淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

【摘要】我國事業(yè)單位的工作隨著國家經(jīng)濟發(fā)展的過程在不斷的改進和變化，在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制的作用和在企業(yè)單位中的地位一樣非常重要。但在事業(yè)單位的管理方面，事業(yè)單位的內(nèi)部控制依然有很多問題存在，事業(yè)單位中存在的問題，一直在影響著職員的工作效率，同時也阻礙了單位各項工作計劃的制定，最終影響著事業(yè)單位的發(fā)展。我國的事業(yè)單位能夠支持國家對地方事務的管理，也能夠快速及時的落實各種國家的政策。因此，事業(yè)單位工作的開展不但可以增加社會效益，還能加快我們建設社會主義和諧社會的腳步。

【關鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 工作效率

每一次的改革都會帶來巨大的變化，就如同我國改革開放以后國家經(jīng)濟迅速發(fā)展起來一樣，事業(yè)單位的工作改革也讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制的問題凸顯出來。這些存在的問題，嚴重阻礙了事業(yè)單位的工作執(zhí)行力，讓事業(yè)單位的工作達不到最初預測的效果。作為我國現(xiàn)代管理方面重要內(nèi)容的內(nèi)部控制工作的好壞直接影響著事業(yè)單位日常工作，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制有利于事業(yè)單位各項工作的開展。只有不斷完善和應用好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，才能督促事業(yè)單位職員的工作效率，使他們發(fā)揮出自身最大的能量來提高事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。

一、內(nèi)部控制的含義以及在我國的發(fā)展歷程

內(nèi)部控制是由不同的社會發(fā)展階段產(chǎn)生的，最早來源于西方工業(yè)革命，當時資本主義企業(yè)為了擴大自己的企業(yè)效益而探索出內(nèi)部控制的思想。內(nèi)部控制理論體系到目前為止已經(jīng)相對成熟了，這主要得益于社會的不同階段對內(nèi)部控制的影響和改變，內(nèi)部控制的思想理論發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部控制制度的制定、內(nèi)部控制內(nèi)部結構的變化以及內(nèi)部控制最后形成框架結構。到目前，內(nèi)部控制的思想理念已經(jīng)深深根植在企業(yè)的各種平時工作當中了，它也逐漸被越來越多的企業(yè)人員所接受并且在逐步應用到企業(yè)中。

在我國大多數(shù)事業(yè)單位把內(nèi)部控制主要應用到財會方面，它是為了在確保事業(yè)單位的資產(chǎn)安全前提下，加快本單位各類信息的溝通，最終保證國家的各項法規(guī)在本單位的各種工作中得到完美體現(xiàn)。他最根本的意義是通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的制定和在事業(yè)單位中的實施，給予事業(yè)單位的工作人員形成一種日常生活中的自我監(jiān)督、自我控制、自我調(diào)節(jié)的工作習慣，來提高我國事業(yè)單位整體的工作效率，從而發(fā)揮事業(yè)單位在社會經(jīng)濟中的諸多作用。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）事業(yè)單位對于自身內(nèi)部控制應用不全面

從內(nèi)部控制的起源、發(fā)展以及內(nèi)部控制制度的建立中都可以看出事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了在事業(yè)單位中形成一個防患于未然的一種內(nèi)部管理制度，來對事業(yè)單位中的工作人員進行更好的約束和監(jiān)督。但在現(xiàn)實的事業(yè)單位工作中，我們發(fā)現(xiàn)單位的很多人對于內(nèi)部控制的含義以及怎樣在單位中應用內(nèi)部控制缺乏認識，更有人甚至不清楚事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是什么。單位的少量工作人員認為內(nèi)部控制針對的是單位內(nèi)部核心的部門，與其他人無關。制定內(nèi)部控制的制度也只是要對事業(yè)單位的財務部門進行監(jiān)督和控制。內(nèi)部控制的本質(zhì)是要通過單位的具體工作來實現(xiàn)自己的最大價值，但事業(yè)單位卻只知道把它作為形式上的制度，而忽略了內(nèi)部控制的許多特征。

（二）內(nèi)部控制管理機制不健全

目前，我國內(nèi)部控制主要在事業(yè)單位中應用，由于事業(yè)單位的局限性，所以針對內(nèi)部控制的一些全面的條例都沒有制定統(tǒng)一的標準，這也對內(nèi)部控制管理機制在事業(yè)單位中的應用造成影響。現(xiàn)在在事業(yè)單位的財務管理工作中，制定了針對財會人員的內(nèi)部控制措施；另外一些事業(yè)單位依據(jù)單位自己的實際情況，用內(nèi)部控制來監(jiān)督單位一些人員的工作，但是這種效果不大；還有一些事業(yè)單位雖然有相關的內(nèi)部控制制度，但在事業(yè)單位真正的考核中卻忽略了內(nèi)部控制，所以內(nèi)部控制也沒有在單位中得到真正的利用。以上幾點都是目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的方式。

（三）事業(yè)單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)我國事業(yè)單位對于內(nèi)部控制管理制度的應用方面還很單一，依舊主要放在單位會計的工作層面。但是事業(yè)單位的會計人員也只是拿了會計從業(yè)證的會計人員，很多都不是會計專業(yè)畢業(yè)的人，更沒有系統(tǒng)學習過經(jīng)濟專業(yè)的會計知識理論。這些人員由于對會計知識的缺乏，在進入到事業(yè)到位工作以后，很容易出現(xiàn)會計工作的失誤情況。還有的會計人員對事業(yè)單位工作上的保密制度意識淡薄，就會發(fā)生一些無意思狀態(tài)下泄露重要信息的意外情況。由于這些專業(yè)素質(zhì)低的事業(yè)單位工作人員的存在，使單位內(nèi)部控制的實施更加困難。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督的不足

