淺談鐵路企業全面預算管理存在的問題及對策

馮少寅

摘 要 從鐵路工程項目建設的總體情況來看，其特點非常明顯，主要表現在工程周期長、投資金額大、涵蓋的專業多、工程較為復雜等。因此，為了全面提高鐵路企業的建設與管理，就必須從鐵路工程項目的管理和控制抓起，不斷加強鐵路企業內部機制的建設，提升鐵路企業的整體管理水平，在此過程中，全面預算管理的實施就變得尤為重要了。

關鍵詞 鐵路企業 全面預算 管理 問題 對策

一、引言

全面預算管理實際上就是企業在合理性的原則下進行企業所有資源的配置、分析、協調和預算的控制與執行。近年來，隨著鐵路運輸管理體制發展的需要，要求鐵路運輸企業必須從過去傳統的以安全為中心的運輸生產管理轉移到以經濟效益為中心的經營管理上來。這時，預算管理作為一種有效、全面的管理模式就日益受到企業的重視。強化企業預算管理，充分發揮財務管理核心作用，對增強鐵路企業市場競爭力，提高經營效益顯得更為重要。

二、鐵路企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理的認識有待提高

長期以來，安全生產是鐵路企業的“重中之重”，領導干部以安全為綱，主要精力放在抓安全生產上，不惜一切代價確保安全，對推行和深化全面預算管理認識不足，不能有效調動各部門的積極性，沒有充分認識到全面預算是“全員，全方位，全過程”的管理，從而削弱了預算管理的作用。

（二）預算管理組織體系不健全

通常將企業預算編制、審定、監督、控制與信息反饋、業績考核的組織機構稱為預算管理組織，預算管理組織在企業的管理中占據重要的位置，是企業開展組織管理的基礎和保障，是企業的全面預算管理目標實現的基礎。只有完善健全的組織機構才能更好地進行企業預算管理的實施，否則就會影響預算管理工作的正常實施，使預算管理的規范性、嚴肅性和權威性受到影響，從而使預算流于形式，起不到實質性的作用。

（三）鐵路企業缺乏合理的預算目標的設置

不少鐵路企業在預算目標的設置上不夠合理，要么就是目標設置的過于容易實現，使鐵路企業的潛力很難發揮出來；要么預算目標定得太高，很難實現，這樣容易影響各個基層單位管理者工作的積極性。事實上，鐵路企業進行全面預算管理的實施，目的并不是通過此項工作對各個基層單位的實際管理水平進行高低評判，而是要通過這樣的方式來進行資金的合理規劃，從而使企業整體管理水平得到提高。

（四）鐵路企業的預算編制協調性不強，缺乏科學統籌

傳統的預算編制都有時間的要求，鐵路企業“點多線長”，涵蓋專業多，時間較為緊迫，沒有充足的時間進行考慮，對預算系統的統籌管理會產生一定的偏差，常會出現重視財務預算而輕視業務預算和專門決策預算的情況。

（五）全面預算管理的信息化管理水平不高

信息化應用對鐵路企業制度創新、技術創新和管理創新的實現有很大的推動作用，而全面預算管理的信息化正是信息化應用的核心與重點。從目前的情況來看，大部分鐵路企業的全面預算管理信息化系統都沒有正式建立起來，即使有的已經建立了，但實際的功能也相對單一，形成不了規?；?，使信息化水平很難提高，形成全面預算管理的瓶頸。

三、鐵路企業全面預算管理的對策

（一）整體提高對全面預算管理的認識

鐵路總公司在全面預算管理方面有明確的說明，特殊強調了企業的全面預算管理的必要性，并指出了企業實行全面預算管理對企業整體發展有非常重要的推進作用。全面預算的編制不是某一個部門的事情，每一位鐵路職工都應該參與進來。為了調動全員的參與積極性，企業領導有必要親自進行動員，在動員的過程中最好能夠分層次進行，目的就是將全面預算管理的意義、作用、內容和各個部門的工作職責全面地進行滲透，使預算工作人員能夠對全面預算的內容、編制的方法以及監控等作全面的了解，為全面預算管理的順利推進營造有利的環境，使全體員工對全面預算管理工作能夠予以理解、支持并能積極地參與其中。

