基于完善企業(yè)集團內部控制制度的分析

鄭世敏

摘 要：當前，伴隨國家經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)帶來更多機遇的同時也增強了企業(yè)之間的競爭力。面對激烈的市場競爭，企業(yè)只有不斷提高自身實力，完善企業(yè)集團內部控制制度，才能在市場大環(huán)境下依然持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。本文主要就如何完善企業(yè)集團內部控制制度做了簡單分析。

關鍵詞：企業(yè)；集團；內部控制；制度

中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）27-19-2

0 引言

內部控制制度對于企業(yè)集團至關重要，內部控制制度的構建和完善對于企業(yè)集團的發(fā)展有重要意義。企業(yè)集團完善的內控制度是企業(yè)集團開展各項工作的基礎，有助于提升企業(yè)集團的管理水平，有助于提高企業(yè)集團風險防范意識，從而促進企業(yè)集團可持續(xù)發(fā)展。因此有必要對企業(yè)集團內部控制制度構建進行研究，以便為企業(yè)集團的發(fā)展提供一定的依據(jù)。

1 完善企業(yè)內控環(huán)境，嚴格授權批準制度

一個企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，構建完善的企業(yè)內控環(huán)境是非常有必要的。企業(yè)內控環(huán)境主要由兩部分構成：其一是法人治理結構，其二是管理部分設置。企業(yè)中法人治理結構包括股東會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層，他們是企業(yè)運營的直接管理者，對于企業(yè)的發(fā)展具有關鍵性作用，因此，法人治理結構之間要對權利和責任進行合理分配，把控好權利制約的平衡關系，建立科學的激勵與約束制度，最終將各項管理工作落到實處。對于管理部門的設置而言，首先要根據(jù)企業(yè)實際情況建立完善的內部組織結構，其次科學、合理地設置各部門職能和崗位要求，明確各部門和具體崗位的工作職責，最后要建立健全的內部牽制制度，有效規(guī)范和制約工作人員行為。在企業(yè)正常運營過程中，批準制度通常可以劃分為五個步驟：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄。每一個步驟都要由相應的部門和人員實施，只有嚴格按照正規(guī)程序進行，才能保證批準工作的規(guī)范進行，有效發(fā)揮內部控制的重要作用。

2 規(guī)范財務會計核算，全面推進預算管理

財務管理是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益具有重要的現(xiàn)實意義。我國針對財務會計有專門的法律法規(guī)，比如：會計法、會計制度等，而企業(yè)在實際工作中必須嚴格遵守國家相關法律法規(guī)，同時結合實際情況制定適合于自身發(fā)展的會計處理程序，明確會計工作人員的崗位責任制，建立完善的會計控制系統(tǒng)。企業(yè)要想進一步加強財務管理工作，除了實行國家統(tǒng)一的一級會計科目外，還應該根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，制定統(tǒng)一的更加明細的會計科目。如果是集團性企業(yè)必須統(tǒng)一下級所有子公司的會計明細科目，以方便日后的統(tǒng)一核算。在實際工作中，財務管理必須嚴格遵循會計制度規(guī)定的核算原則，明確有關會計憑證、會計報表、會計賬簿等的處理程序和方法，充分發(fā)揮會計工作為企業(yè)提供經(jīng)營管理信息的作用，使企業(yè)經(jīng)營管理者做出正確的決策。

預算是對企業(yè)運營提前做出科學、合理的分析，對成本和收益做出正確的判斷，有助于企業(yè)對資金做出合理的分配和管理，因此，預算是企業(yè)財務管理中必不可少的部分。通常而言，預算內容包括：籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等，也就是企業(yè)經(jīng)營活動的全部過程。企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須全面推進預算管理工作，對生產(chǎn)、經(jīng)營做出準確的分析，降低投資成本，減少經(jīng)營過程中不必要的損失，從而達到提高利潤的目的。圖1為企業(yè)全面預算控制體系。

3 健全財產(chǎn)保全制度，防范市場經(jīng)營風險

保證內部資金的安全是一個企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的基礎，因此，企業(yè)必須建立健全的財產(chǎn)保全制度。制度的主要內容就是要：只有經(jīng)過授權的人員才有權對資金進行分配和管理，而未得到授權的人員杜絕直接接觸公司財產(chǎn)。該項制度必須嚴格落實到位，違反規(guī)定者要接受嚴重的懲罰。公司也要加強內部監(jiān)督，避免公司內部財產(chǎn)存在安全隱患。此外，對企業(yè)內部資金還要定期進行盤點，對賬務進行系統(tǒng)的核實，切實保證資金的安全。

當前，市場經(jīng)濟變幻莫測，企業(yè)要想持續(xù)健康發(fā)展，就必須樹立風險意識，防范市場經(jīng)營風險。在企業(yè)內部要建立有效的風險管理系統(tǒng)，對投入的每一個項目都要提前做好準確的風險評估，一方面采取有效措施規(guī)避風險，另一方面要充分考慮到一旦風險來臨，如何將損失降到最低，確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。圖2為企業(yè)集團財務控制目標結構圖。

4 完善用人制度，加強信息管理

面對當前激烈的市場競爭，各大企業(yè)都爭先恐后引入高素質的人才，企業(yè)之間的競爭說到底是人才的競爭，只有強大的人才支持才能保證企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。因此，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地就必須建立完善的用人制度。首先，要制定嚴格的招聘條件，保證納入的人才都是符合企業(yè)發(fā)展要求的，能夠為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻的；其次，要對員工進行定期的培訓，不僅要提高員工專業(yè)水平，而且要加強員工心理建設，培養(yǎng)員工團隊意識，提高員工的凝聚力，充分調動員工工作積極性，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價值；最后，建立完善的業(yè)績考核制度，遵循賞罰分明的原則，對于工作中犯的錯誤要嚴厲懲罰，以規(guī)范員工工作態(tài)度和行為，而對于工作表現(xiàn)突出的員工也要給予一定的獎勵，從而提高員工工作積極性。

5 建立內部報告制度，完善內部審計體制

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。內部審計在企業(yè)應保持相對獨立性，應獨立于其他經(jīng)營管理部門，最終受董事會或下屬的審計委員會領導。內審部門負責審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結果向企業(yè)董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。圖3為企業(yè)內部控制框架。

6 結束語

總而言之，一個企業(yè)的發(fā)展離不開內部控制，只有構建合理的內部控制制度，才能保證企業(yè)的正常運營。要想進一步完善企業(yè)集團內部控制制度，主要從五部分入手：企業(yè)內部控制環(huán)境、企業(yè)財務會計核算、企業(yè)財務風險評估、企業(yè)用人制度以及企業(yè)內部審計體制，企業(yè)必須將這五部分工作做到位，建立真正完善的內部控制制度，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎，推動企業(yè)實現(xiàn)良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

參 考 文 獻

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