財務指標在指標對比分析法中的應用

文/蘭錦

財務指標在指標對比分析法中的應用

文/蘭錦

財務指標是評價和考核企業的經營業績，揭示財務活動存在問題的主要手段，是財務分析的重要基礎。指標對比分析法，又稱比較分析法，是統計分析的基本方法，通過有關的指標對比來反映事物數量上差異和變化的方法。兩者看似分屬不同的學科領域，但在實際操作過程中，卻密不可分、相輔相成、辯證統一。只有全面了解，相互利用，才能更好地為經濟服務。

一、財務指標與指標對比分析法的關系

二者相輔相成，相互促進，辯證統一。財務指標是基礎，沒有財務指標也就缺少了比較的對象，更談不上對企業做出正確的認識和全面的評價了。但是一個單獨的會計指標數值或一群指標數值只能說明總體的實際數量狀況，只靠它是得不到明確而深刻的認識的。只有經過綜合分析比較，從數量的差別和變化中，才可更深入、更明確地認識事物，幫助我們做出評價和判斷。

二、財務指標在指標對比分析中的應用實施步驟

（一）從財務報表或其他財務數據中獲取所需要分析的財務指標

如：某一單獨的會計科目、償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標和發展能力指標。獲取財務指標，相對比較容易，我們可以從現有的會計報表或其他的資料中直接得到，或者經過簡單的計算得出需要比較的財務指標。

（二）利用指標對比法對上述財務指標進行對比分析

利用財務指標進行橫向對比、縱向對比；將既定指標進行相比或相差對比；采用單一指標與多項指標相結合進行對比。總之，利用指標對比法對財務指標進行對比與分析。

（三）得出結論

將財務指標利用指標對比分析后，可得到各財務指標不同地區、不同部門、不同國家、不同時期的狀況，通過比較，可以看出目前企業經營狀況，在同行業中的水平，與全國或世界前進水平的差距；與歷史相比，經營業績穩步提升，還是有所下滑等等。或者財務指標通過相比、相差比較、單一指標對比分析、綜合指標對比分析后，更加真實地反映企業的現實狀況，有利于我們得到更加準確的結論。

（四）對結論進行歸納總結，為管理當局提出建議或意見

以上計算、比較、分析的目的是為了企業未來持續、健康、穩定的發展與壯大。這就需要我們一方面對結論進行歸納總結，同時還要根據比較分析的結果，發揮管理的職能，為管理當局決策提供依據，促使采取有效的措施，揚長避短，為企業發展保駕護航。

財務指標靜態與動態對比分析示意圖：（見圖1）

圖1

三、舉例說明

以下以凈資產收益率指標靜態與動態對比分析，進行舉例說明。如某企業2013年凈資產收益率為11.65%，計劃為10% ，2012年該企業凈資產收益率為8.9% 。2013年國內同行業最好水平的凈資產收益率為12%，同行業世界先進水平為15%。首先，我們可以從該企業2012、2013年財務報表數據中得到凈利潤和平均凈資產，根據前述公式，計算出對應的凈資產收益率。從企業相關部門，得到計劃數。同行業及世界先進水平凈資產收益率可以通過網絡或其他公開的資料中獲取。單獨看2013年凈資產收益率11.65%，沒有太大意義，只有進行比較，才能更加充分、準確地了解該指標。從靜態對比分析可以看出：該企業雖然與國內同行業最好水平的凈資產收益率指標還存在差距，但是差距并不大，同時與世界先進水平的差距比較大，約3.3個百分點。從動態對比分析看：該指標比2012年有所增長，增長2.6個百分點，且順利地完成了計劃。通過以上分析可以看出，該企業強勁的發展態勢，凈資產收益率指標不僅完成了計劃，還較去年有所增長，雖然與世界先進水平有所差距，但是已經接近國內同行業先進水平。當然還要結合其他財務指標和非財務對比分析評價。企業下一步如果要想達到或超過國內同行業最好水平，需要進一步夸大市場，增加收入，同時或通過技術進步節約成本等措施，達到利潤最大化，從而完成預期，實現企業可持續發展。

綜上所述，會計和統計相結合，才能多角度、全方位、更全面地揭示經濟事務，特別是對財務指標在統計分析方法——指標對比分析法中應用的研究，有利于我們對企業做出客觀準確的評價分析。

［1］何曉群.現代統計分析方法與應用［M］.中國人民大學出版社，1998.

［2］張立軍，王瑛.基于財務指標的企業競爭力綜合評價［J］.財經理論與實踐，2004.

［3］趙愛玲.我國新的企業效績評價指標體系中存在的問題及改進建議［J］.財務與會計，2001.

（作者單位：中國石油集團東方地球物理勘探有限責任公司）