基于BSC的高職院校財務部門績效管理實踐

張曉燕

【摘 要】 文章將平衡計分卡（BSC）理論引入高職院校財務管理的實際工作中，從財務、客戶、內部流程、學習與成長四個維度構建以“積極籌資、嚴格管理、高效使用、熱情服務”為核心的高職院校財務部門績效管理體系。建立了具備可操作性的平衡計分卡指標體系，實現了高職院校財務部門的可量化績效管理。通過在廣東S高職院校財務處的具體實施，取得了良好的效果。

【關鍵詞】 平衡計分卡； 高職院校； 財務部門； 績效管理

【中圖分類號】 G647 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）16-0092-04

一、引言

財務管理是高職院校管理工作的重要組成部分。高質量的學校管理必須以高質量的財務管理工作做保證。績效評價是財務管理的基本前提。德魯克說過：“如果你不能評價，你就無法管理。”要提高財務管理水平，很重要的一項工作就是要構建科學的績效評價指標體系，實現可量化的績效管理。

近年來，高職院校的內部情況與外部形勢都發生了很大的變化。隨著各項改革的不斷推進，對學校的科學化與精細化管理的要求也越來越高；近年學校的規模也越來越大，辦學經費有較大幅度的增長，財務管理的復雜程度也越來越高；學校領導對財務管理水平要求越來越高；教職工對財務管理服務質量的期盼也越來越高，這些都對當前財務管理的效率和效益提出了新的挑戰。

本文提出遵循以“積極籌資、嚴格管理、高效使用、熱情服務”為核心的財務管理模式，將平衡計分卡這一戰略管理工具引入高職院校的財務部門績效管理工作實踐中，通過設計操作性強的可量化績效考評指標體系，提高財務管理工作的質量與效率，推動實現高職院校戰略目標。

二、基于BSC的財務部門績效評價基本框架

20世紀90年代卡普蘭（Robert S. Kaplan）和諾頓（David P. Norton）提出了“平衡計分卡”（The Balanced Score Card，BSC）指標體系[1]。就高職院校而言，利用BSC框架，可以將學校的戰略目標分解為財務、客戶、內部流程和學習與成長四個維度，從而有利于將戰略轉變為具體的行動，并通過對具體行動的改進和完善，保證高職院校戰略目標的實現。

財務部門是高職院校實現社會責任目標的重要部門。在財務部門導入BSC工具進行績效管理，可以實現科學評價部門與個人績效，提高工作效率與工作質量。

在具體BSC指標的確定上根據計劃財務處實際需要，采用了定量指標和定性指標相結合的方法[2]。在管理過程中，從BSC指標的制定到考核結果的反饋，都進行了積極溝通和交流，使考評者和被考核者雙方就績效目標、績效考核標準以及考核方法等達成共識[3] ，根據考核結果查明了存在的問題，明確了改進的方向。

對于部分驅動性指標，由于影響因素多，主觀性強，定量衡量難度較大[4]。為確保驅動性指標的順利實施，在BSC管理體系的具體實施過程中，加強了職工服務意識的培養，建立了良好的內部組織文化和氛圍。

三、高職院校財務部門績效評價BSC地圖

高職院校財務部門績效評價BSC戰略地圖如圖1所示，包括財務、客戶、內部流程和學習與成長四個層面。

（一）財務層面

辦學經費是高職院校生存和發展的基礎，與本科院校相比，高職院校面臨更大的競爭壓力。因此，為了滿足學校戰略的需求，高職院校在財務方面對經費進行高效、合理的管理，以盡可能地提高績效和規避風險。為此，從預算管理、核算管理、內部控制三個層面進行考量。

1.預算管理

預算是高職院校辦學規模和發展方向的綜合反映，是各種財務活動的前提和依據，是高職院校財務管理的核心之一。因此，預算管理要做到“事前預測、事中控制、事后分析”。具體包括：通過預算控制來推動部門經費的管理工作，提高學校各部門經費的使用績效；通過對部門經費的使用控制，促進各個部門的成本控制理念，提高各部門資金使用效率；通過財務分析，對各部門資金使用績效進行評價，將評價結果作為調整支出結構、安排預算的重要依據。

2.核算管理

針對高職院校經濟事項的合規性、合法性、有效性和真實性進行審查，包括對原始憑證、記賬憑證、會計賬簿及會計報表的審核等。

3.內部控制

要實現高職院校財務的健康穩定和可持續，滿足學校發展的要求，應該在內部運營流程和管理制度方面做到制度管人，流程管事，包括：內部控制制度的建立、風險識別和評估體系的建立、各類經濟合同管理制度的建立和資金的規范使用等方面。

（二）客戶層面

把高職院校財務部門的客戶分為兩類：內部客戶（主要是學校師生和學校決策層）和外部相關者（主要是上級財務主管部門、工商、稅務和銀行等）。為了獲取財務成功，財務部門需要在客戶層面做好以下兩個方面工作來贏得客戶的支持。

1.明確財務使命，理解每個崗位的意義

服務是財務管理的靈魂，每個財務人員都應該知道自己從事崗位工作的使命。把財務管理定位為“為學校理好財，為師生服好務”。明確了使命，使命在肩，每個崗位的意義就體現出來了。處理問題的角度和思路都會圍繞使命來完成，在服務的過程中，在管理的過程中就會少了很多怨言，少了很多沖突，因為這是財務工作的使命所在。