內(nèi)部控制的作用要想充分發(fā)揮必須建立長效機制，而在過程當中還需要受到監(jiān)督機構的監(jiān)督才能讓內(nèi)部控制得到更好的應用。我國的事業(yè)單位是面向整個社會群體工作的地方，內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中能否實施成功，這都側面影響著社區(qū)群體的自身利益。但真正的看向事業(yè)單位內(nèi)部，有的內(nèi)部控制制度還在處于需要建立的狀態(tài)，而有的單位內(nèi)部控制雖然已經(jīng)建立卻沒有發(fā)揮任何實際作用，這些都從側面反映出我國事業(yè)單位對本單位內(nèi)部控制制度是否建立的監(jiān)督情況不到位，缺少與之對應的事業(yè)單位監(jiān)督部門的問題。

（五）事業(yè)單位預算情況管理不到位

我國事業(yè)單位領導對事業(yè)單位的預算需要做一個合理的規(guī)劃，因為事業(yè)單位在平時開銷是需要很大的財政資金。但是事業(yè)單位的實際情況卻是，事業(yè)單位的編制人員數(shù)量超出實際單位需要，他們在工作中花銷不節(jié)制，不考慮成本，最后單位的實際支出遠超預算。而有的單位雖然開始做了合理的預算，但是由于單位監(jiān)督機構工作不到位，沒有持久堅持下去，最后結果導致單位的預算管理工作出現(xiàn)偏差。

三、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的有效方法

（一）提高事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制經(jīng)歷了很長時間都沒有真正的建立起來，原因在于事業(yè)單位領導們對單位內(nèi)部控制對單位的作用沒有充分地重視，沒有投入更大精力。要使內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中有效的建立并發(fā)揮作用，事業(yè)單位應該有意識地對事業(yè)單位的領導以及所有部門職員進行對內(nèi)部控制的培訓和教育工作，讓他們充分認識到內(nèi)部控制對單位以及每個人的重要性，同時也能讓他們感受到內(nèi)部控制是事業(yè)單位發(fā)展的“催化劑”。

（二）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機制

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理機制伴隨著單位的快速發(fā)展，而各種問題也一直不間斷的出現(xiàn)，這些問題一直影響著事業(yè)單位的預期發(fā)展效果。事業(yè)單位要想改變這種狀態(tài)需要從內(nèi)部控制的根本情況著手進行，找到屬于單位自己的方法和策略。單位內(nèi)部控制的目的是控制所有即將出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)的風險，并不是能夠直接消滅風險本身。所以事業(yè)單位要根據(jù)國家的法律法規(guī)，分析好每一個部門的工作職責來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理機制，協(xié)助事業(yè)單位整體計劃的實現(xiàn)。

（三）提高事業(yè)單位工作人員專業(yè)化技能

事業(yè)單位工作人員的專業(yè)素質(zhì)和知識能力決定了事業(yè)單位工作計劃的完成情況。事業(yè)單位中內(nèi)部控制主要重視單位的會計人員，這就要求單位在招聘會計人員的時候，對會計人員專業(yè)知識和能力的要求要提高，招聘進來以后，要定期對這些人員進行培訓，讓他們掌握扎實的基礎知識，還要不斷加強崗位實際操作的鍛煉，充分發(fā)揮會計人員的本職職能。

（四）加強事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機制

事業(yè)單位的各項工作要想有序的進行下去，需要單位內(nèi)部的監(jiān)督機構發(fā)揮他的作用。監(jiān)督機構可以有利于單位科學的規(guī)劃自己的工作。監(jiān)督機構也要在遵循國家法律的前提下開展，因此完善單位的監(jiān)督機構，更有利于企業(yè)快速的建立內(nèi)部控制制度。

（五）加強事業(yè)單位的預算管理

事業(yè)單位合理的預算有利于事業(yè)單位資金的流動安全，更能保證事業(yè)單位財務狀況良好進行。我國目前事業(yè)單位預算一直處于混亂狀態(tài)，導致事業(yè)單位成本浪費，財政支出加大。一個健康良好合理的單位財務計劃有利于單位內(nèi)部控制的實施。因此，加強事業(yè)單位的預算管理情況，能夠積極的推動內(nèi)部控制管理制度在事業(yè)單位中發(fā)揮出自己的作用。

四、結束語

我國內(nèi)部控制在單位和企業(yè)中的應用主要側重事業(yè)單位，內(nèi)部控制經(jīng)歷過時代的變遷，現(xiàn)已擁有一個全面的理論體系。但內(nèi)部控制在事業(yè)單位中需要發(fā)揮作用的時候，很多單位的實際問題就會出現(xiàn)，這些問題雖然一直阻礙著事業(yè)單位內(nèi)部控制在單位中的實施，但是相信，只要事業(yè)單位領導者們能夠重視起來內(nèi)部控制的作用，在單位的發(fā)展中不斷摸索合適的方法，最終一定能夠使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不斷完善，發(fā)揮內(nèi)部控制重要作用，促進事業(yè)單位的前進發(fā)展。

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作者簡介：曹紅梅（1974-），女，吉林龍井人，中級會計師，大專學歷，研究方向：行政事業(yè)單位財務會計。