加強預算管理對企業發展的引導作用

王紅

摘 要 預算管理能夠有效幫助企業對日常經濟活動進行控制，增強企業管理者對管理目標的前瞻性。因此，企業發展要不斷加強預算管理，把預算管理納入企業長遠規劃，通過預算管理對企業的業務發展進行引導，從而完成企業的目標。本文主要闡述了企業預算管理對企業發展的重要作用，企業風險控制需要加強預算管理，通過加強資金預算管理推動全面預算管理的開展，并逐步引導全員參與預算，提升員工的經營意識。現實中，存在著阻礙預算管理引導企業發展的因素，如企業整體對預算管理的重視程度不夠，預算管理指標不能和實際經營活動結合起來，缺乏有效的監督和考核導致預算管理在實際執行過程中力度不夠等。本文針對預算管理存在的問題，提出了加強預算管理引導企業發展的對策和建議，企業應當建立科學完善的預算管理體制，加強預算管理的執行和控制力度，加強企業內部控制，強化預算管理的監督和考核機制，各項評價指標、評價方法和激勵機制要不斷創新，并樹立和加強全員參與預算管理的觀念。把預算管理納入企業長遠規劃，通過預算管理對企業的業務發展進行引導，從而完成企業的目標。

關鍵詞 預算管理 內部控制 企業管理

預算管理能夠有效幫助企業對日常經濟活動進行控制，增強企業管理者對管理目標的前瞻性。預算管理是企業管理的基礎，其作為一種調控手段，對引導企業發展發揮著舉足輕重的作用。

一、預算管理對企業發展的重要作用

企業作為市場經濟活動的主要組成部分，戰略目標隨著經濟的不斷發展和環境的日益變化而隨之發展變化。預算管理對企業規劃經營目標、分散經營風險、控制日常經濟活動以及優化資源配置具有非常重要的作用。

（一）企業風險控制需要加強預算管理

預算管理可以幫助企業進行財務決策和規避風險。隨著市場競爭的逐漸加劇，企業要面臨各種各樣的風險，除經營風險外財務風險日益突顯。如果企業沒有做好預算管理，企業未來出現收支出現不平衡，再加上籌措資金不及時，將會造成企業經營困難，最終被市場競爭淘汰。

反之，企業通過預算管理進行合理規劃各項經濟活動，增強對各部門、各環節的控制，將企業經營目標進行分解，通過對預算的編制、預算的執行和預算控制進行協調和控制，加強預算編制的準確性，從容應對市場經濟變化，及時調整經營策略，從而減少企業的經營風險和財務風險。預算編制的準確性越高，企業風險的可控性就越高。

（二）加強資金預算管理推動全面預算管理的開展

預算管理涵蓋了企業經濟活動的全過程，對于預算期內財務狀況和經營成果以及現金收支活動都需要專門反映出來，故企業在編制預算過程中需要充分考慮各種財務風險的影響，合理進行資金安排。資金預算管理是預算管理的核心內容，企業安排好資金預算工作，能夠有效地保證日常經濟活動的開展，合理地籌劃資金，進行有條不紊的投資。

通過預算管理對和企業有關的經營活動、籌資活動和投資活動的未來情況進行預測并進行有效的資金安排。財務部作為資金管理的直接部門，要加強對資金使用的事前、事中和事后控制，減少資金使用的隨意性，將資金使用控制在合理的范圍內，同時在預算編制過程中逐步提高資金預算的可信度和可操作性，盡量使其和實際經營活動同步，加強對企業經濟活動的引導。

（三）全員參與預算管理，提升員工的經營意識

在企業實際經營過程中，各個部門的職能相互獨立而且也時有交集，由于利益分配和績效考核也會造成各部門間的利益沖突。而預算管理可以有效解決各個部門之間的矛盾沖突，均衡部門間的差異，使目標趨于一致。因此，在預算編制過程中，將企業各個部門的真實需要反映出來，將內部各職能部門目標協調起來，共同實現企業的經營目標。

全員參與預算，每一位員工都是成本費用核算組成部分。要站在企業經營者的高度思考問題，杜絕不必要的浪費，明確企業內部責權利關系，將員工個人目標和企業經營目標統一起來，調動員工的工作積極性和主人翁意識。同時，做好激勵措施，在保證一定程度的物質獎勵的同時，要不斷滿足員工的精神追求，這樣才能有效地加強績效考核，為建立科學的管理體系奠定堅實的基礎。

