企業內部控制制度存在的缺陷及對策研究

張芃菲

摘要：一個企業經營的成功與否與企業的內部控制制度有著十分緊密的關系，完善的內部控制制度能夠加強企業的管理、促進企業正常穩定的運行。在市場競爭力日益激烈的今天，如果企業不能及時改革或者完善內部控制制度，就會使企業競爭力不斷下降，而且經營生產活動越來越力不從心。因此，在市場經濟快速發展的背景下，本文針對現行企業內部控制制度中存在相關問題進行分析，簡要闡述如何改善這些問題的措施。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；措施

在新的市場環境下，企業在經營過程中必須重視其內部控制制度的建設，對企業內部的各個經濟活動進行嚴格的管理和控制。內部控制制度并不是一個陌生的話題，隨著私有財產的產生，內部控制制度似乎也應運而生，而且相關企業或者專業人士也一直在探尋著企業內部控制制度的有效改革方式，從我國企業現階段普遍采用的內部控制制度來看，雖然也對企業的發展帶來了一定的積極影響，但是由于各種原因在其內部控制方面仍然存在相關問題。

一、企業內部控制制度中出現的相關問題及原因

（一）企業內部的權力分配出現不平衡現象

從企業普遍的經營方式來看，似乎大部分企業的內部管理制度都是十分完善的，而且符合相關法律法規的要求，然而在實際運營中卻并非如此。一些企業不具備完善的委托管理經營制度，使得企業的內部信息出現失衡現象，嚴重阻礙了內部控制制度作用的發揮，而且對于企業內部的各項經營活動以及相關的工作人員也沒能起到有效的約束作用，從而使企業的內部控制制度處在一個十分薄弱的位置。從我國企業目前的管理方式來看，大部分企業都實行法人經營管理制度，但依然存在董事兼任監事、董事長擔任總經理的現象，這就嚴重弱化了董事會以及股東大會的權利和控制力，從而導致企業的經營缺乏相應的民主性和科學性，造成企業內部權利的嚴重失衡。

企業中有效的法人治理結構能夠推動企業內部控制制度的完善，而由于企業法人治理結構的不完善而導致企業內部控制力的失衡則需要嚴格的內部控制制度來解決和完善。科學民主的企業法人治理結構能夠使企業經營活動權責分明、職能明確。從我國企業目前逐漸下降的管理職能來看，對企業內部的控制制度進行不斷完善具有十分重要的意義。

（二）企業內部缺乏監管力度和執行力

一般來說，企業內部審計工作人員對其工作的控制能力和意識的強弱決定了企業內部控制效力的高低，但是目前仍然有很多企業沒能意識到內部控制的重要性，其控制行為僅僅只是流于形式，忽視了內部控制的時效性。在企業內部實施有效的控制必須借助一定人力、物力資源以及大量資金的支持，由于企業管理人員對忽視內部控制制度的重要性就使得內部控制的支持力度不足，不能充分發揮其效用，從而降低企業的經營效益。此外，企業在進行內部控制時，也缺乏相應的監督管理機制，一些企業對這方面的監督措施不完善，沒有專門的監督部門，而是由其他部門代為監管，企業內部審計部門的監管作用受到限制，而且審計人員的控制意識不強，這些都是企業現行的內部控制制度中普遍存在一個問題之一。

在企業的經營活動中會對各項經營活動進行考核，而對企業高層管理者管理績效的考核也不例外，但是考核方式相對來說較為簡單，考核的主要依據就是企業經營任務以及目標的完成情況，這種單一的考核方式非常容易使考核人員在操作的過程中出現弄虛作假的現象，從而嚴重影響企業的長遠發展。從企業的實際經營情況來看，要想實現對企業內部控制的有效監管，就必須對企業的審計工作、稅務情況以及財務狀況等方面進行全面的監管，當然僅僅依靠企業內部的監督管理是不夠的，外部監督也應該充分發揮其作用。

