基于高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新研究

田朝陽(yáng)

摘 要 高校內(nèi)部控制是一種比較嚴(yán)苛以及有效的管理手段，加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制可以有效地保障高校內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的安全性以及完整性。不但如此，還能有效保證高校內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息以及管理信息的內(nèi)部安全性。就目前我國(guó)高校內(nèi)部控制的狀況而言，還存在很多的問(wèn)題。針對(duì)高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，校領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)的教育工作者要不斷地努力與改進(jìn)工作，更好地促進(jìn)高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞 高校 內(nèi)部控制 轉(zhuǎn)型 創(chuàng)新

近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，有關(guān)高校的負(fù)面新聞也相繼見諸報(bào)端。比如某某大學(xué)校長(zhǎng)貪污腐敗案、某某大學(xué)校長(zhǎng)受賄案等。這些腐敗因子的存在都對(duì)高校的健康發(fā)展產(chǎn)生了直接或者間接的影響，高校的內(nèi)部控制直接影響著高校的辦學(xué)質(zhì)量以及學(xué)習(xí)風(fēng)氣等。高校是人才的集聚地，同時(shí)也是培養(yǎng)社會(huì)需要的新型人才的重要陣營(yíng)，高校的內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題，其影響可想而知。本文主要就當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并針對(duì)這些問(wèn)題提出有效的解決措施，進(jìn)而更好地促進(jìn)我國(guó)高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。[1]

一、我國(guó)高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境缺乏

第一，高校領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。意識(shí)是行為的驅(qū)動(dòng)力，只有掌握一定的內(nèi)部控制意識(shí)才能有效促進(jìn)高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立與完善。在我國(guó)，校長(zhǎng)是高校內(nèi)部控制管理的第一負(fù)責(zé)人，在高校內(nèi)部的控制工作中扮演著和組織者與推動(dòng)者的重要角色。但是也不排除有些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部的控制工作認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制的意識(shí)比較淡薄，對(duì)于高校內(nèi)部控制管理的基本認(rèn)識(shí)也存在一定的誤區(qū)。[2]長(zhǎng)此以往，高校內(nèi)部的控制系統(tǒng)就無(wú)法得到有效的建立與完善。

第二，內(nèi)部控制管理專職機(jī)構(gòu)缺失。在我國(guó)高校的治理結(jié)構(gòu)中，其內(nèi)部的控制監(jiān)督管理職責(zé)主要由紀(jì)委以及監(jiān)察審計(jì)處承擔(dān)。但這兩個(gè)部門有各自的職能，并且在控制管理的過(guò)程中不夠科學(xué)縝密。基于此種情況的考慮，高校必須要設(shè)置專職的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)部的安全、穩(wěn)定性的

監(jiān)管。[3]

第三，高校的內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不夠、控制目標(biāo)不夠明確、參與內(nèi)部控制的主體不夠全面，內(nèi)控的方法缺乏一定的科學(xué)合理性。就我國(guó)高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，在控制管理的認(rèn)識(shí)上存在一定的落后現(xiàn)象，不僅如此，內(nèi)部控制的目標(biāo)也不夠明確，僅僅停留在對(duì)差錯(cuò)的預(yù)防階段，沒有從長(zhǎng)遠(yuǎn)的方面考慮控制管理的目標(biāo)。高校的內(nèi)部控制主體主要集中在高校的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)的審計(jì)部門，沒有調(diào)動(dòng)起全員的積極性，內(nèi)部控制的方法也比較單一，主要是事中以及事后控制，缺乏事前的預(yù)測(cè)與事后的控制應(yīng)對(duì)措施。

（二）內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)之間缺乏一定的制約

高校的內(nèi)部控制是一個(gè)比較復(fù)雜的系統(tǒng)，涉及的部門也比較多，主要有預(yù)算管理內(nèi)部控制、教學(xué)管理內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制以及后勤管理內(nèi)部控制等。[4]

就我國(guó)高校的管理現(xiàn)狀而言，各項(xiàng)的內(nèi)部管理控制活動(dòng)均是由高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分工管理，但彼此之間并沒有太多的交集，基于此種狀況，各個(gè)環(huán)節(jié)的管理控制就沒法形成彼此之間的制約機(jī)制。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)

