企業存貨內部控制研究

謝倩倩

摘要：伴隨著我國經濟的飛速發展，內部控制在企業內部的關注度逐漸升溫，已經成為現代企業管理的核心內容。隨著企業經營規模的不斷擴大，企業的經濟活動頻繁發生，內部控制制度的建設逐漸趨于完善。在制造業企業中，存貨是保證其正常運轉的基石。但是，存貨的種類繁多、類型復雜，不僅增加了存貨業務的工作量，更增加了企業對存貨的管理難度。而企業的存貨周轉率又直接關系到企業的資產與效益。因此，研究企業存貨內部控制問題，對于促進企業的發展有著積極的作用。本文將就我國企業存貨內部控制中存在的問題進行研究，并找出有針對性的策略。

關鍵詞：企業存貨 內部控制 問題 策略

隨著我國市場經濟的飛速發展，我國現代企業的生產、經營規模逐漸擴大，企業的所有權與經營權得到了進一步分離，為了盡量避免各種舞弊現象和錯誤的發生，很多企業已經逐漸形成了一系列有效的經營管理方法，并建立了完善的內部控制體系。很多企業開始深入反思自己在內部控制方面存在的問題，內部控制在企業中的高度關注逐漸成為現代企業管理的核心問題。據相關統計資料顯示，目前在制造企業中，存貨在總資產中占有一定的比例，可見，存貨作為企業一項重要的流動資產，存貨成本的高低、運轉效率的高低將直接對企業的經營成果和利潤等產生影響，嚴重的還將危機企業的生存與發展。因此，一方面，企業構建完善的存貨內部控制機制不僅能夠對企業的存貨資產安全完整提供保護，另一方面還能夠通過對存貨流程關鍵環節和控制點的有效控制，幫助企業合理、有效、科學、規范化規避存貨成本與風險。可見，現代企業構建完善的存貨內部控制具有較大的實際意義。

一、企業存貨內部控制中存在的問題分析

（一）存貨內部控制意識淡薄

據了解，目前我國現代企業中的大部分員工并未真正了解到存貨內部控制管理的重要性和重要意義，只是簡單地認為：存貨內部控制就是對存貨的管理制定一些規章制度；存貨管理僅僅是企業倉儲部門的工作，與其他部門無關；企業的整個高層領導者由于缺乏良好的存貨內部控制意識、理念與文化，認為企業建立存貨內部控制機制是一項多余的工作，更是企業財力、物力、人力資源的浪費。正是由于存在這樣或者那樣的錯誤認識和觀點，使得很多企業的管理者對存貨內部控制的實施不到位，存貨的粗放式管理現象嚴重，并未將存貨與企業的財務部門、生產部門、銷售部門等進行密切聯系，在存貨內部控制的關鍵點把控上存在差距。

（二）缺乏對存貨內部控制風險的評估

隨著現代企業經營環境的不斷變化，企業所面臨的風險逐漸增加，如：經營風險、職權風險、存貨風險、信息處理風險、技術風險等逐漸增加。各企業可以根據自身的經營狀況定期對企業的內控體系進行風險評估，并根據風險發生的概率、控制的效果、風險發生的責任等大小進行排序，對企業的各種風險具有前瞻性。對企業的存貨內部控制風險的識別、評估、分析、規避等環節的把控，是實施企業存貨內部控制的重要內容。例如：制定存貨風險內控的目標、有效識別存貨內部控制風險、對存貨風險進行分析，并最終找到合理的、科學的應對策略。但是，就目前我國現代企業的存貨風險評估而言，很多企業并未設置專門的機構和專職人員從事這項工作，也并未形成系統的、完善的、科學的評估方案。

（三）企業存貨內部控制活動風險頻發

首先，存貨采購結構缺乏合理性。進行存貨采購是進行存貨內部控制的起點工作，也是重要環節之一。但是由于某些企業在制度方面存在著責權不分的問題，使得企業的存貨采購量并未確定一個合理的方向和程序，例如：有的企業一味地追求擴大生產規模與發展，對市場訂單的忽高忽低缺乏理性分析，反而采取大規模訂購原材料的方式來滿足不斷擴大的生產規模，對這些產成品是否能實現有效銷售的管理是薄弱的。由于在原物料采購數量上存在很大的不合理性、不確定性，不僅增加了企業的存儲成本、質量成本、呆滯成本，在流動資金預算上如果出現問題，更會導致企業資金鏈運行的緊張，從而降低了企業的利潤。其次，企業遇到一個比較緊急的業務時，經常是各職能部門都具有采購權限，這就造成企業的內部控制系統無法對這些實踐進行管理和約束，最后造成的惡果就是采購的存貨不論是在品質上還是在數量上都存在問題，這些緊急購買的存貨經常處于無人問津的狀態。企業存貨的收發是一個極為重要的環節，很多企業制定了相關的檢測程序和一定的規則，并配備了專門的技術檢驗人員進行原材料的檢驗。但是，盡管如此，很多企業由于資源的有限性，將大量的管理精力投入到了企業的生產與銷售環節中，缺乏對倉儲部門的關注。這就極易導致在存貨收發環節中存在一定的暗箱操作問題。

