民營企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

【摘要】本文認為內(nèi)控不力是民營企業(yè)失敗的重要原因，提出了民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

【關鍵詞】財務風險 財務風險控制 內(nèi)部控制

一、內(nèi)控不力是民營企業(yè)失敗的重要原因

從目前情況看，民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，是一股強勁而有力的新生力量，但是我們也應該注意到，在不斷增加的民營企業(yè)過程中，同時也有大量的民營企業(yè)慘淡經(jīng)營甚至倒閉。究其原因，因其內(nèi)部控制不力。例如：藍田股份有限公司的管理層違規(guī)操縱企業(yè)致使企業(yè)因虛假會計信息而倒閉、三株集團因常德事件未能及時啟動處理機制，導致事態(tài)擴大而土崩瓦解、愛多公司總裁夫婦因巨額負債鋃鐺入獄。當然更多民營企業(yè)同樣以相似的模式倒閉，如今，企業(yè)生命周期短，內(nèi)控不力是我國民營企業(yè)的顯著特征，這不利于民營經(jīng)濟的發(fā)展，也將影響我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟局勢的穩(wěn)定。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

企業(yè)投資人可以直接參與公司管理和經(jīng)營，在董事會成員中，大多為家族人員擔任，使得董事會和監(jiān)事會職能受到限制，發(fā)揮不了應有的監(jiān)督和控制作用。例如：國美電器控制權(quán)之爭，大股東黃光裕在回購公司股份損害了股東的利益，但國美董事和監(jiān)事會卻沒有將此違法行為公諸于眾，可以看公司的高層管理中，大股東應該避免直接參與，否則內(nèi)部控制作用大打折扣。在企業(yè)內(nèi)，許多民營企業(yè)并沒有嚴格劃分職責，造成一人多職的情況常有發(fā)生，這極易導致侵占資產(chǎn)和財務舞弊，是重大的內(nèi)部控制缺陷。

（二）風險評估體系不健全、風險意識薄弱

大部分民營企業(yè)并未具備完整的風險評估程序，而是依據(jù)高層人員的豐富的歷史經(jīng)驗商討制定策略，而忽視風險因素的差異性。在風險意識上，大多企業(yè)沒有清晰的風險識別能力，更不能正確地分析風險，遇到風險，風險措施做得不好，造成企業(yè)很大損失甚至倒閉，比如上面提到過的三株集團常德事件，未對風險作出積極的應對措施，以致倒閉。

（三）控制活動不力

體現(xiàn)在三個方面：第一，考核員業(yè)績體系不完善，僅僅以員工的利潤完成情況作為依據(jù)，而沒有把其他相關指標一同作為參考依據(jù)進行綜合考察。第二，實物控制流于表面，導致某些工作人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞進行受賄、貪污等違法行為等。第三，職責分離體系不嚴格，職工對自己的責權(quán)不清，業(yè)務交叉過雜，工作效率不高，且易有濫用職權(quán)利己之便的漏洞。

（四）信息與溝通系統(tǒng)不完善

良好的信息交流和溝通能保證企業(yè)的領導做出正確的決策，提高運營效率，營造良好的工作氛圍。很多中小民營企業(yè)公司內(nèi)部之間的溝通只有在出現(xiàn)問題時才相互溝通，這樣的溝通效果不僅不理想，更容易讓員工缺乏主動性和積極性，造成公司氛圍不好，工作效率不高。在與外界的溝通方面，小中型民營企業(yè)顯然比大企業(yè)閉塞，對外界的環(huán)境變化反應不靈敏，容易造成企業(yè)競爭力下降。

（五）缺乏必要的監(jiān)督管理機制

出于降低企業(yè)成本費用的考慮，大部分民營企業(yè)并未設立內(nèi)審機構(gòu)。監(jiān)督部門的缺失，容易發(fā)生舞弊行為與滋生腐敗，這僅僅靠員工們的職業(yè)道德操守和自控力是難以避免的。