二、阻礙預算管理引導企業發展的因素

在企業預算管理過程中，會遇到各種各樣的問題，預算的計劃、編制、審批、執行、調整、考核和差異分析任何一個環節均不可或缺。如果一個環節重視程度和執行力度不夠，都將阻礙預算管理對企業發展的引導。同時，員工的積極性也是阻礙的因素之一，沒有責任意識就不能充分發揮員工的能動性，不利于全員預算管理。而當企業內部外部環境發生變化時，預算管理不能與時俱進隨之調整變化，也將影響企業經營目標，失去預算管理的意義。

（一）企業整體對預算管理的重視程度不夠，預算管理缺乏實際的指導意義

企業在預算計劃中制訂經營目標和決策時只重視表面和形式，而忽視了當期目標和長期目標共同發展，預算在編制時不能真實反映企業的經營目標，沒有實際指導意義難以達到預算管理的效果。

而相當一部分員工對預算管理不了解，企業也未對員工進行相應的培訓，所以在思想和行動上對預算管理沒有正確的了解和重視，因而在預算編制、執行過程中會產生的一些誤區和曲解，導致預算和實際經濟活動產生較大的差異，也未能對差異進行調整和分析差異產生的原因，結果預算管理只是徒有其名，難以達到預期的效果。

（二）預算管理的指標設定不能和實際經營活動結合起來，缺乏有效性

企業意識到預算管理的重要性，而且為加強預算管理制訂了相應的政策和文件，但在實際編制過程沒有進行科學規劃，預算指標設定和實際經營活動產生部分脫節，從而在執行過程未能達到企業的預期。

很多人認為預算管理是財務部門的管理，一些預算指標和財務指標的口徑不一致，企業在預算執行過程中未設立相應的調整機制，預算指標缺乏彈性，無法適應經營環境的變化，所以使預算管理缺乏全面性和可操作性，從而加大了管理難度。

（三）預算管理在實際執行中力度不高，缺乏有效的監督和考核

企業在預算管理過程中沒有建立一套完善的程序，而且在預算執行過程中缺乏相應的監督和考核。實際經營活動中對預算外支出、資金肆意調節、挪用現金現象比較多，從而造成企業預算編制和執行存在偏差。

預算編制是企業根據內外部環境要求編制的，原則上可以指導企業預算期的工作，但由于內外部環境的變化，企業對超預算或沒有預算的項目沒有形成一定的制約，使預算管理沒有實際的控制作用。

在對預算差異情況分析時，僅僅同預算期內的發生的實際數據進行簡單對比，忽略與上年同期，預算期內累計數據的對比，并且對差異情況只是主觀判斷而沒能進一步定量分析，不能找出差異產生的真正原因。

預算管理中監督機制和獎懲制度的不健全，預算業績考核有失公允，不能充分調動員工的積極性，從而導致預算管理失去其控制性和權威性，同時阻礙預算管理的進一步開展，最終導致預算管理喪失其指導作用，以失敗收場。

三、加強預算管理，引導企業發展的對策和建議

在實際經濟活動過程中，預算管理是加強企業控制、引導企業發展的強有力的工具，當然也有一些制約預算管理的因素，還需要企業在管理過程中不斷改進和完善，因此有如下幾點對策和建議：

（一）建立科學完善的預算管理體制

首先，要樹立正確、科學的理念，重新加強對預算管理的認識。從預算管理的責任人到執行者，結合企業的戰略經營目標制定預算目標，按照“自上而下，自下而上，上下結合”的原則，對預算的計劃、編制、審批、執行、調整、考核和差異分析任何一個環節都要作出明確的規定，充分發揮預算管理的預測、控制、信息反饋和激勵的作用，從而在管理體制上保證預算管理工作順利進行和開展。

其次，建立預算管理的多層級管理體系，可以有效地進行預算實施。預算管理的審批部門、決策部門和執行部門三者要結合起來，對企業的預算管理目標、預算方案和預算執行各司其職，互相協調，控制企業的經營風險。進一步明確預算管理是過程管理，將企業年度目標和長期目標結合起來，并將年度預算細分成季度預算、月度預算，將預算指標層層分解加以固化和量化，將責任和目標落實到各部門、各環節、各責任人，及時發現預算和實際差異產生的原因，進一步采取相應的措施和對策，適時進行預算調整，發揮預算管理的引導作用。

最后，加強預算管理的執行和控制力度，是提高企業預算管理的關鍵所在。預算管理工作應當全員參與，這樣每一個員工將預算實際執行情況與自身利益相結合，不僅能充分調動企業的資源，而且可以最大限度地調動員工的積極性，增加員工對企業的歸屬感。因此，預算管理要全面落實以人為本的基調，員工在預算執行過程中將信息反饋，及時處理例外事項，增強預算管理的彈性，減少預算和實際的偏差，保證預算管理有準確性和有效性。

