初探小微企業稅收優惠政策實踐與創新

靳霞

初探小微企業稅收優惠政策實踐與創新

靳霞

摘要：在我國經濟快速發展帶動下，作為富有活力的市場經濟主體，小微企業在增加就業、稅收，以及繁榮經濟等方面也發揮著不可忽視的作用。但就我國小微企業當前的發展狀況來看，融資難等問題的存在，也使得小微企業的創新發展受到層層阻礙。因此，要重視小微企業稅收優惠政策的實施與創新。

關鍵詞：小微企業；稅收優惠政策；實施與創新

前言：小微企業主要包括小型、微型和家庭作坊式企業，以及個體工商戶，具體標準則要結合行業特點，以及企業從業人員，經營發展狀況等方面的指標來確定。而加大稅收優惠政策的實踐與創新，加強對小微企業的扶持，不論是對全民創業、企業創新等方面具有重要意義。因此，為了促進我國小微企業的穩定、健康發展，政府應通過對稅收優惠政策的不斷創新來為其營造良好的發展環境。

一、現行小微企業稅收優惠政策現狀及局限分析

1.現行小微企業稅收優惠政策現狀

隨著社會的不斷發展，在小微企業過去不斷發展過程中，已經逐漸成為了我國經濟發展中重要的組成部分，同時也是促進活躍經濟，推動就業發展的主要力量。并且小微企業規模較小，內控制度不夠全面，這樣導致了其對外部政治以及經濟環境的變化敏感度較高。近年來，受到金融危機以及我國產業轉型升級的影響，經濟發展速度逐漸趨于平緩，這也對小微企業造成了深遠的影響。目前我國小微企業中快速發展以及高速增長的比例僅為13%，剩下的87%小微企業都難得到快速發展。并且小微企業在發展的過程中很難獲得平等的機會。社會上各種資源站在風險的角度都會向大中型企業傾斜，這樣將會壓縮小微企業的生存空間。所以針對小微企業的這種發展現狀，政府必須要采取有效措施，做好支持工作。

2.現行小微企業稅收優惠政策局限分析

首先，稅收優惠政策的系統性與穩定性有待完善。近幾年，針對小微企業，我國在各稅收實體法中都給予不同政策的優惠政策，但就目前來講，針對小微企業稅收還沒有一部統一的稅收優惠立法，由于其具有的分散性，使得我國現行的稅法中，針對小微企業稅收政策，以及存在的共同稅收問題缺少統一的法律形式，進而在具體實施中無法對小微企業稅收優惠做出統一規定。

其次，稅收優惠政策使用條件與小微企業發展需要不相符。目前，大部分的企業所得稅優惠政策實施的對象都是高新技術行業的小微企業，但就我國小微企業的發展現狀來看，大部分都屬于勞動密集型企業，所以，只有極少的小微企業能夠享受到稅收優惠政策。

最后，稅收優惠力度與方式有待完善。相比于國外來講我國針對小微企業的稅收優惠力度較小。

表1　近年來小微企業稅收優惠政策

二、小微企業稅收優惠政策創新探究

1.不斷提升稅收優惠的系統性與穩定性

要想有效提高稅收政策的系統性，就必須要針對小微企業各方面的發展需求，制定一部完善的稅收優惠政策的相關法律法規。而各級政府在制定一些符合當地企業發展需求的行政法規，以及部門規章制度都要遵循其小微企業的稅收優惠政策法律。此外，針對小微企業稅收優惠政策的調整方面，也要不斷加大研究力度，并結合具體實施中可能遇到的狀況，制定科學統一的修改指導原則，以此來促進其優惠政策調整長期性，以及全局性的不斷增強。

2.增強稅收優惠政策對各小微企業的適用性

目前，我國小微企業大多都屬于傳統型行業，勞動密集型企業在其中占據了很大比重，所以，應對我國現行的稅收優惠政策進行不斷創新，進而使其能夠更好的適用于勞動密集型等小微企業的稅收優惠。對于企業身份不應給予太多局限，對于具有良好發展前景，且能夠提供一定擔保的勞動密集型小微企業，在融資等方面也應該給予一定的稅收優惠。

3.采用多樣化的稅收優惠方式，不斷加大稅收優惠力度

一方面，在稅收優惠方式的選擇上，除了傳統單一的直接稅率上的優惠方式外，還應對其優惠程序進行適當簡化，積極的通過設備折舊、投資抵免等方式來對小微企業稅收優惠政策進行不斷完善；另一方面，對于收稅優惠力度的增強，可以結合當前實際情況，將小微企業20%的所得稅優惠稅率，適當的調整到10%，或者是15%，甚至對于特殊情況可以實施免稅，以此來不斷增強稅收優惠政策對小微企業的扶持力度。

此外，還應適當擴充企業虧損的彌補范圍。當前，企業所得稅的虧損彌補年限為五年，但對于一部分小微企業來講，這五年比起自身的生存周期還要長很多，而創業者在面對創業失敗的同時，還要承擔巨大的財務負擔。對此，可以適當的延遲虧損彌補年限，并嘗試從獲利年度開始算。同時，也可制定虧損記名制度，對于實行二次創業的人員，可以適當采取個人所得稅抵減制度，使其可以在后續年底內實行抵減，從而為其解除后顧之憂。

結語：總之，小微企業的創新發展往往都需要一個漫長、復雜的過程，而要想為其解決發展中遇到的重重阻礙，使其獲得更長遠、健康的發展，首先就要從優化小微企業稅收優惠政策入手，通過分析我國現行稅收政策的不足，積極引進發達國家的成功經驗，以及小微企業創新發展的實際需要和面臨的困境，創新出更加科學合理的稅收優惠政策，通過實施其相關政策來為小微企業創造良好的發展條件。

參考文獻：

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作者單位：（呂梁學院）