企業財務內控制度構建路徑探索
——以電網企業為例

國網上杭供電公司 陳哲豐

企業財務內控制度構建路徑探索
——以電網企業為例

國網上杭供電公司 陳哲豐

企業實施財務內控，是做好財務管理工作的關鍵環節。通過構建科學、合理的財務內控評價管理體系，可實現企業的標準化、規范化運營，提高企業整體財務管理水平，促進企業可持續發展。電網行業是關系到國計民生的重要基礎，企業財務管理具有資金巨大、復雜、難度大的特點，因此企業內部控制制度的設計和實施就顯得尤為重要。本文在闡述企業實施財務內控重要性的基礎上，提出企業現有財務內控制度中存在的問題和缺陷，并針對性地提出構建內控評價管理體系的路徑與方法，希望對提高企業的財務內部管理效果有所幫助。

企業 財務內控 制度體系 評價管理

隨著我國社會的持續發展，經濟增長速度加快，企業運營的內外環境都發生翻天覆地的改變；尤其在市場經濟大環境中，企業的競爭壓力日益增大，如何完善內部管理建設，提高企業運營效率，已成為普遍關注的話題。電網行業是關系到國計民生的重要基礎，企業財務管理具有資金巨大、復雜性、難度大的特點，因此企業的內部控制制度的設計和實施就顯得尤為重要。對于具有自然壟斷性質和市場化改革的企業來說，想要適應日益激烈的競爭環境變化，應以改革財務內控制度為切入點，加強對財務內控管理工作的重視，在提升企業財務管理能力的基礎上，獲得更好的收益。

1　企業實施財務內控的重要性

1.1 提高企業風險防控能力

企業的性質為國有企業，由于受到歷史條件和運營觀念的限制，國有企業內部管理方法與管理制度均存在各種缺陷，尤其在財務管理方面問題居多。對于現代企業發展來說，財務管理是其核心管理環節，國有企業開展切實有效的財務內控管理工作，可促進企業保持良好的經營狀況。而運用一定的財務內控評價管理手段，則能促進企業的穩定發展，實現集約化管理的目的，提高綜合性管理水平。同時，財務內控評價管理的實施也有利于優化企業財務的管理流程，督促企業意識到財務風險的客觀存在，提高風險管理能力，降低風險發生的可能性，減少損失。因此，企業財務內控評價管理體系的構建，是企業實現現代化財務管理目標的重要保障，圍繞財務管理工作的核心作用，選擇適當的財務管理內控評價內容，以促進企業的可持續發展。

1.2 保障企業自身的資金安全

企業內部管理要想實現資金的安全管理，就離不開科學、完善、可行的風險管理體系，再加上較為全面的內部控制管理制度，在多方面的約束下解決企業一直以來面對的各種財務管理問題，確保企業各項經營活動的有序進行。從我國當前企業的實際情況來看，由于受到老傳統、老觀念的影響，大多數企業還停留在過去的內部控制管理模式中，老一套的工作方法沒有任何改觀，尤其在財務管理方面，管理觀念滯后、管理手段寬松，經常發生違規操作行為，內部管理處于失控局面，對企業發展十分不利。由于傳統的做法與現代企業發展需求并不適應，如果一味停留于過去，必將限制企業的未來發展。

近年來，我國經濟體制改革工作持續深入，傳統的企業內部管理局面發生一定變化，越來越多的企業意識到財務內控評價管理體系的重要性，在企業財務內控方面加快改善與創新。企業作為我國傳統的公共事業型企業，內部管理更加重要，因此深入探究與分析企業的內控評價管理體系，具有重要意義。企業的運行過程必須接受政府與公眾的監督，保證一切經濟活動的公開化、透明化，通過科學、完善的內控評價管理體系，發揮內控評價的作用，既可提高財務管理的規范性，也可促進企業的可持續發展。

2　企業財務內控制度存在的問題

2.1 電網企業的內控觀念有待提升

隨著經濟社會的快速發展，企業的壯大不僅僅依靠資金、環境等外部因素，更需要加強經營管理，重視自身內部控制制度的建立和完善。反觀這一點，由于電網企業長期處于市場競爭的優勢地位，這就導致很多電網企業將精力放在了生產環節上，尤其是將人力、物力都放在了如何實現“安全生產”這一目標上，導致電網企業對企業的財務內控重視不足。尤其對內控評價管理體系構建的重要性認識不足，認為電網企業發展的核心還是業務和生產，還有的認為內控制度只是一種形式，無法對企業發展產生決定作用，導致內控評價制度不完善，影響電網企業內控體系發揮出應有作用，最終阻礙了整個電網企業的持續發展。

2.2 電網企業的內控執行力有待加強

電網企業財務內控的執行力不強，也是影響財務內控評價管理體系發揮作用的一個重要因素，造成這種局面的原因有三方面。一是電網企業的管理層級相對較對，內控執行力的傳導性差。電力企業從層級上可以分為國家電網總部、省公司、市公司、縣公司等很多層級，由于管理層級較多，就導致內控制度在層層傳導的過程中，逐漸失去應有的效果，上級對內控制度的種種要求，往往在向下傳導的過程中逐漸消耗，最終無法取得應有的效果。其次，內控制度制定部門對基層情況缺乏調研，內控制度的可操作性不強。在電網企業的內控制度制定過程中，相關部門沒有對基層情況進行了解調研和摸底，造成內控制度存在形式主義，無法執行落實。最后，一些企業在執行過程中，私自對內控制度打折扣、搞變通，致使內控制度無法發揮應有作用。

