社會保險費風險管理的思考

莊凱　王潯宏

摘要：當前，我國經濟發展進入新常態，“三期疊加”矛盾逐步凸顯，表現在社會保險費欠繳現象突出，引發廣大企業職工及社會各界的高度關注。群眾的訴求，就是管理者的責任。本文從社會保險費與稅收征繳比較的角度，分析了社會保險費征管存在的風險與成因，提出了社會保險費風險管理的新理念，并針對實際工作中存在的問題，提出了解決社會保險費管理問題的方法和途徑。

關鍵詞：社會保險費 風險管理

在經濟新常態下，各種矛盾、利益沖突疊加出現，風險已成為我們時代管理的“風向標”，國家稅務總局提出對稅收實行風險管理，江蘇省地稅局要求對社會保險費與稅收同征同管同督察，但社會保險費至今卻因諸多原因未能實行風險管理，傳統的社會保險費管理明顯滯后于稅收風險管理，研究社會保險費風險管理成為當今十分迫切的重要課題。

一、實施社會保險費風險管理的必要性

1.可大幅提高社會保險費征收部門的綜合管理水平。引入風險管理理論，樹立風險管理理念，可有效利用信息化管理系統，同步實施社會保險費與稅收風險管理，克服社會保險費管理“短板”現象，較大地提升地稅部門綜合管理水平。隨著“營改增”的深入推進，社會保險費占地稅部門組織收入的比重必將進一步增加，社會保險費管理的地位更加突出，社會保險費風險管理的質效更加顯現。

2.可有效防范社會保險費風險及由其引起的社會風險。一方面是防范社會保險費風險，及時查找社會保險費風險苗頭，將風險消除在萌芽狀態中，或控制風險的進一步發展；另一方面是防范社會保險費風險帶來的社會風險，防止社會保險費欠賬增加，存量減少，而社會保險費剛性支出不斷增加，甚至產生收支倒掛，直接帶來財政巨大壓力，如不及時逆轉，則將引發財政風險及政府執政風險。

3.可積極回應民生訴求維護社會穩定。從統計和實際工作來看，關于社會保險費的信訪案件逐年大幅增加，一案群訪、一案連續上訪、一案越級上訪案件時有發生，直接影響到社會的穩定。實行社會保險費風險管理，加強了社會保險費的征繳和管理力度，強化了社會保險費風險的實時監控，可以隨時掌握和控制輿情，第一時間回應企業職工的訴求，接受群眾和社會的監督，實現息訪維穩的效果。

二、認識社會保險費管理的風險與成因

1.經濟大背景不景氣，社會保險費源受影響。國內經濟較為低迷，市場不景氣，固定資產投資增長乏力，人民幣升值影響出口貨物及勞務，PPI持續負增長，企業融資率、負債率偏高，許多企業出現資金鏈隨時可能斷裂的狀態，企業經營舉步維艱，房地產行業整體滑坡，相關行業產業深受影響，一些企業處于間隙性生產、半生產狀態。企業生產下降、銷售下滑、收入減少，必然影響社會保險費源，成為社會保險費管理的源頭風險。

2.企業受投資利益驅使，有意規避法律責任。一些企業投資人投資經濟實體，首先考慮的是投資人的回報，而不是履行法定義務，承擔社會責任；一些企業經營者法律觀念淡薄，為迎合投資人的要求，有意規避繳納社會保險費的義務，拒不參加社會保險登記，或者少報瞞報應繳納的社會保險費金額；企業部門工作人員，從自身角度出發，只注重個人社會保險費的繳納，而忽視其他人員社會保險費的繳納，甚至幫助管理者隱瞞事實真相，助其逃費。

3.社會保險費費率較高，企業成本壓力過重。江蘇省淮安市社會保險費費率處于全省基礎水平，以2015年下半年～2016年上半年標準，市區月繳費工資基數下限為2550元、上限為15446元，繳費比例如下：基本養老保險28%，其中單位20%、個人8%；基本醫療保險為9%，其中單位7%、個人2%（另大病救助8元/人·月）；工傷保險0.5%-2%，由單位繳納；生育保險0.7%，由單位繳納；失業保險為3%，其中單位2%、個人1%。個人負擔終究也出自企業，這樣不計大病救助，社會保險費負擔率合計高達41.2%～42.7%。

4.法律法規制約，影響征繳和管理力度。目前，社會保險費法律法規主要有，《中華人民共和國社會保險法》（2011年7月1日施行）、《社會保險費征繳暫行條例》（1999年1月22日起施行）、《江蘇省社會保險費征繳條例》（2004年2月1日起施行），《社會保險法》第六十三條，用人單位未足額繳納社會保險費且未提供擔保的，社會保險費征收機構可以申請人民法院扣押、查封、拍賣其價值相當于應當繳納社會保險費的財產，以拍賣所得抵繳社會保險費。而《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條，從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：一是書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時，對欠款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行；第四十五條，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。比較兩部法律，對社會保險費強制執行的剛性明顯弱于稅收。再分析相關法律規定。《中華人民共和國行政強制法》第十二條，行政強制執行的方式：加處罰款或者滯納金；……。將加收滯納金列為行政強制方式，必須履行法定程序，實施前向行政機關負責人報告并經批準，由兩名以上行政執法人員實施，出示執法身份證件，通知當事人到場，當場告知當事人采取行政強制措施的理由、依據以及當事人享有的權利、救濟途徑，聽取當事人的陳述和申辯，制作現場筆錄，并由當事人和行政執法人員簽名或者蓋章等等。社會保險費滯納金不能直接加收，在實際工作中缺乏可操作性。