（四）存貨內部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統

隨著現代信息技術的高速發展和網絡技術的迅速普及，計算機和現代信息技術已經廣泛應用于各行各業中。但是，由于有的企業并未重視信息系統的建設，特別是存貨信息管理系統的構建更是缺乏規范性。這也就導致企業內部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門在制定采購計劃時，由于缺乏健全的信息反饋系統，并不能及時、快速地將信息從企業的銷售部門、生產部門、倉儲部門中獲得準確的數據資料，從而耽誤了企業采購部門制定經濟、合理、科學的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時間內很可能造成企業經營成本的增加，長期發展下去將對企業的發展帶來影響。

二、完善企業內部控制的有效策略

（一）轉變觀念，加強對企業存貨內部控制環境的改進與優化

首先，構建合理的企業組織機構。這就要求現代企業內部各組織機構之間應合理分工、職責清晰、目標明確。其次，加強對企業存貨內部控制環境的營造，創建適合企業存貨內部控制實施的企業文化。企業的管理者必須站在長遠的發展角度，摒棄傳統的、陳舊的理念，例如：企業的中層以上領導應分批分次外出進修學習，系統地了解企業的管理與經營方面的理論知識，在開拓視野的同時全面提升企業管理者的管理能力，帶動企業向著良性方向發展。再例如：企業可以加強對員工的培訓，要求他們盡快轉變觀念，樹立全新的存貨內部控制意識，明確自身的職責。

（二）提高風險管理意識，運用恰當的、科學的存貨風險識別方法

由于各種不確定性因素的存在，存貨風險時有發生。識別風險的方法有很多，每一種方法的優缺點和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業風險的識別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業面臨的風險不同，識別風險的方式也就不同。本人就自身所積累的一些內部控制經驗進行簡單介紹。第一，由資材部負責人組織定期對存貨流動性慢的部分進行分析，充分授權，合理處置。目的是好的物料可及時利用，不好的物料可及時處理，避免造成虛高資產。第二，對于特殊產品要根據市場應用、生產周期、采購周期制定科學的安全庫存。所謂科學的安全庫存不是一直不變的，而是不定期的進行分析修正庫存量。目的是即能積極應對變化多端的市場需求，還能時刻關注特殊產品庫存動態。第三，從物料采購到產成品制成一系列的環節中，對于關健部分要制定嚴格的審批制度，特別是對于第一張訂單或突如其來的大訂單，要充分分析訂單的穩定性。第四，從工程角度對于存貨變更前后的管理也極其重要，可利用的要及時拿出可利用方案，對不可利用的要及時處理，以免造成不必要的存貨品質損失。因為各企業對風險管理意識的要求不一樣，選擇真正適合本企業自身實際的存貨風險識別方法非常重要。

（三）理順思路，完善企業存貨內部控制活動

企業存貨在流程過程中，不僅要保證企業實物資產的安全與完整，還必須盡可能保證企業的信息流與實物流的統一與銜接。第一：在存貨的采購階段進行內部控制時一定要選擇合格的供應商為企業提供符合生產需求的存貨。第二：企業的生產計劃部門應根據生產計劃編制采購計劃作為原材料的采購依據。第三：采購部門要按照企業內部控制進行合理采購。要制定物料使用部門、銷售部門不可以單獨會見供應商制度。第四、技術部門在評估物料質量時，只具備功能性評估，并不具備決定權。要實施以上功能，也就必須提高采購部門的管理職能和專業知識。

（四）與時俱進，構建良好的信息交流系統

建立全面的存貨管理信息系統，主要是為了在保證各種信息的及時、準確傳遞的同時，更能確保信息的安全性。因此，企業必須構建完善的存貨管理信息系統，并在相應的計算機安全防范措施的保障下順利實施。例如：企業可以引進先進的網絡技術、電子信息技術等先進的技術，以此來保證信息的傳遞效率。

總之，隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善與發展，越來越多的企業逐步認識到內部控制在提升企業管理的經營效率等方面的重要性。存貨內部控制作為存貨管理的一種有效手段對企業的發展起著極為重要的作用。因此，企業必須構建一套適合本企業實際情況的內部控制制度，為提升企業的軟實力、競爭力奠定基礎。

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