我國社保資金聯網審計探討

李佩珊

【摘要】隨著我國逐漸步入老齡化社會，社會保障資金的運行管理工作顯得格外重要。社會保障資金的運作管理不僅關系到廣大人民群眾的根本利益，也影響著整個社會的和諧發展。鑒于社保資金的復雜性，以及當今信息化的大環境，對社保資金聯網審計的應用進行研究，不僅符合社保資金審計的發展需求，更為社保資金審計手段的創新提供了理論支持。

本文通過對我國社保資金審計工作整體的運行現狀進行分析，分析了我國社保資金審計過程中存在問題；其次提出了要進行社保資金聯網審計的必要性，討論了社保資金聯網審計的具體內容和優勢，以及在實踐過程中的發展與不足；最后針對我國社保資金聯網審計的不足，分別從制度、人才、安全和技術4個方面提出了相應的解決方案和對策。

【關鍵詞】社會保障資金聯網審計應用困境

【中圖分類號】F239

一、我國社保資金審計工作運行現狀與分析

（一）缺乏完善的審計依據

截止到現在，我國社會保障制度除了依據《勞動法》之外，沒有真正意義上的法律規范。社會保障法律法規的薄弱基礎以及政策的隨意性和多變性使得社會保障資金的審計沒有能夠參照的統一標準，缺乏法律依據，以及對問題的定性不足等現象，增加了審計與監督社會保障資金工作的難度。

（二）審計內容把握不全面

社會保障資金涵蓋的范圍非常廣，包括了失業、養老、工傷、醫療、救濟等各方面。目前，我國審計機關在審計一部分社會保障資金的收支時，沒有對其進行全面的檢查，使得審計過程比較片面。這樣就算完成了審計也無法有效的披露社會保障資金在運作過程中出現的問題，從而使得問題不斷累積，嚴重時會造成較大的損失。審計內容把握不全面會給審計機關帶來不好的影響，使得社會公眾對其越來越不滿意，不利于社會穩定秩序的維護。

（三）審計方法相對滯后

由于傳統的審計方法和審計技術的制約，我國利用信息化輔助審計這方面還相對比較落后，大部分的審計人員只是將被審計單位提供的財務數據進行整理與審計。最近幾年來，我國信息化技術發展越來越快，社會保障部門也在不斷完善數據庫管理系統，基本實現了申報、支付社會保障資金的信息化、網絡化程度。因此為了跟上信息化的發展，社會保障資金的審計部門也應該加強實現社會保障資金的聯網審計，不斷優化審計步驟，以便又快又好的實現審計過程。

（四）審計效果不佳

一方面，由于我國社會保障資金的審計未被納入到社會保障的管理體系中，嚴重制約了審計效果的發揮，無法適應經濟發展的需要。另一方面，被審計單位與審計機構這兩者的關系處理不恰當，使得審計機關對社會保障資金出現的問題無法第一時間采取措施進行補救和監督，從而導致審計機關無法很好的發揮作用，大大影響了審計的效果。

二、我國社保資金聯網審計的必要性

社會保障資金聯網審計是指在計算機網絡技術運用的基礎上，將被審計單位（社保、財政與稅務部門等及其他數據關聯方）與審計機關的計算機網絡相互連接，實現數據資源的共享，進而核查、分析、排疑和預警，達到審計的網絡化管理。與傳統的審計方法比較，其優勢體現在以下三個方面。

（一）在適時審計與動態監控方面

社會保障資金聯網審計下，審計人員能夠通過互聯網獲取被審計單位的財務信息，而且還能及時的監督每項業務數據。這種模式下，對被審計單位的檢查十分方便，不僅可以增加檢查次數，縮短每次檢查的間隔時間，而且方便了審計機關及時獲取財務信息數據。審計人員可以根據需要適時對社會保障資金采取事前、事中或事后審計，將靜態審計和動態審計有效的結合在一起，更好地提高審計的工作效率，彌補傳統審計方式無法滿足適時審計的要求。

（二）在現場審計與遠程審計方面

在傳統的審計模式下，審計人員為了獲取準確的社會保障資金數據可能需要去現場取證，這使得審計過程變得繁瑣，也容易出現由于審計人員為了減少麻煩而直接省去現場取證的步驟，大大降低了審計的可靠性。而有了社會保障資金聯網審計之后，審計人員能夠直接通過互聯網遠程訪問到他所需要的財務數據，減少了遠程操控的難度性，即使審計范圍不斷擴大，聯網審計也能起到節約了大量時間、有效提高工作效率的積極作用。而且通過聯網審計調閱資料的時間大大縮短，避免由于資料的不及時導致審計效果下降。

