企業風險導向的財務審計模式探究

李新軍

企業風險導向的財務審計模式探究

李新軍

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業從社會上賺取利益，就要承擔經濟活動中存在的風險，審計系統能有效降低企業的風險程度，因而審計模式也在不斷變化發展。風險導向模式的審計制度作為一種新的審計方式，在應用過程中出現很多問題。為了解決這一問題，國家政府要完善法律法規、企業更新審計制度，以及加強企業審計軟件。

關鍵詞：企業審計；風險導向審計；財務審計模式探究

風險導向審計模式實質是指審計部門的工作人員以風險管理知識作為理論依據，運用專業的審計方法，對企業風險在管理、控制、監督等方面進行審查，發現企業內部各部門在工作中對企業風險的認識、發現、解析、評價以及管理上存在的漏洞，總結出一套高效的解決問題的辦法。采用風險導向審計模式能有效提高審計部門對企業風險預測的效率，為企業規避風險創造條件。

一、企業采用風險導向審計的歷史經過

隨著我國的社會經濟不斷發展壯大，國內的企業也隨之不斷擴大，同時企業要承擔的風險也就增高。當下落后的審計制度已經無法滿足企業在新時代規避風險的需求。隨著社會的改革后，廣大群眾對審計的認識，對審計的監督也上升到了新的高度，對審計工作報道不斷的進入社會公眾的視野。由于在賬項導向和制度導向這兩種審計制度上的落后性不足以支持現在的審計工作，新時代的審計工作越來越難以進行，企業面臨嚴峻的風險危機在不斷的加重。為了規避這些企業風險危機，不管是企業的領導還是企業的審計人員都在絞盡腦汁的尋找可以解決危機的辦法，減少風險造成的企業損失。于是一種新的審計方式應運而生，就將風險導向審計方式推上了審計大道。風險導向審計彌補了以往的賬項導向和制度導向兩種審計制度的不足，風險導向的審計制度以企業控制的內部資源為依托，將企業的審計計劃建立在于內部控制評估結果和審計風險模型之上，大大的減少了企業的審計投入，高效的提高了企業的審計效率。

二、風險導向審計在運用上存在的不足

任何事物都具有兩面性，風險導向審計作為一種新興的審計方式同樣也具體自身的局限性，充分了解到風險導向審計這種方式的優缺點，就能發揮這種審計方式保障企業規避風險的優勢作用，減少企業在風險中的損失。風險導向審計在當下存在的不足問題有以下兩類：

1.現行的法律法規不足以支持風險導向審計的運用

傳統的系統導向、賬項導向和規則導向的審計模式測試的是用戶與余額之間等一類的財務項目之間的關系，對當時我國已頒布的法律要求不高。改革開放以來，我國在法律建設上進程緩慢，很多違法犯罪行為缺少相應的法律法規來確定罪責。而風險導向的審計模式需要相關的法律法規支持，這是我國當前所不具備的客觀原因之一，強行使用反而會使得風險導向審計的功效降低。因而，健全法律使得風險導向審計得以運用，方便審計部門工作是非常必要的。

2.風險導向審計方式自身發展不健全，審計過程消耗過多

風險導向的審計方式是從企業的整體情況這么一個全局性的高度來對企業進行審計工作。縱觀全局的閱讀企業當前的經營環境，解析企業的管理方式上出現的矛盾，向企業的管理者提供明確的企業風險評估的報告。由于風險導向審計模式還沒有發展成為一種技術非常成熟的審計模式，采用這種新的審計方式，在審計的成本上消耗巨大同時審計的風險也高，再加上現階段我國審計行業的環境不具備使用這種審計方式的基礎，強行將這種審計方式用于現階段我國的企業，將會浪費企業大量的審計成本。

三、創建符合風險導向審計服務的工作環境的建議

1.相關審計的法律法規需要完善

近些年來政府部門加強我國的法律法規建設，使得我國在法律法規的建設上得到了長足的進步。但是針對審計行業的法律法規，我國并沒有建設出一個服務于審計工作的法律環境，現行的法律法規沒有足以支撐審計行業使用風險導向審計這種新的審計模式的能力，我國的審計工作還達不到有法可依的境地。因此對服務審計工作的法律法規健全工作是當前政府職能單位急需解決的首要問題。創建一個有助于風險導向審計機制的宣傳和運用的法律環境，使審計工作更加的高效。

2.自上而下的改革審計行業

由于風險導向審計模式是一種新興的審計方式，我國的審計行業在對風險導向審計的運用上時間不長，更談不上對風險導向審計所總結出來的經驗。由于風險導向審計模式自己的發展不健全，運用于審計工作中的消耗巨大，這些自身的不足嚴重阻礙風險導向審計運用于企業的審計工作上。事實上當下我國的審計行業也不適合將風險導向審計的運用。當下我國的審計制度還不夠完善，很多法律法規缺失，無法在法律上對風險導向審計進行支持。因而改變我國的審計機制，搭建一個符合風險導向審計需要的平臺就變得尤為重要。只有不斷的對風險導向審計能力的升級完善，風險導向審計模式才能全面提高我國審計行業的審計效率，降低企業審計工作的成本。

3.加強技術部門對審計行業的技術支持

隨著全球的信息化變革，技術部門設計了大量的以計算機作為運行平臺，致力于服務審計行業的軟件，國際社會上的審計部門依托網絡技術的進步，將全球的審計信息上傳到國際審計部門的網絡系統中，使全球的審計信息大融合。而在將審計工作網絡化的進程方面，我國的審計行業依然是落后的群體，當前我國的審計系統信息化還不健全，信息技術的支持還不到位。因此，構建我國的專業審計網絡迫在眉睫。將電子化的審計方式運用到我國的審計工作中去，使得我國的審計工作變得更高效，這就要求了我國的軟件開發人員要開發出增強審計能力的輔助軟件，為我國企業的審計工作提供高效的技術支持。

四、結束語

總而言之，改革開放30多年來，整個社會上的企業都在向著信息化工作的轉變。審計模式也在不斷進步，未來我國在運用風險導向審計模式上要從我國審計工作的實際情況出發，多學習外國在審計方面上經驗，完善服務于審計工作的法律法規，利用信息技術開發出的先進審計軟件，并將這些高效是審計軟件應用到審計工作上，為企業發展提供全面的保障，建設一套帶有中國特色、符合中國國情需要的的審計模式。

參考文獻：

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［2］孫碩.現代風險導向審計及其應用研究.遼寧大學，2014 （05）.

［3］于寶林.企業風險導向的財務審計模式探討.商場現代化，2015（06）.

作者單位：（科達集團股份有限公司）