的問題及建議

鄭曉娟

企業內部資金結算中心運營模式存在的問題及建議

鄭曉娟

摘要：隨著企業集團的發展壯大，企業內部資金結算中心管理模式被越來越多的企業所選擇和運用，本文將企業內部資金結算中心模式在實際運用過程中存在的問題找出，并針對這些問題提供解決思路。

關鍵詞：資金結算中心；資金管理

企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為重點。隨著企業集團化趨勢的加強，如何加強企業資金管理已成為一個重要的企業管理課題。本文就企業內部資金結算中心管理模式進行簡要探討。

企業內部資金結算中心管理模式是指企業在企業集團內部設立資金結算中心，將企業內部資金結算中心作為企業的一個獨立運行的職能機構來管理和運行。企業內部資金結算中心負責集團所屬各個分、子公司的資金業務，統一管理各分、子公司的現金業務，統一撥付各分、子公司日常經營所需資金，統一進行對外籌資，并辦理各分、子公司之間的往來結算等。企業內部資金結算中心按照集團制定的資金制度等進行日常管理，資金管理的相關規定由集團企業統一制定執行。在企業內部資金結算中心管理模式下，集團下屬各分、子公司需在集團總部授權下才可在外開立賬戶。在對銀行賬戶的管理權限上，最高決策權在集團總部，各分、子公司僅擁有經營權和資金使用權，對于企業的籌資和投資權仍然集中在集團總部。企業集團內各分、子公司的資金收入由企業內部結算中心統一進行管理，集團內各分、子公司在企業內部資金結算中心分別開戶，集團對各分、子公司除企業內部資金結算中心之外的賬戶進行資金最高限額限定，當該賬戶的資金達到最高限額的規定時，需將部分資金轉入企業內部資金結算中心賬戶。對于各分、子公司的資金支付業務，由企業內部資金結算中心統一進行支付，即對外付款業務必須由企業內部資金結算中心從內部賬戶統一對外支付。

一、企業內部資金結算中心的作用

企業集團利用內部資金結算中心對集團所屬各分、子公司實行資金集中管理，使整個企業集團的財務管理工作得到有效加強，使會計行為更加規范，使資金使用效率得以提高，在促進集團生產經營活動順利開展以及促進企業集團快速高效發展方面發揮著重要作用。企業內部資金結算中心的作用主要體現在以下幾個方面：

一是使資金運用更加靈活。企業內部資金結算中心將企業集團內部各個單位的閑置資金集中起來加以靈活運用，使集團內部各分、子公司之間的資金得以相互拆借使用，從企業集團整體的角度來說，節省了利息費用支出，盤活了沉淀資金，挖掘了資金使用潛力，提高了資金使用效率，預防了資金體外循環和資金流失。與實行企業內部資金結算中心模式之前相比，使資金使用更加合理有效，使資金流動性大大增強。

二是使融資平臺更加高效。企業內部資金結算中心將集團內部各成員單位的融資權全部收回到集團總部，由企業集團統一對外融資。由于企業集團統一對各分、子公司的資金需求進行融資，資金需求量大，這樣就增加了企業集團在銀行的話語權，在企業與銀行的未來業務關系中，企業集團可以在銀行爭取到更多的優惠措施，從而使企業受益。

三是使債務結構更加合理。由于企業內部資金結算中心將集團內部的閑置資金加以統籌利用，使企業內部單位之間可以進行資金拆解使用，對于整個企業集團來說，減少了外部借款，也就減少了利息支出，降低了財務費用，從而改變了負債結構，使企業的債務結構更加合理。

四是使信息反饋更高效。由于企業內部各分、子公司的資金支付由內部資金結算中心進行統一支付，故，企業各分、子公司的資金去向均在內部資金結算中心的掌控之中，各分、子公司的收款、付款、流向、余額等均在企業內部資金結算中心的監控之下。由于內部資金結算中心能夠對各分、子公司的收款、付款、內部資金結算進行全方位的控制，使得企業集團總部能夠及時掌握整個企業集團的資金使用狀況，從而對資金的使用狀況進行有效控制，使得重大、異常的資金支付行為得以合理遏制。通過內部資金結算中心，集團總部可以對各分、子公司的資金流向進行監控，甚至，企業集團總部可以通過內部資金結算中心對各分、子公司的生產經營狀況和財務狀況進行監控。

二、企業內部資金結算中心模式在實際運行過程中存在的問題

1.企業設立資金結算中心與中國人民銀行的《銀行賬戶管理辦法》相違背。《銀行賬戶管理辦法》中規定，存款人在銀行開立的賬戶只能供自身使用而不得出租或者出借給其他單位。企業資金結算中心在銀行開立的賬戶供企業集團內部多個分、子公司共同使用，與《銀行賬戶管理辦法》的規定相悖。因此，在一定程度上，制約了企業資金結算中心的進一步發展。