內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)，是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)以及運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行的分析與評(píng)估。評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立與健全可以對(duì)高校內(nèi)部的控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行有效的指示。我國(guó)高校的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)處于建設(shè)的初步階段，還沒有建立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，由于缺乏健全的內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)系統(tǒng)，我國(guó)高校的內(nèi)部控制管理依舊處在相對(duì)落后的狀態(tài)。

二、實(shí)現(xiàn)我國(guó)高校內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的方法策略

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的革新，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制根基的改善

高校的管理結(jié)構(gòu)直接影響高校的管理控制結(jié)果。因而加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的革新，是高校內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新的當(dāng)務(wù)之急。新型的管理結(jié)構(gòu)，主要是校務(wù)會(huì)、理事會(huì)以及利益相關(guān)者代表大會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)層作為決策部門與管理部門，并且以下屬的多個(gè)層級(jí)作為支撐結(jié)構(gòu)。與傳統(tǒng)的高校管理結(jié)構(gòu)相比，新型的高校管理結(jié)構(gòu)更加符合當(dāng)前高校的發(fā)展模式，其運(yùn)行發(fā)展更具一定的科學(xué)合理性。

（二）加強(qiáng)對(duì)校園文化的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校的軟控制

高校之所以具有一定的特性，不僅僅在于工作使命以及工作形態(tài)，更多的是高校的自身文化氛圍。高校的文化氛圍不同，在管理風(fēng)格以及管理手段上也存在一定的差異性。想要實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)部合理的控制與管理，就需要改變強(qiáng)硬的管理思維模式，從管理的理念著手，實(shí)現(xiàn)文化軟控制的管理理念。[5]想要實(shí)現(xiàn)高校的軟控制理念，就必須加強(qiáng)對(duì)高校文化的建設(shè)與創(chuàng)新。校園文化的建設(shè)與創(chuàng)新需要從以下幾個(gè)方面著手：

第一，加強(qiáng)團(tuán)結(jié)、創(chuàng)新的精神文明建設(shè)，通過(guò)積極的思想來(lái)引導(dǎo)學(xué)生，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人功利主義排除的目標(biāo)。

第二，堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀，堅(jiān)決抵制偏激以及保守的風(fēng)氣，努力提升高校管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

第三，高校要堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)治學(xué)的理念，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來(lái)執(zhí)行，形成良好的管理控制局面。

（三）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制的監(jiān)督，形成相對(duì)完善的監(jiān)督系統(tǒng)

第一，對(duì)已有的監(jiān)督資源進(jìn)行有效的歸納，形成各個(gè)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一的無(wú)縫監(jiān)督管理模式。這種監(jiān)督管理模式對(duì)監(jiān)督管理分散現(xiàn)象、權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象可以形成一種有效的制約。

第二，建設(shè)日常監(jiān)督管理的分析評(píng)價(jià)系統(tǒng)。有效的監(jiān)督系統(tǒng)還不夠，還需要對(duì)高校的管理控制系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析與評(píng)價(jià)。這樣有利于我國(guó)高校實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)高校在進(jìn)行內(nèi)部的監(jiān)督與管理過(guò)程中，不可避免地存在一些問(wèn)題。本文主要對(duì)這些問(wèn)題提出了針對(duì)性的解決措施，只要采取這些方法策略，我國(guó)的高校內(nèi)部控制與管理就有極大可能實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新。

（作者單位為鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 大連醫(yī)科大學(xué)課題組，李學(xué)嵐.制約高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的關(guān)鍵因素研究——基于遼寧省部分高校內(nèi)部審計(jì)工作狀況的調(diào)查[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011（06）：40-44.

[2] 劉洋，魏江，江詩(shī)松.后發(fā)企業(yè)如何進(jìn)行創(chuàng)新追趕？——研發(fā)網(wǎng)絡(luò)邊界拓展的視角[J].管理世界，2013（03）：96-110+188.

[3] 戴勇姣，顏剩勇，歐陽(yáng)璐璐.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對(duì)策研究[J].當(dāng)代教育理論與實(shí)踐，2016（01）：158-161.

[4] 孫支南，王超輝.論高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].高教探索，2016（01）：16-19.

[5] 唐華琳.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)制完善高校治理結(jié)構(gòu)——高校內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)中的作用[J].福州大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2012（04）：108-111.