淺議高速公路養護企業財務管理

文/鄭桂芬

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淺議高速公路養護企業財務管理

文/鄭桂芬

摘要：高速公路養護管理工作是高速公路管理部門以及經營企業一項長期而艱巨的任務，而財務管理是公路養護企業經營活動中最重要的環節。當前，我國高速公路養護企業財務管理方面還存在很多問題，并逐漸成為影響高速公路養護管理的障礙。以下，本文首先從高速公路養護企業加強財務管理的重要性、高速公路養護企業財務管理的主要內容、高速公路養護企業財務管理面臨的主要問題以及如何改進公路養護企業財務管理等方面出發，研究探討了高速公路養護企業財務管理方面的相關問題。

關鍵詞：養護企業；高速公路；財務管理；改進措施

財務管理是公路養護單位在經營運行活動中不可或缺的組成部分，其作用在于將企業的資金進行整合、匯總后根據企業各部門和項目的財務支出情況進行合理分配和控制，使資金得到充分利用，并以此來提高資金的使用率。針對當前我國高速公路養護企業財務管理中存在的一些不足，探討如何加強財務管理，對于企業自身成本支出的控制以及資金利用率都有著積極的意義。

一、高速公路養護企業加強財務管理的重要性

高速公路是我國陸地交通的重要組成之一，它也是我國一項核心民生工程和基礎建設工程。高速公路的建設時間長、路途遠、技術含量較高、成本花銷大，而且，由于建設時使用的資金太多，一時間也無法全部收回，高速公路運營企業的支出與收入一直處于不平衡的狀態。盡管有國家及相關單位部門的資金、物資支持，但無法在短時間內收回的巨款與養護道路所需花費資金成本成為了阻礙高速公路養護企業健康發展和不斷盈利的關鍵要素。為了使高速公路養護企業的資金得以科學合理分配和支出，使資金用到最需要的地方，提升資金利用率，促進資源的合理配置，使企業達到節約成本支出的目的，對高速公路養護企業實行科學合理的財務管理工作是必不可缺的。

二、高速公路養護企業

財務管理的主要內容

第一，對企業的日常生產經營活動編制相應的預算報表，嚴格執行并定期進行考核，做好預算管理工作，為企業成本管理提供有力幫助。

第二，對征費收入進行科學管理，編制詳細的年度收入預測表，對現金收入情況進行管理，加強票據和現金之間的可驗證性。

第三，對企業的運營成本進行管理，包括對高速公路被破壞部分進行修復、維護支出費用的管理以及對高速公路養護和維修方面的成本控制和管理。同時，落實財務集中管理，包括全部營業收入納入全面預算管理，提高資金集中使用效率，包括各養護中心收入的資金集中，提高資金集中使有效率，以確保企業經濟效益最大化。

三、高速公路養護企業財務管理面臨的主要問題

（一）財務管理模式缺乏全面性

擁有一個全面科學的財務管理模式和體系是至關重要的，也是進行財務管理活動的前提和根本依據。然而，一些高速公路養護企業建立起的財務管理模式通常不夠全面。例如：缺乏將各個部門各項財務信息組織起來的有效票據和傳遞程序，財務部門無法深入了解各個部門實際生產運營的具體情況，從而無法參與到工程管理的各個環節中去，也無法因此而編制出相應的會計信息。同時，沒有制定出權責分明、收支清楚的管理模式，將導致項目上相互聯系的部門財務信息不夠清晰明確，很容易出現重賬、漏賬等問題。此外，由于財務部門與實際施工管理部門的聯系不夠，也很難參與到工程管理中去，因而對各種材料的具體用量，各類設備的使用臺數、型號，一定時間內完成的工程量和所花費資金的具體流向等缺乏了解，因此不能根據實際情況制定出合理的這一階段財務總結報表和下一階段財務預算報表。缺乏全面完善的財務管理模式，將使財務管理工作處于混亂無序的狀態，也將降低財務管理在企業中發揮的效用。

（二）預算執行績效考核機制缺乏

為了對企業各部門各項目成本支出情況進行預測以便于合理控制各項支出，并對資金流進行監控，保證企業資金使用的正常性和合理性，對一定階段內企業的實際支出情況編制預算報表，并嚴格按照預算報表中所示進行預算執行管理工作是必不可缺的。然而，有些企業盡管定期編制了財務預算報表，但預算管理的執行力度卻不夠，各部門人員并未嚴格按照預算進行各項資金支出活動，而財務部門也并未嚴格遵守報表中所示進行資金分配活動。在此情況下，建立績效考核機制能夠有效規避此類問題的出現，然而，許多企業并未建立起有效的績效考核機制，這導致員工懶散無序的工作作風無法得到改變，而員工的工作積極性無法得到激發。

（三）缺乏有效的財務分析報告制度，財務與工程管理溝通不暢

有效的財務分析報告制度能夠促使財務部門編制出財務報表的同時根據報表數據反映出來的問題進行分析，對出現的問題進行揭露，對可能存在的問題和風險適時指出并分析其出現的原因及規避風險解決措施的方案，為決策者決策提供有力數據支持和依據。然而，目前有些高速公路養護企業并未建立起有效的財務分析報告制度，因而無法及時反映從財務信息中發現的企業經營中出現的問題和可能存在的風險。另一方面，財務部門人員要收集到真實、準確、全面的財務信息，就必須與企業各個部門特別是工程管理部門建立良好的溝通渠道，以便于更加全面的掌握工程部門的實際收支情況，但高速公路養護部門的財務人員往往與工程管理部門的溝通太少，溝通渠道不暢通，這將對財務工作的順利進行造成阻礙。