5.信息化建設滯后，管理信息系統亟待完善。在省級大集中信息系統中，社會保險費管理功能與稅收管理功能相比較為薄弱，比如：管理模塊不集中，社會保險費、稅收、基金在同一模塊中；“稅款追征”——“社保費催繳”模塊，邏輯上不嚴謹；“實施催繳”中，只能識別社會保險費號，而沒有文字模糊查詢，影響查詢速度；系統中社會保險費執法文書不規范，《社會保險費限期繳納通知書》，送達回證上是《限期繳納社會保險費通知書》，同意文書名稱不一。系統數據的后續分析功能、與人社“金保網”數據傳輸的實時性有待加強。

6.體制、機制不順，部門協作機制有待加強。社會保險經辦機構具有受理社保登記、審核繳費基數、建立繳費記錄、稽核繳費情況、登記個人賬戶等職責；地稅部門負責申報征收、催繳征收、清理欠費等職責。但實際工作中發現，社會保險經辦機構發送的征繳計劃與實際人數有差異，繳費人向征收部門提出質疑，而作為征收部門的地稅機關難以解釋；欠費企業職工投訴上訪，接訪主體單位沒有明確，征收部門履行法定程序，但企業因為欠繳社會保險費，影響職工退休金的取得或醫療報銷渠道被關閉，職工反復投訴多次上訪，難以平息。

三、社會保險費風險管理的方法和途徑

1.建立社會保險費風險管理機制，實現社會保險費征繳工作的制度化。市級地稅機關制定《社會保險費風險管理實施辦法》，成立社會保險費風險管理工作領導小組，負責指導、協調、組織實施全市社會保險費風險管理工作。下設社會保險費風險管理辦公室，編制《社會保險費風險應對工作指南》，確定風險特征、風險指標、風險對象及應對策略，把風險識別作為重要引擎，以信息收集的針對性、風險識別的準確性、風險應對的及時性、應對成果的考量性作為社會保險費風險管理工作的主要評判指標。

2.完善社會保險費風險管理模塊，實現社會保險費征繳工作的信息化。對省級大集中系統中的社會保險費功能模塊進行分析，征求基層管理人員的意見，整合歸并社會保險費功能模塊，保證社會保險費風險功能模塊的相對集中；建立社會保險費風險管理模型，反映社會保險費風險指標，既關注社會保險費未登記率、申報率、催繳率、入庫率、清欠率、處罰率等整體指標，又關注欠費重點戶排序、欠費與企業經營狀況差異排序等個體指標，并與省級大集中系統中的社會保險費風險管理模塊相對接。

3.明確社會保險費風險管理職責，實現社會保險費征繳工作的責任化。建立社會保險費風險管理責任清單制，將社會保險費風險管理具體事項進一步細化，包括數據審核、數據維護、催報催繳、風險識別、風險應對、清理欠費、行政處罰、強制執行、投訴回復、輿情應對、信訪接洽、重點案件移交，明確部門職責和崗位責任。同時，建立社會保險費風險管理評價機制，對不作為、亂作為、超時限作為者實行責任追究，對風險管理成效顯著的部門和崗位工作人員在績效考評中予以體現，做到獎懲分明。

4.開展社會保險費風險管理創新，實現社會保險費征繳工作的效率化。在稅源專業化管理的基礎上，實行費源專業化管理，積極探索社會保險費風險管理創新，充分發揮地稅部門的綜合優勢，真正實現稅費“同征，同管，同查，同督察，同考核”。首先加強社會保險費風險管理培訓，在系統模擬狀態下，掌握社會保險費風險管理的流程操作、風險識別、風險應對、文書填報等實務；在當前深化征管改革的重要時期，結合地稅專業化分類管理，同步推進社會保險費風險管理，并在實際工作運行中不斷改進。

5.加強社會保險費風險管理督察，實現社會保險費征繳工作的規范化。社會保險費是人民群眾的養命錢、保命錢，涉及個人的切身利益，其社會公眾關注度高，執法風險也更大，任何一個細節小問題都有可能演變為大問題、大信訪，甚至群體事件。因此，加強社會保險費風險管理督察，是對規避社會保險費執法風險的有力保障。建立社會保險費風險管理督察制度，由上而下對基層社會保險費風險管理進行監控，針對工作中發現的問題召開社會保險費風險管理督察評析會，提出警示，發出通報，糾正糾偏。

6.貫徹實施全國社會信用代碼制度，實現從源頭上理順社會保險費登記的統一化。在全面實施“三證合一”基礎上，及時貫徹實施法人和其他組織統一社會信用代碼制度，充分利用社會信用代碼實現第三方數據的強關聯。參與政府數據資源開放共享工程建設，利用跨部門的數據統一共享交換平臺，采集法人基礎數據庫（包括單位賬戶、賬號、法人代表信息）、人口基礎數據庫、自然資源和空間地理基礎信息庫、法人及自然人產權登記數據庫、政府宏觀經濟數據庫等基礎數據，實現快速查詢、按需共享和價值利用。

7.加強部門聯系，提高工作合力，實現社會保險費征繳工作的協作化。由政府牽頭，建立地稅與人社、人行、財政、審計、公安經案等部門的聯席會議制度，及時通報社會保險費征繳情況，爭取最大的協同和支持。加大綜合治理力度，有效利用催繳、公告、處罰、失信懲戒、“黑名單”制度等手段，遏制新欠，清理陳欠，并納入信用體系。建立與人民法院的欠費追繳協作機制，人民法院在處置企業主要財產前將信息通報地稅部門，地稅部門根據風險情況向人民法院提交協助追繳欠費的法律文書及欠費清單，保障社會保險費的相對優先權。