（二）加強預算管理完善內部控制

加強預算管理是內部控制的堅實基礎。全員參加預算管理，能夠將企業經營理念滲透到每一個員工，其工作態度和行為規范植入預算管理過程中，使其自覺履行職責，對日常舞弊行為可以進行適當的控制，打造一個良好的內部控制環境。通過預算管理可以加強企業識別風險的可能性，使企業管理層采取相應的措施調整企業經營目標，對日常經濟活動及時進行監控，減少風險的發生。

加強預算管理是實施內部控制的重要工具，預算編制、預算執行和預算考核主要環節都是內部控制的對象，都需要結合企業的實際情況進行調整，明確組織結構的設置以及各個部門責權利關系，優化資源配置，形成一套標準化的流程，統一規范企業預算的計劃、編制、審批、執行、調整、考核和差異分析，提升企業預算管理的標準化模式。從而加強預算管理對企業經濟活動進行完整的控制，利用標準化指標規范經濟行為，避免資源浪費，節約成本開支，進而實現各階段目標，使企業預算管理目標同內部控制目標一致，保證企業經營管理遵紀守法，財務報告真實可靠。

加強預算管理有助于完善內部機制，保障內部控制的實施。預算管理需要企業各個環節的相互配合相互協調，全員參與，因而需要將每一項業務流程都設置成固定目標，明確工作控制點，整合人力資源，在實際執行過程中進行監督和考核，強化獎懲制度，增強員工滿意度，促進員工的積極性，加強對預算管理的保障作用。

（三）強化預算管理的監督和考核機制

有效的監督和合理的考核以及客觀公正的獎懲，能夠加強企業預算管理，為實現企業經營目標提供了良好的基礎。預算管理中要加強考核的嚴肅性，考核的目的不僅是將預算與實際差異進行比較，而且是找出差異產生的原因，改進未來的工作，避免歷史重演。

管理學大師彼得·德魯克說過：“如果你不能評價，你就無法管理”。因而如何構建完整的考核體系也是預算管理非常重要環節，考核體系應當以企業經營目標為出發點，預算指標為框架，層級明確、責任清晰，采用定性與定量分析相結合的方式，全方位地監督企業預算管理的各個環節，及時發現差異并加以解決。

要完善預算考核體制，第一評價指標要不斷創新，對于影響企業經營目標的因素要進行客觀分析，由于內外部環境不斷的變化從而企業管理目標和工作背景均發生變化，而且評價指標應隨著環境變化而改變。第二評價方法要不斷創新，對于預算管理執行過程要針對不同的對象采取不同的方法，不僅要采取定性分析，而且要加強統計數據的定量分析，利用比率分析法、趨勢分析法、結構分析法、相互對比法和數學模型法進一步分析。而且要將定性分析和定量分析二者結合起來，靈活運用，使考核達到最佳效果。第三激勵機制要不斷創新，首先要將預算目標和實際完成的情況掛鉤，增加獎懲機制；其次要將預算考核與員工薪酬結合，要獲得員工的認同感，促進企業內部良性競爭機制，從而增加企業競爭力，推動企業預算管理的進程。

（四）樹立與加強全員參與預算管理的觀念

一般企業都認為預算管理是財務部門的工作，比較片面地認為其他部門參與預算管理只是在預算編制過程中提供相應的數據，而且預算執行過程中預算外支出和超預算的情況認為無關緊要。所以預算管理如何扭轉員工的觀念，如何加強員工參與預算管理的培訓，提高員工的綜合素質，這是預算管理工作的重要組成部分。

首先要重視員工的職業道德教育，加強成本費用方面的知識培訓，增強持續化的節約意識，從基層預算開始，讓每名員工都能自覺參與到預算中來，意識到團隊合作和溝通的必要性，建立起互助互信息的橋梁。預算越透明，員工越了解公司，這樣可以加深對公司的認同，增強公司的凝聚力。

其次要注意協調各部門間的合作，將各部門的崗位責任和企業預算管理目標結合起來并加以量化，促進企業內部資源的整合。而財務部門作為預算倡導者有著承上啟下的作用，不僅要幫助管理層下達預算目標，而且要幫助整個團隊整個企業順利完成預算計劃，同時引導預算的執行，發現問題及時調整，對偏離預算的原因和差異程度要進一步分析和跟蹤，并采取相應的措施以保證預算管理目標的實現。

綜上所述，企業發展要不斷加強預算管理，把預算管理納入企業長遠規劃，通過預算管理對企業的業務發展進行引導，從而完成企業的目標。

（作者單位為北京貝詩艾悌科教管理顧問有限公司）

參考文獻

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