（二）建立健全全面預算管理組織體系

組織體系是進行預算的編制、調整、執行、分析和考核的主體。預算管理需要有獨立的預算管理機構進行管理，組織體系的建立需要董事會的領導，由專業委員會作為預算管理的決策機構，全面進行企業的預算工作的組織和協調。一般情況下，企業的組織管理機構都是由財務部門或計劃部門來擔任，主要進行日常預算的管理和控制；由內部的生產部門和投資部門及其所管轄的各個項目部作為預算的編制和執行的機構。預算的編制和執行機構同時也要負責預算的責任的承擔，需要對預算的執行情況負責，對存在偏差的原因作深入的分析，結合預算的考評體系進行相關責任的明確，從而確定相應的獎懲制度。

（三）合理地進行預算目標的確定

鐵路企業進行預算目標制定的時候，必須清楚長遠的發展目標是什么，必須將每一期的預算與鐵路企業的發展規劃以及戰略要求相銜接，預算目標的傳達必須自上至下，確保傳達到位，預算的編制通常都使用“上下結合”的方式，實事求是，以市場作為方向確定的依據，堅持滾動預算和零基預算相結合的原則，合理進行預算目標的確定，將預算目標所需要的邊際條件作全面了解，確保目標的實現。

（四）對預算管理的功能進行強化，做好全面預算管理體系的協調與完善

在預算統籌功能的強化方面必須做好預算之間的平衡和銜接。首先要進行投入產出、業務財務的相關工作的有效銜接，確保財務指標體系能夠將企業資源的需要真正地體現出來，這樣既能較好地實現全面的平衡，又能對突發事件進行正確及時的處理。另外，在對預算控制功能進行強化的時候，要將預算管理的協調功能進行充分的發揮。做到逐層分解，正確進行預算控制責任的落實，確保總體目標的最終有效的實施。最后就是進行資金預算的強化，在預算管理中納入鐵路企業的所有開支項目，真正做到預算管理無死角，避免出現無預算或者是超預算的現象，有效進行資金風險的防范。預算管理工作必須堅持以收定支的原則，嚴格進行支出預算控制責任和業務部門管理責任的落實。

（五）財務管理信息系統的建立

鐵路企業必須投入足夠的力量來進行整套的全面預算管理信息系統的建立，這樣的話方便管理層隨時能夠登錄到全面預算管理信息系統中，進行資金預算的詳細情況的了解和掌握，既有利于及時地補救管理中出現的漏洞，又能夠及時地掌握未來一段時間之內的鐵路企業的資金收支情況。與此同時，還需要不斷地進行應用管理考核系統的強化，在考核的過程中，重點將“注重實績、激勵先進、鞭策后進、共同提高”的原則體現出來，實現以考核的方式來推動工作的發展，并以實際考核的結果作為年終評優評先、晉升、崗位輪換、儲備干部培養以及獎勵表彰等相關事項的重要依據之一，進而使考核結果的效用得以增強，從而形成良好的全面預算管理的工作氛圍。

四、結語

鐵路企業進行全面預算管理的實施，有利于企業資金配置的優化、管理水平的提升。在鐵路企業當中，全面預算管理已經逐漸得到認可，逐漸地普及，但問題還是存在的，必須通過采取有效措施來進行逐步完善。全面預算管理在現代企業制度的建立、企業管理水平的提高等方面有著非常重要的意義，鐵路企業一定要不斷地進行全面預算管理的健全，促進鐵路經濟增長方式的轉變，進而提高鐵路企業的整體效益。

（作者單位為蘭州鐵路局財務處資金結算所銀川結算室）

參考文獻

[1]程志軍.鐵路企業全面預算管理中存在的問題與對策[J].現代企業文化，2010.

[2]鐵路企業實施全面預算管理存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2015（07）.