淺議經濟新常態下內部審計工作的轉型

徐尤洪

摘 要：經濟新常態下內審工作如何定位，如何適應新常態拓展內審職能重新確定審計重點，并在更高層次更好的發揮內部審計的作用，這是當前擺在內部審計工作人員面前的課題。本文結合內部審計工作存在的問題，就促使內部審計工作的轉型，作出了初步探討。

關鍵詞：內部審計；轉型

一、準確把握經濟新常態的內涵和特點

1.經濟新常態的內涵體現在經濟發展出現的重大趨勢性變化

2014年，黨中央對我國經濟發展階段作出經濟發展進入新常態的重大戰略判斷。我國經濟發展進入新常態后，從消費需求看，個性化、多樣化消費漸成主流，保證產品質量安全、通過創新供給激活需求的重要性顯著上升；從投資需求看，傳統產業相對飽和，但基礎設施互聯互通和一些新技術、新產品、新業態、新商業模式的投資機會大量涌現；從出口和國際收支看，我國低成本比較優勢也發生了轉化，同時我國出口競爭優勢依然存在，高水平引進來、大規模走出去正在同步發生；從生產能力和產業組織方式看，產業結構必須優化升級，新興產業、服務業、小微企業作用更加凸顯，生產小型化、智能化、專業化將成為產業組織新特征；從生產要素相對優勢看，低勞動力成本的優勢以及要素的規模驅動力減弱，經濟增長將更多依靠人力資本質量和技術進步；從市場競爭特點看，正逐步轉向質量型、差異化為主的競爭；從資源環境約束看，必須順應人民群眾對良好生態環境的期待，推動形成綠色低碳循環發展新方式；從經濟風險積累和化解看，風險總體可控，但化解以高杠桿和泡沫化為主要特征的各類風險將持續一段時間；從資源配置模式和宏觀調控方式看，既要全面化解產能過剩，也要通過發揮市場機制作用探索未來產業發展方向，必須全面把握總供求關系新變化，科學進行宏觀調控。

2.經濟新常態的基本特征

適應新常態，就是要適應新常態的四個基本特征：一是經濟增長速度從高速增長轉為中高速增長；二是經濟發展方式正從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長；三是經濟結構正從增量擴能為主轉向調整存量、做優增量并存的深度調整；四是經濟發展動力正從傳統增長點轉向新的增長點。

二、經濟新常態下內部審計的定位、內容和重點

1.經濟新常態下內部審計工作中存在的問題

內部審計工作中存在的主要問題有：

（1）理體制不順。較多行政事業單位由于編制及專業人才缺乏等原因未設立獨立的內審機構，并配備人員，內審工作由財務計劃部門開展；企業的內審機構應受公司或集團董事長或總經理的直接領導，但不少單位將內審計機構交給副總代管，甚至劃歸財務部領導，內部審計獨立性不強。

（2）水平有待提高。部分內審人員工作角色未轉化，習慣用會計的思維來分析評價處理問題，監督意識不強。由于部分內審人員政策水平不高，知識結構單一，審計能力不強，無法對其所服務單位的生產和經營情況提出針對性和可行性的改進意見和建議，內審作用發揮不好。

（3）依賴思想嚴重。部分行政單位負責人依賴國家審計及社會審計思想較重。有的單位主動要求國家審計機關進行審計，忽略了加強內審部分的自身建設。有些國有企事業單位（特別是集團公司）卻把社會審計當作一個服務工具，將本來應該自己進行的內審工作全部推給聘請的事務所。

2.經濟新常態下內部審計的定位

內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，應通過關注經濟新常態下國家政策和戰略規劃在本單位的貫徹落實，監督國家的法規制度、財經紀律的貫徹執行，來促進本單位治理結構的合理和管理的規范。

一是要做國家政策法律的維護者。內部審計要切實有效發揮在組織機構治理中的作用，首要的是促進組織機構及其管理者貫徹落實“穩增長、促發展、調結構、惠民生、防風險”政策措施，增強遵守財經等法律法規意識，揭示組織機構及其管理者在全部活動中存在的政策措施不落實及違法行為，促進組織機構的依法治理。

二是要做健全完善內部控制的推動者。作為專門的內部監督機構，同時也是內部控制重要一環的內部審計，通過關注組織的重點領域、重要業務和重大事項的治理缺陷和薄弱環節，揭示組織存在的風險隱患，提出防范和化解建議，推動內部控制體系不斷健全和完善，從而促進組織持續健康發展。