三、完善民營企業(yè)的內(nèi)部控制

（一）強化內(nèi)部環(huán)境建設

加強制度環(huán)境建設。內(nèi)部控制制度對內(nèi)部控制得以順利實施非常重要，內(nèi)部控制要想得到有效實施，必須做到制度完善、政策明晰，建立起強審制度、監(jiān)督制度、反饋制度、考評制度等一系列內(nèi)部控制制度，使它們有機結(jié)合，能夠最大發(fā)揮其效用，為公司樹立嚴明的紀律。

推行產(chǎn)權(quán)多元化，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。讓不同產(chǎn)權(quán)代理人擠入企業(yè)董事會，實行科學高效的管理模式，這不僅可以使企業(yè)資源達到最優(yōu)配置，同時使得內(nèi)部監(jiān)督機制能夠有效發(fā)揮其左右，從制度上確保民營企業(yè)的市場競爭力。

（二）建立風險評估機制

企業(yè)必須建立全面的風險評估體系，加強員工的對于風險的意識，對經(jīng)營、財務和市場風險進行監(jiān)控并保持一定敏感度，才能夠有效控制企業(yè)風險。建立風險評估系統(tǒng)，首先對企業(yè)內(nèi)外部風險進行識別和探析，對影響到目標實現(xiàn)的不利因素做出了解，并適當調(diào)整各項工作項目。其次，在根據(jù)企業(yè)的具體情況，適當調(diào)整和規(guī)范內(nèi)部控制節(jié)點進行有效規(guī)避潛在的風險。最后，該體系還需要配合建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，對高風險項目進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險，并做好相應的措施，降低企業(yè)的風險系數(shù)。

（三）加強控制活動

內(nèi)部控制活動在內(nèi)部控制中占有非常重要的位置，它是內(nèi)控目標的關鍵因素。加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度，保證內(nèi)部控制有效作用于企業(yè)營運中，以達到規(guī)范企業(yè)的目的。

1.加強崗位控制。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理體制，并結(jié)合內(nèi)部管理的各項業(yè)務的實際進展情況，采納多方面意見，建立健全崗位責任制，做到精細分工，不搞一人多職，交叉業(yè)務。企業(yè)不相容崗位，采取分離原則，劃好崗位之間的界限，明確崗位的職責和權(quán)力。

2.加強績效管理制度。建立綜合績效指標體系，在績效管理執(zhí)行、結(jié)果考核評比之間進行平衡，發(fā)揮各個項目的協(xié)同效應，建立科學的績效評價指標系統(tǒng)。

（四）加強內(nèi)外部信息與溝通

21世紀是信息時代，信息的充分交流和充分有效利用會給企業(yè)帶來很多好處，這也是內(nèi)部控制的關鍵。為了保證信息在企業(yè)內(nèi)部的流通，可以建立一個信息溝通平臺，比如成立一個一個信息交流課堂，作為企業(yè)培養(yǎng)員工積極性和敏感度的一種方式，同樣也是信息收集和暢通的一種手段。關于外部信息，企業(yè)領導者可通過自主學習，自身積累的人脈以及其他渠道獲得。對于企業(yè)則應積極與其他企業(yè)、單位相交流，積極參與社會活動，例如：組織企業(yè)競賽活動、參加慈善活動。除了獲得信息資源，更是一種宣傳企業(yè)自身的途徑。

（五）加強內(nèi)部控制外部監(jiān)督機制

中小企業(yè)應根據(jù)自身規(guī)模科學設置內(nèi)部審計機構(gòu)，并賦予內(nèi)部審計機構(gòu)充分的權(quán)利，明確其獨立于其他管理層。工作中，內(nèi)部監(jiān)督人員對內(nèi)部控制執(zhí)行情況監(jiān)督審查的結(jié)果和對各級管理部門的財務和管理活動的評價可直接向?qū)徲嬑瘑T會、董事會等權(quán)利機構(gòu)進行匯報。這樣，可保證審計的獨立性，使其實際執(zhí)行效果和信息的真實性不受他人影響，得出的審計結(jié)果更加真實。

參考文獻

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作者簡介：鐘向東（1979-），男，漢族，黑龍江大慶人，博士，畢業(yè)于西南財經(jīng)大學會計學院，副教授，任職于貴州財經(jīng)大學會計學院，研究方向：財務管理。