2.資金集中管理理念不夠深入。企業集團實行資金集中管理很重要的一個原因是將各個分、子公司的資金集中起來加以靈活運用從而挖掘資金潛力，減少資金沉淀成本、提高資金使用效率。而在實際運用過程中卻并不理想。很多大型企業集團是由先前的很多單位企業合并起來的，這些成員企業往往業務內容不同且比較分散，這就極易造成成員企業的管理者對資金集中管理的認識不足，在企業內部資金集中管理模式的運行過程中，可能不會起到一定的促進作用，甚至還會帶來阻力。如，有的成員企業的管理者在思考問題時，會站在自己企業利益的角度而不是整個企業集團的角度，缺乏大局意識，從而給企業內部資金結算中心的發展帶來一定的影響。再者，有的企業內部資金結算中心只“管”不“理”，對于集中起來的各個分、子公司的內部賬戶存款，企業內部資金結算中心只負責上收下撥以及對外支付業務，而不考慮如何對這些存款余額進行有效的使用，如何減少資金的沉默成本以及如何保持必要規模的貨幣資金頭寸。這種管理職能未得到充分發揮的管理理念阻礙了企業內部資金結算中心的進一步發展。

3.資金結算中心的資金有被法院凍結的風險。在企業資金結算中心開戶的各分、子公司在日常經營管理中難免會遇到一些經濟糾紛，這就存在被法院強制執行財產保全或者凍結賬戶的可能性，這種情況一旦發生，企業內部資金結算中心銀行賬戶將有被凍結的可能性，若該賬戶被凍結，則會對集團內部除涉事單位之外的其他在內部資金結算中心開戶的單位的日常生產經營活動造成影響，進而影響企業的日常運營，對企業未來發展不利。

4.有發生呆賬或壞賬的風險。企業內部資金結算中心作為企業的職能部門，沒有完全的自主性，而是在經營決策以及日常管理上受制于集團總部。企業內部資金結算中心本可以不貸款給那些預期效益不好的單位，但為了不影響集團的統一決策，并在集團總部的高壓下，不得不貸款給那些預期效益不好的單位。這些單位往往經濟效益較差、企業負擔較重且可能存在資不抵債的情況，內部資金結算中心將資金一經貸出，全部收回資金的可能性較小。這些單位在貸款到期卻還不了內部資金結算中心的貸款時，便想方設法進行續貸或者繼續申請新一輪貸款來歸還舊貸款。表面上看來，對于到期貸款歸還的問題已經解決，而實際上卻是治標不治本，貸款只是延續到下一個時間段，可能仍然無法收回，也可能越積累越多。這種情況一經發生，貸款單位往往不從自身單位上尋找解決貸款困局的辦法，如更改投資策略或改變經營思路等，而是寄希望于集團總部的政策，希望集團總部出臺解決資金缺口的政策。這種治標不治本的解決方式，可能給企業內部資金結算中心帶來呆賬或壞賬的風險。

5.資金時間價值未得到充分利用。由于借款的分、子公司是從企業內部資金結算中心借入資金且該資金沒有利息，致使借款的各分、子公司在借入資金時不會考慮資金的利息費用支出，他們為了資金更加充裕，可能會使借入的資金數額遠遠大于實際應該借入的數額，這就造成了資金的浪費，從企業集團整體角度來說，企業運用資金的時間價值大打折扣，造成了浪費，在一定程度上影響了企業的未來發展。

6.收款不易區分具體收款單位。對于實行企業內部資金結算中心管理的企業來說，企業所有成員單位都在企業內部資金結算中心開戶，企業內部資金結算中心以集團企業名義在商業銀行開戶，各分、子公司的客戶將所付款項付到企業在商業銀行的大戶上，由企業內部資金結算中心二次確認在各分、子公司在內部銀行的賬戶中。對于大型企業集團而言，企業在商業銀行的賬戶收款項目數量眾多，而在商業銀行的眾多收款項目中，很多收款項目沒有明確標明具體是支付給企業的哪個分、子公司的，這就造成企業內部資金結算中心二次確認的困難。

7.企業內部資金結算中心工作效率遲滯。由于企業內部資金結算中心工作人員的工作內容比較單一，每天面對重復的工作使得工作人員產生抵觸心理，對于各個分、子企業的資金結算業務可能不能在第一時間進行業務處理，從而影響到企業的客戶關系的維持等，給企業的日常生產經營帶來不利影響。

三、針對存在問題的解決建議

1.因很多大型企業集團已經將內部資金結算中心模式運用，企業內部資金結算中心模式越來越普遍，已經成為企業發展壯大不可逆轉的趨勢。鑒于企業設立資金結算中心與中國人民銀行的《銀行賬戶管理辦法》相違背的問題，希望國家出臺相關法律法規以給予企業資金內部結算中心的設立及存在的依據，以使企業資金內部結算中心的運作更加規范，在企業資金內部結算中心出現相關問題時能夠有據可查。

