高校統一收費平臺的內部控制和風險防范

周彤欣

高校統一收費平臺的內部控制和風險防范

周彤欣

隨著高校財務信息化腳步的日益深化，各高校都采取了諸多手段（如網上財務報銷、網上收入申報，銀?；ヂ撧D賬）來提高工作效率，進行財務管理和內部控制，在對收費項目進行財務控制方面，很多高校結合自身特點，采取了很多新的收費模式進行管理，如銀行代扣、直連扣費、ATM自助繳費、第三方支付平臺繳費、校園統一收費平臺繳費等。其中與互聯網密切相關的校園統一收費平臺，因其高效、透明、便捷的突出特點被很多高校廣泛采用和實施。這種采用現代化手段的新收費管理模式一方面給日常收費工作帶來便利和效率的同時，另一方面又給高校財務管理提出了內部控制和風險防范的要求。

收費管理；校園統一收費平臺；內部控制；風險防范

一、引言

校園統一收費平臺的內部控制和風險防范的提出由于高校采用新的收費管理模式。一個強大的、集成化的系統能夠完成學生基本信息和收費信息的日常管理，能夠起到提高工作效率、監管資金的作用，但是新的模式同樣會存在控制薄弱環節，所以針對管理中出現的新問題，就應該用更加現代化和科學化的手段加以防范，只有加強了風險控制，才能使這些新的收費方式為廣大師生提供優質穩定的服務。

二、校園統一收費平臺特點及日常控制過程

（一）校園統一收費平臺的特點

1.校園統一收費平臺使得收費具有統一性

校園統一收費平臺可將各類型收費進行統一集中式管理，無論是各類行政事業性收費、經營性收費還是代收費用項目都可以放到平臺進行數據維護和收費管理，學校的各級需要收費的部門也可登錄平臺進行收費項目、收費批次、收費人員、收費標準的數據維護，學校的審計、監管部門也能夠從平臺得到相應的數據信息。

2.校園統一收費平臺使得收費具有實時性

校園統一收費平臺一方的接口是收費資金的管理銀行賬戶，另一方的接口是高校財務系統，收費人員進行繳費時，登錄校園統一收費平臺，可以查詢需要繳費和已繳信息，進行繳費時可以自動跳轉到收費資金的托管銀行進行繳費，成功后會回寫數據到統一收費平臺和高校財務系統，這樣就能夠實現實時的數據更新，這樣的收費新模式能夠實現24小時全天候的繳費，這樣沒有時間和地點的限制從而使得收費欠繳率能夠降低到真實水平。

3.校園統一收費平臺使得收費具有可監控性

校園統一收費平臺將收費業務部門、財務部門、主管部門以及監管部門納入其中并賦予不同權限，相互制約，能夠實現對不規范的收費行為進行監控，可以有效地規避風險，為學校創造更大的價值。有效的監督對收費過程至關重要，將影響到收費過程是否合法合規，資金流向是否公開、透明，是否形成有效的內部控制。校園統一收費平臺一方面引入了監管機制，使資金在陽光下健康運行；另一方面，設立監管部門權限制度和收費手續備案制度，使得收費項目和收費標準變得有章可依。

（二）校園統一支收費平臺能夠實現的內部控制重點方面

校園統一收費平臺革新了傳統收費模式，加強了內部控制和加快了會計信息化進程。

1.校園統一收費平臺使得收費行為有法可依，有章可循

校園統一收費平臺使得收費行為變得透明和公正。在收費行為發生時，就對收費項目、收費標準、收費批次進行備案和負責領導簽字，這使得每筆收費均有法律依據并據此追究責任。任何超標準和違規收費在源頭被杜絕。各類收費項目均有依據，無論是行政事業收費、經營性收費和代收費都能夠查詢和追溯，開票類型和收費項目相互吻合，經營性收費和繳納稅款相互對應。防止亂收費、亂開票、偷漏稅款行為的產生。

2.校園統一收費平臺保證收費資金安全

校園統一收費平臺與收費資金監管銀行對接優化了收費資金流轉過程，使得收費資金由過去從繳費人員到收費部門再到財務的過程，變成直接從繳費人員到學校指定監管賬戶，這樣的內部控制有效地防止貪污腐敗情況的產生。收費資金直接流入到學校的過程透明公開，防止人為干預對收費資金的影響，保證了學校收費資金的安全和完整。

3.校園統一收費平臺使得收費數據傳遞和維護實時可控，準確安全

校園統一收費平臺的數據導入是由收費部門發起，能夠實時進行更新，可以對收費批次的明細信息進行維護，這改變了由以往數據從收費部門到財務傳遞過程，保證了信息的準確性，提高了收費部門的管理能動性，收費信息和欠繳信息均能實時關注，有助于催繳順利進行。財務數據維護可以從外網登陸，有效地擺脫了以往辦公地點的限制。收據導入導出模板的標準化使得收費部門、主管部門、監管部門、財務所獲取的數據是相同的，簡化了原來由財務轉化數據、提供數據的過程。

4.校園統一收費平臺使得收費行為在陽光監管下進行

校園統一收費平臺一方面有收費部門和管理部門、監管部門的橫向監管系統，又有業務部門內部不同角色人員的縱向監管系統。橫向監管系統包括管理部門和監管部門對收費部門的信息有查詢和監管權限，隨時監控資金流向和收費合法合規性。縱向監管系統是在業務管理層面設置部門領導角色、收費管理角色和二級業務人員角色。賦予不同人員角色和相應權限就能夠實現相應收費行為的相互制約。