（三）在數據采集與數據轉換方面

社會保障資金聯網審計主要是數據審計，憑借現代信息技術以及聯網審計軟件的使用，大大提升了獲取數據的效率，使得審計人員對于被審計單位的社會保障資金實施了有效的監督。與傳統的數據采集方式不同，社會保障自己聯網審計受到設備的影響較低，不會由于設備的好壞而影響其及時獲取數據，提高了數據采集與數據轉換的效率。

三、社保資金聯網審計實踐發展的不足

由于社會保障資金聯網審計所牽涉的被審計單位的財務數據還沒有實現集中管理，有些地方的社會保障資金都沒有在一個系統，導致社會保障資金聯網審計系統在運行過程中也遇到了較多復雜的問題，而信息化的審計系統也對審計人員的計算機技術能力要求較高。

社會保障資金聯網審計能夠給審計人員帶來很多的便利，有利于他們實施動態核查、實時監督，但是被審計單位中大部分不希望將其的財務狀況時刻處于被監督狀態，常常找各種借口來推辭與審計機關部門聯網，導致出現即使有網也無法用上的困境。目前的聯網審計系統實質上是定時將數據備份采集到系統中進行審計分析，而未能實現實時聯網審計，仍然是事后審計，導致預警模型根本沒有起到應有的作用。

社會保障資金覆蓋面較大，社會保障聯網審計系統也擁有多個系統，但是不同的系統由不同的部門管理著，比如醫保中心管理著醫療保險，而就業局管理著失業保險，他們各自的平臺辦理業務的流程是不一樣的，而審計業務本來屬于比較復雜的業務，還會涉及到跟地稅、財政、醫院等系統平臺數據的對比分析。目前的社會保障資金聯網審計系統僅能對系統中的數據與外部數據導進數據庫中，而不能提供關聯外部數據導入和聯合查詢的支持，由計算機專業人員撰寫SQL語句進行查詢分析。為了更好的構建模型，雖然系統按不同的權限分別給審計人員和系統管理員提供了查看模型SQL語句、修改模型SQL語句、設置查詢條件等個性化的功能，但通過系統界面只能看到在最后一個層次形成的中間表上進行查詢的SQL語句，使得一些復雜的查詢模型難于理解，同時系統管理員外的審計人員要對顯示的字段和查詢條件進行設置也比較困難，系統內置的審計模型的靈活性與可維護性差。

四、應對我國社保資金聯網審計不足的對策

（一）應對制度困境的對策

社保資金聯網制度體系的完善是審計機關開展審計活動活動的基本前提。現有的審計法規尚未明確關于社保資金聯網審計的具體規范和操作流程，這是為解決社保資金聯網審計困境需要解決的首要問題，因此，本文可以從以下三個方面進行闡述。

1.加快制定社保資金聯網審計法律規范

由于當前我國審計機構開展審計工作依據的法律主要是《憲法》、《審計法》和《審計法實施條例》，尚未頒布可使用全國的聯網審計實施法規，而由于聯網審計的特殊性，審計對象、線索、方法、流程和結果等都與傳統審計大有不同，使用傳統的審計法規完全不適用，因此必須加快審計規范的制定。

2.完善社保資金聯網審計相關的配套政策

社保資金聯網審計配套政策的缺失會導致不同地區的審計機構在實施聯網審計時，采用不同的審計程序、審計技術，導致出現的審計結論各不相同，缺乏審計的結果的可比性。因此，必須參照現行法律規定，制定出相關的配套政策和規范，從而有利于與聯網審計結果質量監控的相關規定相互協調。

3.強化社保資金聯網審計技術規范

社保資金聯網審計技術的規范是加強社保資金聯網審計規范化和標準化的重要保障，只有制定了相關的社保資金聯網審計技術規定、管理辦法和實施細則，統一規定聯網審計使用的審計軟件、審計步驟和日常維護等具體要求，才能保證聯網審計的審計質量。

