基于企業(yè)風險管理框架的內(nèi)部控制評價模型與應(yīng)用

文/沙笑海

基于企業(yè)風險管理框架的內(nèi)部控制評價模型與應(yīng)用

文/沙笑海

現(xiàn)代企業(yè)管理逐步形成逐步趨于科學化發(fā)展，多樣化管理模式，能夠企業(yè)資源應(yīng)用資源管理的合理程度進一步提高，企業(yè)風險管理構(gòu)架下內(nèi)部控制評價模型的發(fā)揮能夠促進為企業(yè)資源管理，經(jīng)濟投資提供良好的資源管理控制，促進企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

企業(yè)風險管理構(gòu)架；內(nèi)部控制評價模型

隨著我國企業(yè)發(fā)展水平的逐步提高，實施企業(yè)風險管理能夠提高企業(yè)資源利用率，增強企業(yè)經(jīng)濟收益，內(nèi)部控制評價模型是在企業(yè)資源管理的基礎(chǔ)上設(shè)定明確的企業(yè)目標，明確企業(yè)資源的綜合分配，從企業(yè)資源應(yīng)用的綜合性出發(fā)，引導企業(yè)制定明確的資源管理和風險評估決策，降低企業(yè)運行生產(chǎn)的風險性，引導企業(yè)科學化發(fā)展。

一、企業(yè)風險管理與企業(yè)內(nèi)部控制評價的管理

企業(yè)風險管理是對企業(yè)在未來發(fā)展規(guī)程中存在的多方面因素進行風險評估［1］，對企業(yè)運行管理的綜合情況進行反饋，包括企業(yè)內(nèi)部風險管理和企業(yè)外部風險評估量方面，是對企業(yè)整體運行狀況綜合把握；企業(yè)內(nèi)部控制評價是針對企業(yè)內(nèi)部資源的總體評價，企業(yè)管理者針對企業(yè)中的資源管理優(yōu)勢確定明確的管理目標，應(yīng)用層次的分析法實現(xiàn)管理目標。企業(yè)風險管理和企業(yè)內(nèi)部控制管理之間相互聯(lián)系又相互區(qū)別，一方面，企業(yè)風險管理從整體上為企業(yè)內(nèi)部控制提供管理優(yōu)勢；另一方面，企業(yè)內(nèi)部資源控制評價模型的逐步完善也優(yōu)化了企業(yè)風險管理的模式。

二、基于企業(yè)風險管理構(gòu)架下的內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)

（一）明確評價目標

企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)目標的合理把握與企業(yè)發(fā)展的整體發(fā)展水平息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)目標主要包括企業(yè)財務(wù)指標運行的綜合可靠性，企業(yè)整體性運行效果。為了保障企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配，實現(xiàn)企業(yè)整體發(fā)展水平的進一步發(fā)展，企業(yè)依據(jù)當前發(fā)展的總體水平設(shè)定企業(yè)內(nèi)部控制評價的標準。當企業(yè)的內(nèi)部控制評價目標設(shè)立得當能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的資源分配管理措施，能夠降低企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部風險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟利益。此外，明確企業(yè)風險管理構(gòu)架下內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)的主體和客體也是保障企業(yè)評價模型目標得以實現(xiàn)的重要構(gòu)成要素之一。企業(yè)內(nèi)部控制評價的主體是企業(yè)的管理人員，客體是企業(yè)為了保障企業(yè)資源合理分配需要解決的問題，企業(yè)管理者從企業(yè)當前發(fā)展實際出發(fā)，對資源分配、經(jīng)濟管理等多種模式進行綜合分析，提高內(nèi)部資源管理，完善內(nèi)部控制評價體系，實現(xiàn)內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)實施的意義。例如：某企業(yè)為了降低企業(yè)運行中綜合資源管理的風險性［2］，在企業(yè)中實施內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)，依據(jù)企業(yè)綜合發(fā)展水平制定了明確的風險管理目標和內(nèi)部控制管理目標，降低了企業(yè)資源管理的風險性，提高企業(yè)的資源利用率。