二、有效發揮企業內部控制制度的相關措施

（一）營造良好的企業內部控制環境

企業在打造良好的控制氛圍時首先應該加強對內部審計人員的宣傳教育，提升工作人員的內部控制行為和控制意識。注重企業風險文化的宣傳工作，使企業內部工作人員都能樹立一種憂患意識，并且意識到內部控制的重要性，轉變其對內部控制管理的固有觀念，使企業的內部控制成為全體工作人員的責任，而不僅僅局限于某個部門或者某個工作人員。其次，企業要想為內部控制度的發展提供一個良好的環境就必須不斷對企業內部環境進行優化，使企業的工作人員之間能夠形成一種良性競爭機制、互相鼓勵、互相進步，這樣就使得工作人員在積極的工作氛圍中，努力實現企業的內部控制，促進企業內部控制制度的完善。

（二）構建起完善的內控控制管理體系

從宏觀的角度來講，企業要想提升自身的內部控制力度就必須建立起完善的內部控制管理體系，控制體系的核心要以預防控制為主，不斷加強工作人員以及各個部門之間的制約和監督力。企業在建立內部控制制度時必須要注意其包含的內容要全面，并且在該制度的實施過程中一旦發現問題就必須馬上進行改正，如果不能及時補救就廢除該規定，從而建立起一個全面的、行之有效的內部控制體系，在這個過程中我們也必須重視對各個控制部門的責任和權力進行分配，注重對控制制度各個關鍵點的把握和分析。其次，企業的內部控制體系不是一成不變的，它要緊隨時代的發展變化而做出適當的調整。此外，針對企業內部會計的控制工作也應該給予足夠的重視。企業的控制管理活動能夠有效保障企業管理層的各項任務和命令有效實施，而且這種控制活動已經滲入企業運行的各個環節和部門，尤其是企業的會計部門，對企業來說，會計部門的有效控制是其整個企業內部控制的中心環節，因此必須強化對企業財務部門以及會計部門的控制，主要包含企業成本費用、資產分配情況以及企業的收支情況等方面。

（三）加強審計人員的控制執行力度

部分企業存在重心把握不準確的現象，就企業的內部控制而言應該涉及到企業經營活動的整個過程，而不只是局限于控制制度的建設層面。企業在進行內部控制時對事后以及事中的分析和控制也同等重要，針對其實施過程中的問題，進行分析、處理，從而使問題得到有效解決，提升其控制人員的執行力度。就企業的內部審計工作而言，其主要涉及五個方面的內容：控制環境、風險分析、控制行為、信息交流、監督管理。具體來說就是首先必須對企業總體的控制情況進行把控，保證資金以及資源的有效配置；其次，要對企業的風險管理工作以及風險文化傳播工作進行綜合的評估，從而提升企業的風險應對能力；再次，也應該對企業的整個工作鏈進行有效的控制和審核，保證企業的資金能夠有效利用；第四就是及時對企業的信息傳輸系統以及信息處理方式進行詳細地考察和審核；最后，就是主要針對企業內部監督管理機制以及監督管理活動實施的效果進行評估，從而保證企業的財務狀況能夠清晰明了。

（四）建立起有效的外部監督制度

企業的審計部門的內部監督對建設完善的內部控制制度有著極為重要的作用，審計部門的內部監督主要針對是事前以及事中的監督和管理，這對在多元化環境中發展的企業來說十分重要。但是，除了審計部門的內部監督之外，企業的外部監督和控制也有著同等重要的作用，而政府就是外部監督的有效實施者。政府在市場經濟發展中起著一個宏觀調控的作用，政府必須履行好自身的職能，對企業現行的內部控制制度與控制活動進行有效的監督和管理。政府的財政單位應該嚴格依照《會計法》中的相關規定，把監督管理工作落到實處，杜絕企業的違法經營活動，確保企業能夠合法、有效運行。

三、結束語

總而言之，企業內部控制活動涉及到企業的整個經營過程，企業要想提升其市場競爭力，就必須針對其在內部控制制度中存在相關問題進行研究，從而找到新的突破口或者創新點。內部控制制度作為企業發展的核心制度，是企業為了實現其經營活動的目的而制定的，因此必須企業必須營造良好的內部控制環境，構建起完善的內控控制管理體系，不斷加強審計人員的控制執行力度，建立起與內部監督相適應的外部監督機制，大幅度地推動企業經營效益的提升。

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（作者單位：深圳市華邦投資管理有限公司）