淺談公立醫院全面預算管理的考核與評價

何琴

淺談公立醫院全面預算管理的考核與評價

何琴

由于醫療衛生體制改革的步伐快于預算管理改革的步伐，現行的公立醫院預算制度已經越來越不適應醫院發展的需要。本文以公立醫院預算管理的考核與評價為研究對象，結合公立醫院的特點和醫院在改革和發展中的主體地位，探討了公立醫院全面預算的考核與評價，強調了預算考核與評價對于完善公立醫院全面預算來說是至關重要的。

公立醫院；全面預算；預算考評

全面預算管理作為一項科學的管理模式，已成為醫院加強內部控制非常重要的工具。由于醫療衛生體制改革的步伐快于預算管理改革的步伐，現行的公立醫院預算制度已經越來越不適應醫院發展的需要，大多數公立醫院在全面預算的考核和評價上還處于探索階段，以致影響了預算的執行效果。

一、預算考評的作用

預算的考核和評價是預算管理中的重要環節，起著承上啟下的重要作用，是前面預算執行結果的考核和激勵，同時也為下一期間預算的編制作為參考和鋪墊。良好的預算考核和激勵機制不僅可以增加醫院白衣天使的責任感和使命感，調動全體員工的工作激情，科學而合理的預算考評體系更有利于醫院短期目標和長期規劃的實現。

二、預算考評應遵循的原則

（一）評價指標要突出重點，具有代表性

按照衛生部頒發的《公共衛生項目支出績效考評暫行辦法》，和《醫療衛生體制改革近期重點實施方案（2009—2011年）》有關規定，醫院支出預算和成本費用預算指標是績效考核的代表性指標。由于醫院績效系統和預算管理的復雜性，要求醫院預算評價的指標要突出重點，具有代表性。

（二）兼顧醫院的公平與效率原則

公立醫院在堅持社會公益性原則的前提下，以社會效益為導向，兼顧單位經濟效益的同時，更重要的是全心全意為病員服務，用精湛的醫療技術、熱情周到的服務、高效的診療質量來滿足廣大患者的不同需求。

（三）在制定預算指標時，要充分考慮其可操作性

績效考核中的評價指標既要有可比性、可操作性、可理解性，又要有可驗證性，做到要讓臨床醫技科室人人都能理解，執行起來容易調動員工的積極性，讓員工把醫院的長期發展目標當作自身的奮斗目標。

（四）做好指標的動態分析，確保考核指標的相對穩定與合理性

由于績效考核指標具有多樣化的特性，要求醫院要充分考慮指標的可變性，隨時關注考核指標的變化，并做好指標的動態分析，確保考核指標的相對穩定與合理性。

三、預算考評制度的建立

預算考評貫穿公立醫院整個預算管理的始終，從預算編制到預算執行，再到預算結果，考核都發揮著重要的作用，具體的考評制度匯總如表1所示：

表1　公立醫院預算管理的考評制度

通過建立預算評價制度，調動員工的積極性，提高醫院員工的責任感和使命感，使員工的奮斗目標與醫院的總體目標一致，保證預算管理工作的時效性。建立科室的執行預算和考核體系的結合方式，定期檢查預算執行結果，對整體績效進行考核，以此提高醫院的經濟效益，對預算分析結果進行總結，調整下一階段的預算計劃。公立醫院在堅持“全心全意為病員服務”的宗旨下，只有實施有效的預算考核，才能把預算的編制、執行、調整、控制等各項工作落到實處，確保全面預算工作的順利進行。

四、預算考評的內容和預算指標體系

（一）對預算編制和執行情況的考核

預算考核的目的是要求企業各部門認真地編制和執行預算，主要是對預算編制的及時性和完整性以及預算執行過程中的統計反饋情況進行考核。該部分考核在年度績效考核中進行，獲得的分數在整體績效考核結果的基礎上扣分或加分，主要考核辦法如下：

1.全面預算編報質量

對全面預算的編報質量分及時性和完整性兩個方面考進行考核，該部分只扣分，不加分。

在及時性方面，要求所有預算必須在規定的時間內編制完成并上報預算管理委員會，扣減分值以5分為限。在規定時間內編制完成并上報的不扣分，超過一天的扣1分，超過兩天的扣3分，超過三天及以上的扣5分。

