完完善財務稽核監管力度 提升內部控制管理水平

文/曹文君

完完善財務稽核監管力度 提升內部控制管理水平

文/曹文君

稽核工作是各個單位推動自身財務管理水平提升一項重要手段。企業要想進一步的提升自身內控管理水平，各個單位必須重視財務稽核監管工作的開展，明確財務稽核監管工作的重要性，著力完善財務稽核監管力度，本文則對此提出了一系列優化措施。

財務稽核；監督；內部控制

當前，企業自身的內控制度得到了進一步的完善，同時在財務稽核監管方面積極的進行探索和研究，而且收獲了一定的成效，對于促進企業精細化管理、節約化發展以及集團化運行具有非常積極的作用。

一、內部控制與財務稽核的積極意義

內部控制主要指的是單位實行相應的管理，完成經營目標而使用一項手段。進一步強化企業內部控制，可以為企業的生存和發展給予極大的保障，所以，企業在完成自身經營目標過程中內控發揮的作用顯著［1］。財務稽核是企業踐行會計監督職能的一項重要活動，可以有效防范自身的經營風險，促進財務核算進一步規范，同時財務稽核還對保障自身內控和資金安全具有很大的積極影響。企業實施財務稽核主要目的是為了規避會計核算存在的技術誤差以及防范相關工作人員的腐敗行為，確保會計核算內容合規合法的同時具有較高的質量［2］。

二、企業內部控制、財務稽核工作的不足之處

（一）內部控制中的不足

1.內控檢查流于形式

很多企業已經實行了內部控制，經過了一段時間的發展，實際的內控工作依然非常刻板，單純的結合控制組織檢查工作，對于程序控制點業務實質性活動并沒有過多的涉足，所以難以第一時間準確的發現內控中存在的不足和漏洞。這種情況下，我們可以發現內控檢查結果分數很高，但是在面對各項審計檢查則發現很多問題。

2.內控制度的執行不到位

當前的內控工作僅僅關注制度的建設工作，后續內控制度的執行和管理并沒有給予充分重視，導致制度的執行缺乏力度，執行工作不到位。在企業的運營工作中，一旦遇到相關問題，內控制度還須給實際的運營工作讓路，逐步導致內控制度邊緣化，制度的約束力無法得到發揮。面對一些實際問題通常以靈活性為借口不根據流程辦事，導致內控制度喪失了嚴肅性與剛性。在有關工程建造、資產管控、生產運營等方面內控制度執行過于混亂、缺乏秩序，企業內控體系無法得到有效的執行和落實。

（二）財務稽核工作存在的不足

1.財務稽核內容片面，無法在企業生產經營中發揮應有的效力

在較長一段時間里，企業內部一些單位并沒有開展切實有效的稽核工作，財務稽核僅僅停留在稽核內容上，也就是片面強調會計原單、報表、賬本、憑證的完備、和準確性上的核查，對于費用、成本等經濟指標的審核以及相關內控制度的實施并沒有進行有效的監督；單純關注財務機構業務事項，卻沒有深究其中的原因及其合理性，同業務機構缺乏很好的溝通和交流。不能伴隨經營管理著的轉變而進行相應的轉變，導致內部監督制度存在較多疏漏，使得財務稽核自身的效力缺失嚴重。

2.缺乏較強的風險防范意識

在企業日常的運營工作中，很多財務稽核人員單純從事稽核工作，長時間和實際的生產活動相脫離，自身的風險防范意識逐漸淡化。由于本身沒有太多的實際生產經驗，同時企業對稽核人員進行思想和業務的教育好培養活動常常都是走過場，并不會形成多少影響，導致財務稽核人員缺乏較強的監督力度，監督范圍也非常的狹窄，由此使得對企業的實際業務面臨的風險缺乏較強的靈敏度，

三、如何完善財務稽核監管力度 提升內部控制管理水平

（一）統一財務稽核標準

建議將企業自身的財務稽核工作全面納入內控以及業務工作中，制定科學的稽核標準。應當在內控的標準下，對財務稽核重點以及關鍵控制點進行確定，根據相應控制點的要求，逐點稽核日常和專項稽核內容，轉變以往簡單的核查憑證、報表和賬簿等活動，將內控程序引入財務稽核，采取事前、事中、事后是全程稽核模式，及時控制經營風險。

（二）規范財務稽核程序

企業應當努力構建完備的財務稽核流程，切實規范稽核具體的業務工作，建立全面的財務監督網絡。首先，應當構建長效的稽核預警系統，及時發現潛在風險并預警。企業需要結合ERP相應的操作流程，前移稽核關鍵控制點，將其提前到PM等模塊的位置，充分考慮企業自身的經營管理需要，及時高效的進行預警，第一時間組織調整稽核重點，進一步完善管理工作。其次，建立完善重大事項報告機制，對于財務政策改變、新業務處理等工作都需要按照該制度進行處理。最后，構建定期通報機制。財務稽核機構必須及時上級通報稽核中出現的各種問題，并對整改情況實施全程追蹤，保障及時控制和解決問題；財務稽核機構還需要及時通報稽核工作組織情況、人員的調動、年度稽核規劃等［3］。

（三）積極組建財務稽核團隊

積極的建設財務稽核團隊，更好的服務于企業的內控管理工作。企業應當積極的從外部引入專業性人才，努力全面提升財務結合隊伍的工作能力和水平。此外，還需要對內部的財務稽核人才加強培訓，切實提升其業務技能，明確企業面臨的各項風險，全面執行內控制度。

［1］賴湘君.深化財務稽核監管力度 提升內部控制管理水平［J］.企業研究，2013，02：112.

［2］劉江玲.發揮財務稽核作用，強化供電企業內控機制［J］.能源技術經濟，2012，06：60-63.

［3］程千夫.通過財務稽核強化電力企業的內部控制［J］.時代農機，2015，03：82-83+99.

（作者單位：國網天津寧河供電有限公司）