2.使企業內部資金集中管理理念深入人心。企業內部資金結算中心的發展離不開集團企業總部管理者的推動，也離不開成員企業管理者的理解和支持。因此，應幫助企業集團管理者和企業各分、子公司的管理者樹立全局觀念和拓寬企業財務管理視野，促進各分、子公司的管理者之間進行資金管理交流。加強相關知識的培訓使得大局意識深入到企業內部不同層級人員，使得企業集團整體財務戰略被廣泛得認知和促進，從而使得企業內部資金集中管理理念深入人心。

3.針對在企業內部資金結算中心開戶的各分、子公司在生產經營過程中出現的、諸如被法院等部門凍結賬戶的情況，若此類情況發生，企業需主動與法院等部門進行溝通，并出具企業集團各分、子公司在企業內部資金結算中心開戶的證明等以說明企業集團內部除此分、子公司之外的其他單位亦在企業內部資金結算中心開戶的事實，爭取從維護企業利益角度出發，多與法院等部門溝通協調以減少對企業的影響和保證在企業內部資金結算中心開戶的、企業其他的分、子公司的利益。

4.對于某些在企業內部資金結算中心開戶的分、子公司不能歸還到期借款的情況，企業應加強借款條件和流程的審批管理，對于借款的預算、借款的立項、借款的用途等進行追蹤調查，并進行定期和不定期審查以保證借款按照規定預算、按照規定用途使用，當發現借款有違背借款用途等的情況出現時，必要時可以將借款收回，并對相關單位進行處罰。

5.企業應該對企業集團內部資金結算中心的借款在借款使用上制定利息政策，以促進各分、子公司對所借入資金的有效使用，防止資金浪費。

6.對于各分、子公司統一在企業內部資金結算中心開戶，而企業內部資金結算中心在商業銀行開戶，各分、子公司的客戶付款到企業內部資金結算中心在商業銀行的賬戶以后再由企業內部資金結算中心將所收款項確認到企業相應的分、子企業賬戶中，這個過程的前提條件是，各分、子公司的客戶在付款時所列收款單位信息清晰、完整，若相關信息不夠清晰，則對企業內部資金結算中心的二次確認造成困難，即無法辨認將該筆款項確認到企業的哪個分、子公司賬戶中。對于此類情況，可從以下幾個方面予以改善：

第一，加強發票、收據等憑據管理。客戶在給企業付款之前，會收到企業開出的發票、收據或者罰款單等相關憑據，那么，在給客戶寄出這些憑據之時就可將本單位名稱等相關信息告知客戶，請客戶在付款時將單位名稱等信息詳細備注以方便企業內部資金結算中心將該筆收款進行準確確認。

第二、請商業銀行協助管理。對于企業內部資金結算中心無法確認的收款，我們可以聯系客戶咨詢，那么，客戶的聯系方式就顯得很重要。對于涉及到企業內部資金結算中心賬戶的收款，如果請商業銀行的業務人員要求客戶填上聯系方式，并將此聯系方式填到企業收款的相關憑據上，那么，收款無法確認具體收款單位的困惑將迎刃而解。

第三、對于無法確認的款項進行追蹤管理。將企業內部資金結算中心賬戶收到的各分、子公司不認領的款項進行公示，請各分、子公司的相關人員知曉并與相關客戶取得聯系以核對所收款項的用途和歸屬。

第四、加強往來賬務管理。企業各分、子公司應與其客戶定期核對往來賬務，對于那些無法確認具體單位的收款業務，很可能就在核對往來賬務的過程中出現，從而減少了無法確認具體收款單位的款項。在此過程中，企業亦可學到經驗和教訓，以減少再次出現類似問題的可能性。

第五、建立激勵與懲罰機制。對于那些企業無法確認具體收款單位的款項，我們可以先進行歸集，在能夠確定具體收款單位時，企業內部資金結算中心可以以收取保管費用的名義等對此收款扣除一定的額度，用以激勵盡快將無法確認具體收款單位的款項認領。

7.由于企業內部資金結算中心服務的對象是集團企業下屬各分、子公司，這就要求企業內部資金結算中心工作人員在完成本職工作時要注重時效性，防止因諸如結算、付款遲滯等問題影響企業的日常運營。為了使企業內部資金結算中心工作人員能夠更好的為企業生產經營管理服務，內部資金結算中心工作人員還應了解各分、子公司的生產經營情況，對其資金來源和資金去向有更進一步的了解，以協助解決各分、子公司日常生產經營管理中所面臨的資金等問題，并對各分、子公司日常生產經營工作中存在的與資金相關的問題提出合理化建議，從而提高企業的生產經營管理水平。

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作者單位：（神華神東煤炭集團）