2.保持與外部相關者的良好關系

通過保持與上級主管部門的溝通和良好關系，獲得主管部門的認同，為學校快速獲取各類資源。通過加強與上級主管和監管等部門的交流，獲得其幫助、指導和支持，促進學校戰略目標的實現。

（三）內部流程層面

建立內部運營流程和內控制度，不是文字起草過程，而是對業務了解，內控治理制度和業務流程建設和完善的過程。為了滿足學校和客戶的要求，需要在以下6個內部運營流程上建立績效評價體系。

1.強化財務預算執行、控制與分析，逐步形成閉環管理

深入推進以財務考核為導向的全面預算管理：貫徹“積極籌資、嚴格管理、高效使用、熱情服務”管理模式，提高財務預算與執行計劃的匹配性，全力提升財務管理質量，確保各項目標的完成。

2.有效開展財務分析

通過財務分析反映學校在高職教育中的地位以及與先進水平的差距，揭示存在的問題，從財務層面提出學校管理改進措施，為學校領導層提供決策依據。

3.強化資金運營效率，降低資金成本并滿足資金需求

提高各項資金的利用率；引入新的融資方式，拓寬融資渠道。

4.優化財務基礎工作，保證財務報告的質量和效率

確保為各部門及時、準確地報送財務報告相關資料。

5.持續深化信息披露的質量與水平

持續深化信息披露的質量與水平，令上級監管部門和學校師生滿意。

6.建立內控和風險管理機制

通過制度化、規范化和標準化的內部流程，實現財務內控和風險管理機制。

（四）學習與成長層面

為了實現學校戰略目標，財務部門需要在業務能力、信息化建設和團隊協作方面保持變革與改進能力，以滿足關鍵內部運營流程、客戶價值主張和財務戰略的各種要求。學習與成長層面也是其他三個方面目標得以實現的能力源泉。對于高職院校財務部門而言，學習與成長層面有三個主要目標：業務能力建設、財務信息化建設和團隊建設。

1.業務能力建設

筆者認為，業務能力包括關鍵能力和職業能力兩個方面。

（1）在關鍵能力建設方面，主要處理好四個關系

指導思想上：處理好保障學校事業發展與防范風險的關系。經常會遇到這種情況：做了可能影響學校的財務安全，但是不做，又影響了學校事業的發展；如何找到一個平衡點，既不影響學校發展，又利于風險防范，保證不出問題。

工作內容上：處理好財務管理與會計核算的關系。

工作機制上：處理好統管與分權的關系，實現統一領導、分級管理。

工作理念上：處理好管理與服務的關系，服務是管理的延伸，服務如何做到既堅持國家和學校的各項方針政策，又能夠讓教職工滿意。

（2）職業能力建設方面，通過組織學習、培訓，建設學習型組織

通過培訓和學習來提高財務人員的業務水平，將“積極籌資、嚴格管理、高效使用、熱情服務”的指導思想貫穿到每個員工的腦海中。

2.推進財務信息化服務

新形勢下財務管理工作服務要充分利用現代技術，實現財務管理數字化、網絡化、信息化與智能化，為廣大師生提供高效、優質、快速的服務。通過搭建網絡信息平臺，實現全校財務信息資源共享，對于縮短信息傳遞時間，提高信息統計質量將起到重要的作用；做到對每一筆業務從部門、客戶、科目、項目等多個角度核算，建立多維度的會計核算體系，提高財務分析的效率。

3.加強團隊建設，通力合作

工作中相互幫助，發揚團隊精神，相互配合保證工作的完成，提高員工團隊協作認同度、滿意度。

四、高職院校財務部門績效管理指標體系

一個結構嚴謹的平衡計分卡指標體系，應包含前后連貫且相互強化的目標和量度體系。根據高職院校財務部門績效評價BSC地圖，建立了高職院校財務部門績效管理指標體系，如表1—表4所示。

五、結語

通過在廣東S高職院校財務處近三年的具體實施，取得了如下效果：做到了熱情服務，受到了學校各部門的好評，財務處連續三年被評為學校先進工作單位；實現了預算與決算的統一，做到了財務預決算的科學化、精細化，提高了會計信息質量，多次獲得省教育廳預決算優秀單位稱號；提高了專項資金的使用績效，在省教育廳、省財政廳、省審計廳對財政專項資金的績效評價中，S校的績效評價工作獲得省廳的高度認可與好評；建立并完善了財務信息管理系統，實現了全校財務信息資源共享；做到了對每一筆業務從部門、科目、項目等多個角度核算，建立了多維度的會計核算體系，提高了財務分析的效率。

隨著“十三五”期間我國高等教育改革的不斷深入，高職院校面臨著新的機遇與挑戰。面對內部環境和外部環境變化，高職院校財務部門必須借鑒科學的績效管理工具，以便更好地實現戰略目標，并在日趨復雜的辦學活動中保持競爭力。本文將平衡計分卡引入高職院校的財務部門績效管理，以期對新形勢下高職院校的發展有所促進。

【參考文獻】

[1] 羅伯特·卡普蘭，大衛·諾頓.平衡計分卡：化戰略為行動[M].廣州：廣東經濟出版社，2006.

[2] 李玉蘭.基于平衡計分卡的高校績效評價指標體系研究[J].財會通訊（綜合版），2010（8）：34-36.

[3] 楊誠.平衡計分卡與高校績效管理創新[J].會計之友，2007（1）：43-45.

[4] 周旭芳，王文中.平衡計分卡在高職院校績效評價中的運用[J].人力資源管理，2011（11）：129-130.