淺談我國個人所得稅的改革

滕彬

摘 要：目前，個人所得稅改革問題已經成為了我國各收入階層關注的焦點問題，同時也出現了各種不同的利益訴求。由于我國現行的個人所得稅目標定位不準，未能適時調整征收模式，從而導致稅負確定、稅率設計不合理、稅制復雜，難以征僻，偷逃嚴重，淵節無力。本文從我國個人所得稅的主要作用著手，并提出了我國個人所得稅改革的具體對策。

關鍵詞：個人所得稅；改革；經濟

在經濟全球化的帶動下，出現了居民收入多元化的現象，收入明顯提升，與此同時也暴露出了我國現行個人所得稅制度的功能缺陷。當前我國的分類所得稅制度，沒有對不同收入階層、不同地區進行分開征稅，且起征點相對較低，扣除范圍不夠完善，無法從個人的總收入的角度進行合理納稅，也難以起到調節收入分配、防止兩極分化的作用。因此，迫切需要從根本上進行改革。

一、個人所得稅的主要作用

我國現行個人所得稅稅法在組織財政收入、發揮調節分配這兩個方面起著舉足輕重的作用。1980年開始征收個人所得稅，現在個人所得稅成為了我國稅制中的重要稅種之一。個人所得稅的征收直接關系到我們每個人、每個家庭的利益，制度是否完善與我們息息相關。個人所得稅作為調整國家與個人之間利益分配關系的重要經濟杠桿，也是增加國家財政收入和調節社會成員分配的重要工具，對增加財政收入，緩解社會分配不公的矛盾，維護國家權益，調節區域經濟差距等諸方面都有著極其重要的現實意義。

（一）隨著我國經濟發展和經濟結構的調整，居民收入水平不斷提高，個人所得稅在我國逐漸成為一個重要稅種。據相關數據顯示，2015年個人所得稅快速增長，實現收入4837.17億元，同比增長22.5%，比上年同期增加快16.4個百分點，個人所得稅收入占稅收總收入比重為6.6%，在增加國家財政收入等方面起著積極的促進作用。

（二）個人所得稅是調節公民收入的重要經濟杠桿。自運行我國《個人所得稅法》以來，不僅在增加財政收入方面取得了積極作用，也在調節個人收入、縮小貧富差距方面也起到了積極作用。隨著改革開放的不斷加快，我國收入分配的差別越來越大，通過《個人所得稅法》，降低中低收入群體稅負，也對高收入者進行了調節，從而實現收入分配的合理化，起到“劫富濟貧”的調節作用，對構建社會主義和諧發展也起到了一定的作用。

二、對我國個人所得稅改革的幾點建議

（一）加強對個稅的征收管理，填補稅收空白

我國的個稅職能要以調節收入分配為主、兼具籌集財政收入。對我國高收入群體的稅收空白一直存在，對工薪群體的稅收管理有著嚴格死角。對高收入民眾的個稅征收渠道僅限于“申報”等比較處于被動方式，缺乏稅法制度的原則性規定，使得大量稅基稅款流失，失去了平等性。為此，應該適時的出臺高收入群體的征管、監督、懲罰制度，這將對填補稅法的空白以及完善個稅體制有著重大的意義。

（二）從分類所得稅制轉變為混合所得稅制

全球范圍來看，因適用綜合所得稅制的條件比較苛刻，所以大多數發達國家依舊在實施綜合所得稅制。而從發展中國家來看，多數所實施的是混合所得稅制。從個人所得稅的發展歷史來看，最早開始實行的稅制就是分類所得稅制，但是一個國家并不能在實施一種稅制的基礎上，就能達到合理調節收入分配的作用。目前，發達國家大多數在采用綜合所得稅制，但適用綜合所得稅制的條件較高，根據我國當前的基本國情，我們應采取綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式，待經濟條件發展成熟，再逐步向綜合所得稅制過渡。一是我們必須要不斷強化源泉扣繳制度，這樣才能夠防止稅收流失，同時也減少了稅收時滯性；二是確定出適當的預征率；三是根據當前稅收征管能力及經濟發展狀況將各類應當納稅的個人所得全部納入征稅范圍；四是實施個人所得稅能真正的起到調節個人收入的作用，充分實現再分配中更加公平原則，達到社會和諧，共同富裕的目的。

（三）對我國減免稅的項目進行調整

近幾年來，我國經濟生活發展變化很快，同時我國政策鼓勵方向以及實際的經濟結構都有所改變，有一部分免稅項目監管起來比較困難，這也是常見的逃避納稅的漏洞方式，可以取消福利費、退休工資、省部級獎金等名目的減免稅項目，更好的體現出公平性。與此同時，為了體現黨以及政府對科技人員以及有突出貢獻人員的照顧，我們可增加“院士津貼、資深院士津貼、政府特殊津貼”免稅；也可以增加“國家賠償金”免稅；還應增加“個人因買斷工齡、解除勞動合同取得的經濟補償金”的免稅相關規定。

（四）增加個稅扣除項目，完善個稅扣除標準

個稅依據費用扣除確保維持納稅人本人以及家庭成員的基本生計費用支出原則以及公平稅負的原則，費用扣除項目以及標準可以按照國家財政的承受能力做出調整：一是可以利用居民消費價格指數和扣除額相掛鉤的方法，從而對期個稅高低進行調整，與此同時建立起一個完善的檢測調整機制，使個稅扣除額充分體現“基本生活費”的特點。二是增加家庭主要扣除費用，例如：子女教育費、醫療保險費用等，對于這些費用在物價高漲的時侯可以適當的減輕，給家庭減輕負擔。

（五）提高個稅征管技術，推行納稅人識別號制度

建立健全稅務登記，其中包括：稅人識別號，賬簿憑證管理與基本制度，對納稅人檔案管理辦法要進行改進，并利用計算機完整收集起納稅人經營、財務和納稅資料，最終建立起與工商、銀行、國稅等部門的工作聯系制度和網絡信息交流制度，由此可以減少漏征戶，實時的掌握每一位納稅人的資金流向。

三、結束語

從我國整體經濟狀況及個稅現狀來看，在個稅改革過程中還會遇到很多問題，只有采取有針對性的解決對策才能使個人所得稅征收制度更為完善。

參考文獻：

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