煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施探究

陳妮

摘要：本文對(duì)煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行闡述，對(duì)目前存在的問題進(jìn)一步分析，然后提出相應(yīng)的解決對(duì)策，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加完善和規(guī)范。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；存在問題；解決措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）022-000-01

一、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是規(guī)范煤礦企業(yè)管理的需要

煤礦企業(yè)建立有效的內(nèi)部制度可以使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，并使企業(yè)保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施是對(duì)內(nèi)部制度的進(jìn)一步補(bǔ)充與完善，使企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行更加規(guī)范和合理，使管理水平進(jìn)一步提高。

2.做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提高煤礦企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力以及經(jīng)營管理能力

煤礦企業(yè)是實(shí)行生產(chǎn)與銷售為一體的經(jīng)營模式，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，可以使企業(yè)有更好的市場(chǎng)競(jìng)爭力，勇敢面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭風(fēng)險(xiǎn)，充分了解和把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，從根本上提高了企業(yè)的經(jīng)營能力和生產(chǎn)發(fā)展能力，對(duì)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。

3.做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以維護(hù)市場(chǎng)正常秩序，使市場(chǎng)競(jìng)爭更加公平、公開

煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是以《公司法》、《證券法》以及《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)為依據(jù)來建立的。也就是說，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施在一定程度上使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向法制方向發(fā)展，進(jìn)一步與國家的法律法規(guī)有效的契合，保證了市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定。

二、目前煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.煤礦企業(yè)沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有足夠的重視

煤礦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制給予足夠的重視，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度沒有充分的了解，這就嚴(yán)重影響了整個(gè)企業(yè)的管理，同時(shí)也降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行。另外，企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在一些方面存在一定的缺陷，這使財(cái)務(wù)管理人員不能按照規(guī)章制度落實(shí)財(cái)務(wù)工作。這些都嚴(yán)重制約了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)存在問題

通過調(diào)查，很多的煤礦企業(yè)屬于改制公司，公司的組織結(jié)構(gòu)存在一定的缺陷，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒有盡職盡責(zé)，在企業(yè)的決策、監(jiān)督以及執(zhí)行方面發(fā)生分離，沒有做好高度的統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)獨(dú)斷專行的行為，決策一旦出現(xiàn)失誤就會(huì)嚴(yán)重影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)o企業(yè)到來很嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度存在缺陷

很多企業(yè)雖然建立了有關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在制度方面依然存在很嚴(yán)重的缺陷，這就嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成效性，也給企業(yè)帶來了一定的負(fù)面影響。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的建立缺乏一定的預(yù)見性，控制的范圍和內(nèi)容不明確、不全面，尤其是在資產(chǎn)評(píng)估方面十分不足。另外，沒有與監(jiān)督制度有效結(jié)合，一旦出現(xiàn)資產(chǎn)問題就會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的問題。

4.財(cái)會(huì)審計(jì)工作沒有得到有效落實(shí)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，但是很多的煤礦企業(yè)沒有對(duì)審計(jì)工作給予足夠的重視，甚至沒有建立獨(dú)立的審計(jì)部門。財(cái)會(huì)審計(jì)工作需要的專業(yè)性非常強(qiáng)，這對(duì)審計(jì)工作人員有著很高的要求，但是目前的審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高、業(yè)務(wù)能力水平偏低，給審計(jì)工作的開展造成一定的制約。

5.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

煤礦企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不到位以及管理人員自身缺乏執(zhí)行力，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作很難開展。尤其是在監(jiān)督力度不強(qiáng)的情況下，員工對(duì)工作就很容易出現(xiàn)消極心理，降低了制度的嚴(yán)謹(jǐn)性和強(qiáng)制性，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理秩序帶來一定的影響，影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

1.創(chuàng)造良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

煤礦企業(yè)首先要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步將企業(yè)的監(jiān)督工作、控制手段、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行有效整合，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利開展和進(jìn)行。其次是將煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)有效聯(lián)系起來，使每一個(gè)員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的宣傳力度，將這種意識(shí)深入員工思想中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更加重視，促使內(nèi)部環(huán)境良好發(fā)展。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，創(chuàng)造一個(gè)高素質(zhì)的專業(yè)工作團(tuán)隊(duì)這對(duì)煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效開展也非常重要。所以，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提供更多的機(jī)會(huì)讓員工開展工作討論會(huì)，以發(fā)揮員工的工作熱情以及創(chuàng)造力，加強(qiáng)內(nèi)部員工之間的交流。另外，也要建立考核制度對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督，以提高員工的業(yè)務(wù)技術(shù)水平。通過這些方式使員工提高職業(yè)操守和綜合素質(zhì)。

3.落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利的開展也要做好審計(jì)工作。煤礦企業(yè)的內(nèi)部可以建立獨(dú)立的審計(jì)部門，同時(shí)賦予相應(yīng)的權(quán)力。對(duì)審計(jì)部門的工作要明確其部門具體職責(zé)以及工作管理范圍，在以往的工作基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)工作的力度進(jìn)一步加大，同時(shí)要確保審計(jì)資料的可靠性和真實(shí)性。另外，企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要與審計(jì)部門有效協(xié)調(diào)，以有效阻止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一方面要保證財(cái)務(wù)管理的范圍，另一方面也要保證財(cái)務(wù)管理的深度。企業(yè)可以將集權(quán)管理與分級(jí)管理有效的結(jié)合起來，其提高企業(yè)的整體管理效率。在實(shí)施的過程中，要落實(shí)有關(guān)的責(zé)任制度，同時(shí)要對(duì)內(nèi)部的審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)一步強(qiáng)化，以提高內(nèi)部監(jiān)督的效果。企業(yè)的重要決策環(huán)節(jié)可以讓員工參與進(jìn)來，使部門之間相互牽制，對(duì)一些重要崗位做好嚴(yán)格監(jiān)控。財(cái)務(wù)的監(jiān)督手段可以進(jìn)一步的層次化以及細(xì)致化，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更好的開展，員工工作出現(xiàn)違規(guī)、違法行為要給予懲罰。

5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通

煤礦企業(yè)各個(gè)部門之間要形成良好的溝通并建立有效的監(jiān)督制度，在做好內(nèi)部溝通的同時(shí)也要做好外部的溝通，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境相協(xié)調(diào)，以發(fā)揮更好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。

四、總結(jié)

煤礦企業(yè)的發(fā)展是我國實(shí)施可持續(xù)化戰(zhàn)略的重要一部分，在發(fā)展的過程中面臨很大的競(jìng)爭壓力和挑戰(zhàn)，因此，煤礦企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建立科學(xué)、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，促進(jìn)煤礦產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使煤礦企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。

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作者簡介：陳 妮（1983-），女，福建龍巖人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)。