商業銀行內部控制及風險防范

佳木斯大學　王振甲

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商業銀行內部控制及風險防范

佳木斯大學王振甲

摘 要：內部控制是公司為促進經營策略的執行落實、財務管理合法科學進而實現運營目標而進行的對內調控、規范和測評的機制，它是現代企業管理理念的一項重要內容。本文首先概述了商業銀行內部控制的相關概念，緊接著分析了現代商業銀行內部控制的現狀，并指明其中存在的問題，最后對加強和完善現代商業銀行的內部控制提出了幾點建議。

關鍵詞：商業銀行 內部控制 內部審計

1　商業銀行內部控制概述

1.1商業銀行內部控制的概念

內部控制是公司為促進經營策略的執行落實、財務管理合法科學以實現運營目標而進行的對內調控、規范和測評的機制，它是現代企業管理理念的一項重要內容。根據調控的時間，內部控制可以分為事前、事中和事后控制；根據調控的范圍，內部調控可以分為會計監管和內部管理兩方面。商業銀行內部控制是在其內部制定相關制度和規范，以確保經營目標的達成，它是銀行進行風險管理的重要內容。

1.2商業銀行內部控制的內容

由于商業銀行主要從事資金等方面的經營業務，其行業特殊性決定了它的內部控制不同于普通的公司，具有獨特的特點，其內部控制主要包括資金業務、柜臺業務、會計業務、信息系統的控制，以及內部控制的監控與稽核。

1.3商業銀行內部控制的作用

商業銀行實施內部控制，可以保證內部業務運行、財務和管理等方面信息傳達的及時、快速、全面與準確，為商業銀行戰略方針的制定提供依據，確保銀行內部規章制度與法律法規的貫徹落實，構建系統的銀行風險管理系統，維護商業銀行財產的安全，最終實現銀行經營目標的全面落實。

2　現代商業銀行內部控制的現狀分析

2.1現代商業銀行內部控制存在的問題分析

2.1.1內部審計缺乏獨立性、范圍過窄

商業銀行的內部審計環節方面存在較多的問題。一是內部審計缺乏獨立性，工作受到其他部門管理者的干涉，無法得出準確的報告，審計報告缺乏真實性和完整性，增大了風險。二是內部審計技術落后、方法簡單，審計力度不夠，很難真正發現問題并進行解決。三是內部審計的工作范圍過窄，由于審計力量不足、手段落后，效率較低，使得內部審計工作范圍受到局限。四是內部審計具有滯后性，往往是在問題出現很久以后才發現，錯過了解決問題的最佳機會，損失擴大。五是內部審計的后續處理不全面，對審計報告提出的問題進行片面處理。六是對審計人員的工作缺乏科學的績效考核，影響內部審計工作質量提升。

2.1.2內部控制人員和審計人員綜合素質不高

人才是企業經營管理的重要資源，但是在商業銀行內部控制方面，并沒有足夠數量的內控人員和審計人員，而且現有的工作人員專業水平不夠，綜合素質不高。有些內部審計人員的知識水平與工作脫節，缺乏學習與掌握業務知識的欲望，很難適應業務工作的開展，審計工作脫離實際需要，使得審計工作的質量和內部控制的效果難以保證。

2.1.3風險控制手段落后，缺乏預測與補償機制

目前商業銀行經過多年的探究與發展，在風險評估方面有了一定的研究成果并運用于銀行內部控制管理的實踐之中，但是，仍舊遠遠落后于外資銀行。

一是風險評估的手段落后，方法較為簡單。我國商業銀行傳統數據積累較少，專業技術人員缺乏，因此多采用人工控制，風險管理的專業化水平很低，而且工作結果存在較大的偏差，工作效率大大下降。二是風險評估的范圍存在很大局限。當前，風險評估工作主要針對信貸業務進行的，對其他的業務諸如市場風險、信譽風險和多種新業務都缺少控制管理。三是缺乏有效的風險預測與補償機制。由于商業銀行存在“重視業務發展，忽視風險控制”、“重視管理結果、輕視過程管理”等思想觀念，因此，這就使得其內部控制中的風險管理缺失，沒有構建有效的風險預測方案和風險補償機制。

2.1.4內部控制效果不明顯，缺乏系統性、完善性和動態調整性

由于內部控制沒有形成體系，內部控制工作在開展過程中不夠完整和連續，而且在操作過程中存在違章現象。內部控制工作缺乏動態調整。當前內部控制多為事后控制，內控建設落后，缺少前瞻性，無法進行風險預測與事前控制。在內部控制過程之中，由于信息溝通存在問題，信息反饋不夠及時，無法進行快速的反應、決策和控制調整，內部控制質量不高。

2.2現代商業銀行內部控制問題的原因分析

2.2.1內控文化建設薄弱，人力資源開發管理機制不健全

現代商業銀行內部控制環境方面存在很多問題：一是對內部控制認識不到位，內控文化建設十分薄弱，缺乏先進的企業文化作為精神動力；二是人力資源開發管理制度不明確，不能實現員工個人的最大價值，而且現有的政策對人才起不到很大的激勵作用，在合同制度下的人員收入相對穩定，使某些職員在不違反銀行經營目標的前提下謀取自身利益的最大化，嚴重降低了銀行的運營效率；三是銀行沒有權責分明的自上而下的治理結構，各個部門分工不明確，也有管理者身兼數職，亂用職權，甚至通過公權謀取私利；四是績效考核制度存在問題，員工在較長一段時間內很難有較大程度的進步，創造性新型人才難以培養，而且銀行人才的選拔多重視業務水平而忽視道德水平，員工的綜合素質的提升很難實現。