（二）應對人才困境的對策

隨著聯網審計的不斷發展，審計機關對于審計人才的需求也日益增長。對于審計人才困境的對策主要可以從以下三個方面來分析。

1.著重培養審計人員的知識技能

社保資金聯網審計機構首先必須要加強對審計人員的技能培訓，即進行繼續教育，同時對審計人員的計算機專業技能以及社保資金信息化技術進行培訓，從而提高審計人員的社保資金聯網審計能力。

2.創新對審計人員的培訓方式

由于我國當前極度缺乏對于社保資金聯網審計的復合型人才，因此當務之急就是培訓具有一流水平的審計人才。首先需要加強對現有審計人員的培訓，對其制定適宜的在職學習計劃，使他們在審計崗位上成為審計專業人才，從而在實踐中成為審計專家；其次可以從外部通過招聘政府雇員等途徑引入優秀人才，通過引入社保資金聯網審計需要的復合型人才，從而更快更好地適應聯網審計的長遠發展。

3.強化對審計人員培訓的激勵

加強對審計的培訓激勵能夠更加有效地刺激審計人員加強自我提升，能夠更快地達到提升目的。可以通過建立相應的聯網審計領導小組，組建聯網審計研究興趣小組、技術研討小組及軟件研發小組等。定期開展對社保資金聯網審計進行評優活動，實行評優、職務晉升和學習培訓的激勵機制，促使審計人員積極參與社保資金聯網審計的培訓活動。

（三）應對安全困境的對策

社保資金聯網審計的安全困境是審計機構開展審計活動正常進行的保證條件，若不及時采取合理的保護措施，會對社保資金信息的安全性產生巨大危害，加強我國社保資金聯網審計的安全保障工作主要可以從以下三個方面進行。

1.采取數據加密方式保護審計數據安全

由于計算機技術的日益更新發展，審計數據的安全性面臨著巨大的危機。審計機構必須加強對社保資金聯網審計系統數據的安全性保障，采用數據加密的方式可以對審計數據進行加密保護，從而防止審計數據被竊取或非法篡改。

2.采用訪問授權方式保護審計網絡安全

由于聯網審計是在互聯網的情況下進行，因此必須加強審計網絡的安全性，可以通過設立防火墻、安裝殺毒軟件、訪問控制和漏洞掃描等，其中采取訪問控制是最為重要也是最為安全的措施之一，具體操作可以通過設置訪問者對文件和文檔的訪問權限，控制設備的權限，從而達到保護網絡安全的目的。

3.聯網審計網絡各子系統安全措施保障

聯網審計網絡是一個復雜的網絡系統，其中由多個子系統共同組成，為了保障整個網絡系統的安全，必須針對每個子系統的功能，分別制定出適合各個子系統的安全措施，從而有針對性地保護網絡系統。

（四）應對技術困境的對策

在社保資金聯網審計的實踐可知，計算機技術是制約聯網審計實施的最大阻力。雖然聯網審計對操作人員的技術要求不高，但若技術問題不能及時解決，會對社保資金聯網審計產生重要影響。對社保資金聯網審計技術困境主要可以從以下三個方面進行解決。

1.豐富審計軟件的功能

我國目前關于聯網審計的專門軟件較少，并且這些軟件普遍存在功能單一等局限性問題，真正能廣泛運用的軟件少之又少。因此，審計機關應該積極與相關軟件開發公司進行合作，開發出一款可以適用于社保資金聯網審計的操作軟件，從而豐富審計軟件的功能，推動社保資金聯網審計的發展。

2.提高審計接口的技術

如果聯網審計的數據接口程序與被審計單位不一致，則會影響審計數據的傳輸，增加審計工作開展的難度。因此，有必要設計一個可以解決聯網審計數據接口矛盾問題的辦法，即建立一個擁有既定邏輯層、傳輸層和控制層的審計接口系統，降低了審計成本，提高審計效率。

3.標準化處理數據庫的格式

雖然有部分審計機構已經采用了社保資金聯網審計系統，但各個單位所采用的數據格式并未統一，從而對各機構之間進行信息交流產生較大困難，制約了審計機關直接訪問被審計單位數據系統的可能性。因此，可以制定一系列的社保資金聯網審計操作細則，對數據庫的相關格式進行標準化處理，從而提高了各審計機關訪問數據的效率，更好地解決了聯網審計技術困境的問題。

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