三是要做績效提升的促進管理者。通過關注組織內部控制的實際與運行情況，發現控制執行過程中的突出問題，從而提高組織的治理效能，使組織機構運行高效有序。

3.新常態下內部審計的內容和重點

（1）重點關注“穩增長、促發展、調結構、惠民生、防風險”政策措施貫徹落實情況。內部審計要加強本單位、下屬單位落實中央重大決策部署情況、重大建設項目建設進展情況、重點資金落實和使用情況以及本單位中心工作推進情況的常態化監督，尤其是內管領導干部經濟責任審計要把這方面的內容列作重點。

（2）重點關注自然資源資產和環境保護政策措施、目標任務、資金項目落實情況。內部審計要重點關注土地、礦產、海域、森林、草場等自然資源保護和新材料、新能源、綠色能源、可再生能源開發利用等政策實施情況；關注防沙固沙、土地復墾、重點江河湖海污染治理的政策實施情況；關注節能降耗、節能技術研發、節能采購等節能管理政策的合理性。

（3）重點關注精準扶貧政策措施到位、資金整合和項目實施效果。農、林、水、牧、交通、教育、衛生等扶貧資金項目綜合管理部門、項目主管部門和項目實施單位的內審部門要重點關注精準扶貧政策措施到位、扶貧資金安全、扶貧項目規劃、建設和實施效果。

（4）重點關注公務支出、公款消費情況。加強本單位及所屬單位的“三公經費”、會議費、培訓費和樓堂館所建設維護經費的預算編制、執行、決算情況的內部審計，檢查中央“八項規定”的落實情況，檢查公務接待審批報銷程序、財務制度執行情況。

（5）重點關注績效情況。在績效審計中，以評估組織的績效管理系統以及核心工作目標的完成情況為重點。

（6）重點關注金融系統的效益和風險情況。圍繞結構布局狀況、決策實施狀況、市場運營狀況開展效益審計；以提高金融系統運營水平為目標，注重對金融資產總量、金融資產質量和金融資產增量進行審計；以促進國家宏觀政策落實為目標，關注投貸公共設施項目、民生項目、重點產業項目的實際效果。

三、經濟新常態下如何組織內部審計工作

為適應經濟新常態，應促使內部審計工作的轉型。

1.內部審計功能要從查錯防弊向管理審計轉變

目前部分單位高層決策者對內審功能的認識存在偏差，單位內審主要目的依舊是查錯防弊，而內審人員很難對單位管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議。將內審功能向管理審計轉變有利于在經濟新常態下更好地發揮內審的建設性作用，更好的幫助單位實現戰略發展目標。

2.內部審計關口要從事后監督向過程控制轉變

國際金融危機告誡我們，經營失誤、風險失控會給單位帶來毀滅性災難，過程管控遠比事后補漏更重要。內部審計要真正成為單位的自我免疫系統，就必須做好審計關口前移，注重任中審計、決策中審計、過程審計，促進效益配置和風險控制，才能更好地發揮內部審計的評價和咨詢等服務功能。

3.內部審計組織體系要從分散管理向集中管理轉變

一是提高內審部門的獨立性和權威性，強化總部內審部門的地位，推行內審部門垂直化管理。內部審計要堅決按照中國內部審計協會發布的《內部審計基本準則》的規定，規范管理體制；二是逐步整合單位內審資源，實現集團統一調配內審資源，搭建“大監督”格局，最大化內部審計人員的工作效率。

4.內部審計方法從現場檢查向遠程在線輔助審計轉變

一是內部審計部門應注重各類信息集成分析與運用，引入先進的分析與預警方法，增強內審工作分析判斷能力和快速反應能力；二是推動在線報告的應用，通過規范集團審計流程和審計報告格式，以及嚴格要求內外部審計信息電子化，促進在線報告系統地推廣；三是持續改進審計手段、工具和方法，定期回顧和評價內審技術和方法，發現提高審計效率的在線遠程審計方法。

5.內部審計應提高審計人員的業務水平

通過各種途徑提高審計人員的業務水準，做一個“T”型人才。即這一橫代表知識面要寬，起碼對財政金融、生產經營、財務管理和會計核算及常用法規要做到心中有數；這一豎代表對某一項專業知識必須要精通和深入，如財務管理和會計核算及計算機審計技術等。真正做到“手中有糧，心中不慌”，才能做好內部審計工作。

參考文獻：

[1]劉文鋒.新常態下如何開展內部審計工作.

[2]黃新平.經濟新常態下做好內部審計工作的一些思考.