四、如何改進公路養護企業財務管理

（一）完善公路養護財務管理模式

當前，大部分高速公路養護企業部門都建立了相應的財務管理體系和模式，但大部分企業的管理模式還不夠全面。科學健全的財務管理模式，不僅僅是編制財務報表、和財務預算計劃，而且要從工程施工的全過程及各個環節進行實時把控和監督，保證預算執行力度和效果。同時，對征費收入的管理以及企業自身運營成本的管理也應制定出相應的管理規范和措施。此外，應明確各個部門的職能與分工，將責任落實到人，保證各部門賬目的清晰、不重復、不缺漏。值得注意的是，財務人員加強對企業各部門的了解與溝通，建立暢通的交流與反饋機制與模式也是完善財務管理模式的重要方式之一。

（二）建立預算執行績效監督考核機制

績效監督考核機制需要先確定一個將要完成的績效目標，接著對從設計到施工到最后工程結算進行全過程各個環節的考核與監督活動，對工程進行分析以判斷是否與預期目標相符。同時，預算執行績效監督考核機制還包括對資金利用效益進行評估，以此來為下一次的管理和方案確定提供數據支撐和依據。從近年來高速公路養護企業財務管理的實踐經驗出發我們可以發現，加強資金使用監管和強化資金使用安全性的同時，也應建立起預算執行績效監督考核機制，以此保證企業財務預算真正發揮控制資金支出和流向的作用，使企業支出情況處于有計劃、有效果跟蹤的狀態，激發工作人員的工作積極性，改變懶散的工作作風。

（三）建立財務管理狀況動態分析報告制度

為及時發現企業出現的財務問題、財務風險等，對財務狀況進行動態分析，幫助企業決策者做出更加科學的決策，建立財務管理狀況動態分析報告制度必不可缺。針對高速公路養護企業當前存在的一系列問題，健全企業財務分析制度主要從三方面進行。一方面，建立健全的財務分析部門管理體系，選擇出最佳的財務部門負責人，對財務分析處理活動起領導掌舵作用；挑選出綜合能力特別是具備財務分析敏感性，對企業總體情況掌握度較高的財務分析人員，共同完成企業財務分析報表的編制。另一方面，明確財務分析工作的目的，確定財務分析工作的基本流程，規范財務報表的編制時間段、資料收集整理、財務分析的目的和要求、財務信息保密等事項。第三個方面，合理設置財務分析報表的傳遞和運用流程，保證財務分析結論和改進措施有利于企業健康高效發展。

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上接（第40頁）重點評價工作，以不斷提高財政資金的使用績效。

（三）不斷提高行政事業單位預算管理水平。在預算管理方面，首先行政事業單位應該不斷提高財務管理工作的規劃性，可以采取設置獨立的預算部門開展有關工作，確保預算管理各項工作能夠得到有效落實。其次，在預算管理中，應該注重提高行政事業單位預算編制的規范性，尤其是在編制過程中應該根據行政事業單位的實際情況進行編制，在經過財政部門審核、人大審批后形成預算。在預算的編制過程中，應該重點強化行政事業單位預算的完整性，尤其是嚴格避免出現賬外賬或者是“小金庫”等問題的發生。第三，應該注重加強預算的執行控制，嚴格按照基本支出和項目支出的劃分，對預算支出進行控制，確保行政事業單位的各項支出落實到賬，嚴格控制預算執行偏差問題的發生。

（四）加強行政事業單位的內部控制管理。為了進一步的提高預算執行水平，確保資產安全以及提高會計信息質量，在行政事業單位的財務管理中還應該注重進一步的加強行政事業單位內部控制管理，尤其是需要嚴格執行落實行政事業單位內部的國庫集中支付制度、崗位責任管理制度等，重點加強對行政事業單位有關預算編制執行、資金收支、經費審批等方面的責任權限管理，提高行政事業單位的整體財務管理規范化水平。

（五）提高行政事業單位的會計核算水平。會計核算是行政事業單位財務管理的基礎性工作，在會計核算工作方面，行政事業單位的財務管理部門首先應該重點加強對原始憑證的審核管理，確保各項會計資料的真實可靠。其次，應該注重資金管理尤其是大額資金收付管理，嚴格執行行政事業單位的現金管理辦法，防范財務風險隱患問題。第三，應該針對會計核算中的有關問題，進行針對性的防范，尤其是對坐收坐支現金、公款私存、財政專戶資金管理不到位等問題采取專項措施加強管控，確保會計核算合法合規，進而保證財務管理工作的正常開展。

五、結語

行政事業單位財務管理工作作為我國財政預算的重要內容之一，同時對于行政事業單位發展管理也具有非常重要的作用。在新預算法頒布實施以后，行政事業單位應該按照新預算法中有關要求的變化，及時對行政事業單位的財務管理工作有關內容進行改進完善，進而不斷提高行政事業單位的整體財務管理水平，促進實現國家財政資金使用績效的最大化。

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作者單位：（河南萬里路橋集團股份有限公司） （山東省濟寧市兗州區財政局）