2.2.2信息系統的建設不到位，保密性不強

第一，信息系統建設落后。在銀行信息尤其是客戶信息的收集整理方面，沒有系統的管理和分析體系，單純依靠客戶經理的經驗分析，對基礎信息較為關注，忽視其他重要數據。

第二，財務會計信息失真。銀行所產生的財務會計信息存在賬目失真、不完整、核算錯誤等問題，這些問題的存在會嚴重影響商業銀行經營管理決策的制定。

第三，信息安全性差，保密性不強。一是計算機技術和網絡通訊技術快速發達，銀行忽視技術漏洞；二是信息操作的人員在信息的傳達和處理過程中，會產生信息泄漏等安全問題。

2.2.3在控制執行方面，缺乏有效的評估機制

在內部控制執行的過程中，必須要有完善的控制活動評估體系，只有在控制程序下按照控制標準進行工作，進行有效的控制評估，才能保證內部控制的順利實施。但是，從實際情況來看，商業銀行內部控制多流于形式，缺乏系統的完整的評估機制。一是對內部控制進行內容控制，沒有完善的規章制度，忽視對控制的評價。二是現有的內部控制評價考核是目標控制的短期行為，長期將“完成預計計劃”作為評測標準，缺乏長遠性。

3　加強和完善現代商業銀行內部控制的建議

3.1完善銀行治理結構，加強內控文化建設

加強監理會和高級管理層的監督管理能力，推進內部控制管理工作的高效開展，在完善的監督體制下提高內控工作的效果。

從商業銀行的管理層到普通員工，均加強對內部控制的重視，更新內控理念，構建良好的內控文化。員工樹立正確的價值觀念，并遵循職業道德，具備強烈的工作責任心，是加強內部控制工作效果的關鍵因素。

在我國商業銀行中，明確職責和權限，建立與銀行特點匹配的員工工作分配機制和激勵機制，并規范員工的行為，實現銀行經營活動的合理化和合法化。

3.2健全和完善內部控制管理信息系統，加強信息的交流與反饋

我國商業銀行內部組織結構較為繁瑣，信息的流通和傳達效率較低，信息在傳遞過程中會存在失真，因此要完善和優化信息溝通的渠道。首先，銀行職員要熟悉和掌握內部信息流通和傳達的途徑，其次管理層和決策者可以及時得到信息反饋，一旦發現問題，就要及時處理和解決。

我國商業銀行要多財務信息和會計賬目進行嚴格管理和核算控制，使其準確反映銀行的經營活動，保證銀行賬目和各項報表的完整和真實，為銀行的管理層和決策者提供客觀準確的依據作為參考。同時，將財務信息公開，將銀行經濟活動的結果向社會公開。

信息安全是銀行信譽度和可信性的重要表現，商業銀行要設立完善的信息安全管理和維護系統，保證信息安全。

3.3健全完善的內部稽查與監督核查制度，健全考核激勵機制

商業銀行要將監督核查和內部稽查落實到位，加強監督檢查的落實，不斷完善內部控制機制。一方面，可以引入競爭機制，實行崗位競爭，擇優錄取，增強銀行內部員工的工作緊迫感，加強員工工作的積極性和創造性；定期開展檢查，確定核算的合法性，對違法行為或不合理行為進行及時整改。另一方面，對高層管理人員實行輪崗等制度，在保證人員相對穩定的情況下，加強業務部門的橫向交流。另外，還可以通過薪資、年終獎等多種方式進行員工激勵。

3.4改革風險管理觀念，適應市場變化，健全風險評估體系

（1）利用先進的風險管理技術。我國商業銀行要充分利用外資銀行和國外其他銀行優秀的管理經驗，借鑒和引進其先進的風險管理技術，形成適合我國國情的技術體系。

（2）適應市場變化，設立動態的風險評估系統。市場環境是變幻莫測的，商業銀行必須建立能夠對市場進行靈敏反應的動態風險評估系統。一是設定完善的風險評估程序，完善風險管理機構。風險管理是商業銀行內部控制中的核心內容，需要有專門的機構進行風險預測、評估和監督控制。二是加強動態風險評估模型的設立。三是在開展新業務之前進行充分的風險預測與評估。

3.5實現內部審計的現代化，完善內部審計，發揮審計的作用

若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發現的問題及時反映到管理層。

加強審計部門的建設。一是要制定審計工作的制度和標準，保證審計工作有章可循，對于違反規章制度的行為進行相應的懲處，同時還要明確各崗位的職責與功能，責任到人。二是要建立具有激勵性的工作機制，充分調動員工的積極性，將個人作用發揮到最大化。三是要確保審計工作的獨立性和權威性，促進審計工作的開展，發揮審計的作用。

3.6提高內控人員和審計人員的綜合素質

在商業銀行內部控制中，一定要高度重視人的作用。一方面實行人才準入制度，選拔優秀的合格人才，在對其進行專業和系統的訓練培訓之后，方可上崗。在工作過程中，內控人員和審計人員都要不斷提升工作的進度和質量。另一方面要不斷擴充內部審計隊伍，將內部優秀人才編排到審計中來，將內部審計的作用發揮到最大。

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中圖分類號：F832.2

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）04（c）-063-03