（二）確定評價標準

基于企業(yè)風險管理結(jié)構(gòu)下企業(yè)內(nèi)部控制控制結(jié)構(gòu)的評價標準是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理目標的衡量手段。評價目標的設(shè)定一方面能夠引導企業(yè)實施內(nèi)部控制時及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的問題，并提出新的解決措施，保障企業(yè)整體管理模式和運行模式的合理化發(fā)展；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)也能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟投資風險，企業(yè)人才應(yīng)用模式等具體管理問題提出優(yōu)化措施，推進企業(yè)內(nèi)部各個資源間相互聯(lián)系，相互溝通，形成完備的企業(yè)管理模式。例如：某企業(yè)的內(nèi)部控評價模型的評價標準設(shè)定與企業(yè)當前金融風險管理相融合，不僅實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標，同時也促進了企業(yè)內(nèi)部資源的綜合分配，降低企業(yè)管理中的風險。

（三）整合評價手段

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)的手法主要有層次分析法和流程圖兩種形式。層次結(jié)構(gòu)分析法是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要層次對企業(yè)內(nèi)部控制資源進行管理，這種分析方法能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制資源的主次關(guān)系，同時也能夠?qū)Y源管理中的相關(guān)管理優(yōu)勢進行綜合分析，大大提高了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制對資源分配和風險評估的準確把握，如圖1［3］為企業(yè)部分內(nèi)部控制層次分析結(jié)構(gòu)圖。圖片清晰的展示了企業(yè)客村內(nèi)部資源管理流程，增強了企業(yè)內(nèi)部資源管理的分配標準的明確，實現(xiàn)企業(yè)資源管理水平的進一步提高，完善企業(yè)管理制度。流程圖是針對企業(yè)當前內(nèi)部各個部門職責的關(guān)系進行資源綜合管理，這種整合管理信息能夠引導形成企業(yè)內(nèi)部資源控制的最佳控制分配，企業(yè)各部分在運行流程圖時能夠反映出不同的問題，促進企業(yè)內(nèi)部各部分之間良好的合理運行，降低企業(yè)運行風險。

圖1 企業(yè)部分內(nèi)部控制層次分析結(jié)構(gòu)圖

三、基于企業(yè)風險管理構(gòu)架下的內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)應(yīng)用

本文以我國某企業(yè)為例對基于企業(yè)風險管理構(gòu)架下的內(nèi)部控制評價結(jié)構(gòu)應(yīng)用進行分析。某企業(yè)為我國大型生活用品生產(chǎn)企業(yè)，為了保障企業(yè)內(nèi)部資源管理水平進一步提高，促進企業(yè)市場的開發(fā)，企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)員工間形成內(nèi)部控制評價管理系統(tǒng)，設(shè)定評價目標等級分為甲、乙、丙三個等級［4］，每個等級的工資水平不同，這種明確的等級管理模式激發(fā)了員工的創(chuàng)新能力，同時也發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在發(fā)展中人才應(yīng)用管理的漏洞，降低了企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)濟成本投資的風險，促進企業(yè)內(nèi)部管理的進一步完善，為企業(yè)贏得了更加豐富的經(jīng)濟利益。

四、結(jié)論

基于企業(yè)風險管理框架的內(nèi)部控制評價模型與應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源規(guī)劃管理的綜合調(diào)整，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的問題，降低企業(yè)運行風險，完善企業(yè)發(fā)展的整體模式，促進企業(yè)逐步創(chuàng)新發(fā)展。

［1］肖倩.內(nèi)部控制實施情況對公司業(yè)績影響的研究［D］.西南財經(jīng)大學，2012.

［2］李蓓.我國信托公司風險管理體系改進策略研究［D］.西南財經(jīng)大學，2012.

［3］張潔.上市公司內(nèi)部控制指數(shù)體系的應(yīng)用研究［D］.太原理工大學，2013.

［4］彭明生.證券公司內(nèi)部控制能力與機制研究［D］.西南財經(jīng)大學，2008.

（作者單位：安徽財經(jīng)大學）