在完整性方面，要求預算報表編制必須完整，不得遺漏，扣減分值以5分為限。預算編制項目完整的不扣分，漏報一項的扣1分，漏報兩項的扣3分，漏報三項及以上的扣5分。

2.全面預算執行反饋分析

各預算執行主體根據本部門的預算執行和控制情況，對預算差異進行解釋說明，并擬定差異分析報告，該部分根據具體情況扣分和加分。

根據分析報告，對執行情況和分析結果進行評價，評價標準分為優、良、中、合格、不合格，對應分值為+5、+3、+1、0、-3。在分析結果中，對重大差異事項提出相應改進或解決措施的，視該措施的有效性進行評價，評價標準分為優、良、中、合格、不合格，對應分值為+5、+3、+1、0、-3；兩項相加分值即為全面預算執行反饋分析的總得分。

（二）與績效考核指標相結合的預算指標完成情況考核

對預算指標完成情況的考核是預算考評體系的主要組成部分，應該納入到組織績效考核體系，與醫院的績效考核結合在一起進行。同時，應該在保持原有財務指標的基礎上，根據前文介紹的利用平衡計分卡的四個維度指標分解的全面預算指標體系，將非財務指標也納入考核體系，保持定量指標與定性指標、絕對指標與相對指標之間的平衡關系，構建基于戰略導向的預算考評體系。

（三）建立一套科學有效的預算考核和評價制度

醫院把預算指標與科室績效掛鉤，建立一套科學而有效的預算考核和評價制度，有利于提高臨床醫技科室對預算的執行力度，激發廣大醫務人員的工作熱情和潛力，也為醫院長期戰略目標的實現打下堅實的基礎。

根據公立醫院非盈利性事業單位的性質，結合醫院的長期發展目標，利用平衡計分卡分解建立的指標體系，設計關鍵績效考核指標，公立醫院績效指標綜合考評表如表2所示。

表2　公立醫院績效指標綜合考評表

五、制定激勵措施

（一）精神激勵

在工作中對醫生付出的勞動和智慧予以足夠的尊重和肯定，對好的表現要及時予以表彰獎勵，有好的建議要及時予以采納。醫院在每一年度進行評優、評先進活動，對群眾喜歡的醫生給予名譽和物質獎勵。通過這些活動來滿足重要職工的心理需求，并樹立了其個人在某個地區的影響力和知名度，促使其為了實現醫院的長期發展目標而努力工作。

（二）物質激勵

為了全面落實全面預算管理的目標，實現醫院長期穩定的發展，將科室的績效工資與預算目標相掛鉤，對順利完成預算考核目標的科室給予適當的物質獎勵，對相關負責人應給予適當的物質獎勵，充分調動各科室員工的工作積極性和主動性。

（三）培訓和晉升激勵

醫療行業的特殊性要求各位醫生要不斷更新所學的專業知識，醫院要制定完善的員工培訓制度，以滿足職工對培訓機會的需求。不定期地派醫生到上級醫院進修學習，到國外學習先進醫療技術，出國考察等培訓機會，來滿足個人對知識的渴望。在全面預算管理過程中，醫院將根據個人的職業素質和發展要求進行職位升遷，以此作為鼓勵，使其更好地為病員服務。

醫院的全面預算管理涉及到醫院的方方面面，需要醫院上上下下的員工共同參與和努力。醫院通過制定切實有效的績效評估和激勵措施，能充分調動全體職工各方面的工作積極性和主動性，讓職工主動參與預算的編制、執行、監督、考核，為醫院全面預算管理目標的順利實現提供保障。

［1］財政部，衛生部.醫院財務制度.中國財政經濟出版社，2011：7—8.

［2］楊方其.公立醫院全面預算管理應用研究.北京中醫藥大學，2007：21—22.

［3］張磊.醫改背景下對加強我國醫院全面預算管理的思考［J］.時代經貿，2011（10）：97—98.

（作者單位：都江堰市人民醫院財務科）