縱向監管系統人員設置和權限而有一部分則是特定存儲在不同系統的。然而當個體的繳費信息需要轉化到財務系統時，如果校園統一收費平臺和高校收費系統均有接口和高校財務系統相連，就能實現實時轉化功能，不會存在財務數據丟失現象，然而目前還不能實現校園統一收費平臺和高校賬務系統連接。

（一）校園統一收費平臺缺少與高校財務系統的連接

目前，高校收費系統實現了與高校財務系統連接，收費信息可以實時自動轉化到財務系統中去，但是校園統一收費平臺卻沒有實現與高校系統連接，無法實現自動轉化財務信息功能，如果要實現此轉化就需要兩種途徑解決，一種是校園統一收費平臺和高校收費系統均有的數據，通過收費系統連接財務系統進行轉化；另一種校園統一收費平臺獨特的數據就需要進行人工處理后，手工計入財務系統，由于人工的干預所以存在校園統一收費平臺和財務數據不能實時統一，存在財務數據在兩個系統之間的差異。

橫向監管系統部門設置和權限

三、校園統一收費平臺內部控制薄弱環節

目前，與高校收費相關的系統存在三個，分別是校園統一收費收費平臺、高校收費系統和高校賬務系統。這三個系統既有聯系又有區別。校園統一收費平臺可以實現每個繳費人員的收費流程，無論有無學籍人士均可實現繳費、查詢等自助繳費過程。但對于一次性統一性繳費、對公繳費、學生相關信息維護等情況，高校收費系統均可以實現，并且校園統一收費平臺和高校收費系統相連，使得高校收費系統學生相關信息均可以自動寫到校園統一收費平臺，繳費人員登陸校園統一收費平臺進行查詢和繳費，并將繳費信息反饋給高校收費系統。無論是校園統一收費平臺還是高校收費系統都需要將收費信息變成財務數據記錄在高校財務系統，完成單個數據到分類匯總信息的過程。

三個系統的差異就使得數據存在丟失和不同步等現象。校園統一收費平臺和高校收費系統均可實現繳費人員個人信息的存儲，人員信息有一部分是兩個系統共享，

（二）校園統一收費平臺不能實現和高校收費系統的全部數據對接

目前校園統一收費平臺可以進行有學籍與無學籍、校內和校外繳費人員管理，但對于特殊項目卻不能納入平臺進行收費管理，如零星外籍人員繳費、校園道閘繳費事項等；而對于高校收費系統的使用，對有學籍的繳費人員能夠參與管理，而對于無學籍的繳費人員卻無法進行管理。還有在校園統一收費平臺的數據標識是身份證號，而高效收費系統的數據標識是學號，所以在繳費信息時，會存在信息錯位的問題。

（三）校園統一收費平臺存在一定的系統性風險

校園統一收費平臺由于有很多接口與其他系統相連，所以其運行依賴于其他系統穩定性，如銀行系統維護時可能會造成無法進行繳費；另外，校園統一收費平臺的搭建和數據的維護需要一個強有力地服務器作支撐，能夠實現數據不斷實時更新和24小時不間斷繳費，一旦服務器維護和電源斷電可能會對校園統一收費平臺上的數據有一定影響，比如數據丟失和訪問失敗。

四、校園統一收費平臺風險防范和改進措施

（一）校園統一收費平臺與高校財務系統的對接，實現自動寫入賬務功能

將校園統一收費平臺做接口與高校財務系統對接是財務管理的需要。由于校園統一收費平臺是開放式24小時實時平臺，因此每天處理的收費數據很多很復雜，財務系統是相對封閉的內部系統，存在信息滯后的情況，因此，財務信息不能實時反映真實的收費狀況，這樣不利于財務報表信息披露和上繳財政收費信息統計，因此兩個系統進行對接是解決問題的關鍵。校園統一收費平臺實現自動取數到財務系統，將收費批次、收費項目與財務系統中項目代碼做映射，就能夠實現自動做賬功能。

（二）校園統一收費平臺與高校收費系統的數據標識統一，避免信息錯位

盡管校園統一收費平臺和高校收費系統都是對收費人員相關信息和收費信息進行管理的系統，但是校園統一收費平臺是一個偏向外部開放式的系統，其他部門能夠參與收費活動進行管理，而高校收費系統則是偏向內部封閉式的系統，信息只能由財務部門寫入和維護，存在信息比對、維護成本和信息丟失風險，這樣對比后，不難發現，校園統一收費平臺是迎合了會計信息化發展的需要，是未來高效收費新模式的發展趨勢，因此，在過渡時期，需要能夠使得兩個系統管理的數據趨同，才能實現收費系統的更新和替代。

（三）加強日常系統維護管理，降低系統性風險

一方面要做好校園統一收費平臺日常數據備份和維護工作，日常檢查服務器運行狀況。另一方面制定校園統一支付收費的應急預案，保證繳費的順利進行，并且要做好信息披露工作，及時做好公告通知。

五、結束語

各高校財務信息化建設正在如火如荼地進行，作為其重要的組成部分，收費新模式的演進也應該與時俱進、深化發展、指導實踐。作為新收費模式的代表，校園統一收費平臺是財務實踐中的創新嘗試，在實際運行當中產生的內部控制薄弱環節也需要進行深度剖析和加強風險防范。收費的內部控制能使資金起到監管的作用，能夠給財務管理活動帶來深遠影響。

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（作者單位：天津師范大學）

天津市會計學會教育分會課題JCK2015YB76高校統一收費平臺的內部控制和風險防范；天津市會計學會2013-2014年度重點會計科研項目kjkyxm131201高等學校會計制度改革問題研究。