2.3 人員素質與現代企業制度的要求存在差距

財務管理人員是開展企業財務管理工作的主體，其專業水平和能力素質的高低，決定了企業財務內控管理的效果。從企業現有財務人員的工作情況來看，整個團體的人員素質還有待提高，業務能力與現代企業制度建立的要求相比還有相當大的差距，個別財務管理人員根本專業能力不強，職業觀念老化，甚至少數財務人員非財務專業出生，沒有系統地接受過專業性的財務管理培訓。另外，企業目前缺乏選拔財務人員的科學機制，在選擇財務工作人員時存在很多缺陷，導致財務人員整體素質難以提升，影響財務管理目標的實現。

3　企業財務內控評價管理探索和實踐的具體路徑

3.1 優化企業內部的財務管理機構

完善企業財務內控評價管理體系，發揮內部控制的有效作用，需要企業改變傳統的內部運行機制，結合企業發展現狀和運行目標，有針對性地構建財務評價體系，實現資源優化配置，形成企業財務管理的集約化模式，同時落實相應的財務管理制度和財務管理方案，保證財務管理各個環節的順利實現；另外，企業要緊跟時代發展步伐，優化企業內部信息化管理，借助現代化辦公軟件與辦公技術，搭建財務管理電子平臺，實時上傳財務管理相關數據，發揮企業總部對下屬各個部門財務管理狀況的監管作用，優化整合現有各種信息系統和數據信息，形成直觀的數據報表，如實反映企業財務水平和未來發展趨勢。

3.2 完善企業財務管理的制度體系

遵循企業財務內控管理的客觀要求，優化內部財務管理的流程，提高財務管理的科學性和有效性，需進一步完善企業財務管理制度體系，同時注意以下幾方面。第一，企業應在充分了解本身體制結構的前提下，建立相對應的制度體系，重新梳理明確企業中各個崗位的工作目標、工作職責等，尤其與財務管理工作相關的崗位要細分任務，保障各項財務管理工作有條不紊地進行。第二，在企業的財務管理制度中，要強化對財務管理流程的安排與管理，遵循會計準則的規定，規范各項會計行為，適當調整財務工作的工序，保障財務內控體制發揮應有作用，促進財務管理手段的落實。企業長期處于傳統的企業財務管理布局中，會計職能以條塊式、分割式為主，這種管理模式嚴重影響財務管理工作的效率與質量，制約了企業的健康發展。因此，企業要積極改革與完善內控管理體系，提高工作效率，保障良好的財務管理效果。第三，企業財務內控的管理流程混亂，內部各個部門之間的聯系與合作不足，造成各部門之間存在信息孤島現象，不能及時、有效地互通信息。所以在今后的財務內控管理過程中，各個崗位之間要加強聯系，參照國外成功企業的內控管理活動經驗，總結適合企業發展實際的內控管理制度和管理辦法，優化企業的管理流程，突破傳統觀念和傳統管理模式的制約，實現企業財務管理的順利進行。

3.3 發揮內部評價管理的作用

財務內控評價管理體系的建設，對實現企業的規范化經營與管理具有積極影響作用；企業必須加強對內部評價管理工作的重視，加大企業內部財務管理力度，具體做到以下三點。首先，嚴格落實各項規章制度，明確各部門與各崗位的權責利，將企業財務管理制度落實到工作的各個環節，切實發揮內控評價的作用。其次，以批判性的態度看待企業內部財務管理內容，及時發現其應用中存在的問題與不足，有針對性地采取改進措施，制定完善方案，合理規避風險。最后，落實實時防控手段，尤其針對財務管理的薄弱環節，要從根源采取應對措施，做到防患于未然，減少風險損失。

3.4 落實有效的財務稽核手段

財務稽核是企業常用的財務檢查手段，具有綜合性特征；有效的財務稽核工作，能夠促進企業財務管理水平的提高，優化企業的經營管理狀況，順利實現經營利潤目標；同時，稽查工作的開展，也能督促企業提高財務風險意識和風險管理能力。在企業內部落實財務稽核手段，主要從以下幾方面著手。第一，完善財務稽核管理制度，為做好企業財務稽查工作奠定基礎，強化企業的資金管理水平，輔助資產核算，保障企業稽查管理的工作效率與工作質量。第二，財務檢查是企業財務管理的重要環節，企業應根據自身情況制定詳細的財務管理方案，包括財務管理內容明細、財務檢查的重難點等，定期實施企業財務檢查手段，及時發現企業內部財務管理存在的問題并提出整改建議；另外，針對企業財務檢查中表現優異的部門，還應給予表揚，樹立榜樣的作用，調動全體員工的工作主動性與工作積極性。第三，企業財務稽查工作要遵循會計準則，嚴格要求被稽查的對象，客觀、真實地反映企業經營水平，不放過任何漏洞或隱患，避免企業發生資金風險，減少企業損失。

［1］ 王明輝.企業財務內控評價管理體系的應用實踐［J］.時代金融，2015（33）.

［2］ 鄭克鋒.企業財務內控評價管理探索與實踐［J］.財經界（學術版），2014（24）.

［3］ 陳若冰.企業財務內控評價管理探索與實踐［J］.現代經濟信息，2016（08）.

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2096-0298（2016）09（a）-037-02